Оборотный баланс за март 201_ года

№	Наименование счетов	Остаток на 1 марта			Оборот за март			Остаток на 1 апреля
		Д-т	К-т	Д-т		К-т	Д-т		К-т
1.	01 «Основные средства»	50000	Х	-		-	50000		Х
2.	10 «Материалы»	20000	Х	20000		-	40000		Х
3.	50 «Касса»	1000	Х	10000		10000	1000		Х
4.	51 «Расчетный счет»	29000	Х	-		10000	19000		Х
5.	80 «Уставный капитал»	Х	60000	-		-	Х		60000
6.	66 «Краткосрочные кредиты банков»	Х	20000	-		5000	Х		25000
7.	60 «Расчеты с поставщиками»	Х	10000	5000		20000	Х		25000
8.	70 «Расчеты по оплате труда»	Х	10000	10000		-	Х		-
	Итого	100000	100000	45000		45000	110000		110000
		Равенство			Равенство			Равенство

Ошибки:

• Неправильная запись остатков активных и пассивных счетов;

• Отражение операций по дебету счетов в одной сумме, а по кредиту в другой;

• Сумма операций записана по дебету, но не сделана запись по кредиту счетов и наоборот;

При составлении оборотного баланса могут быть обнаружены не все ошибки.

С помощью оборотного баланса невозможно проверить правильность составления бухгалтерской проводки.

Виды счетов

1. Синтетические счета (счета первого порядка).

2. Аналитические счета

3. Субсчета (счета второго порядка)

Синтетическими называются счета, в которых хозяйственные операции учитываются в обобщенном виде.

Синтетические счета называются счетами первого порядка. Их перечень содержится и определяется планом счетов бухгалтерского учета.

Они бывают простыми и сложными. Показатели простых счетов не подлежат дальнейшей расшифровке или детализации, т.е. в их развитие не ведется аналитического учета.

Учет, построенный на обобщенных счетах, называется синтетическим учетом и ведется в денежном выражении.

Счета аналитического учета – это счета, на которых ведется подробное отображение учетных данных. А учет, основанный на аналитических счетах, называется аналитическим учетом.

В аналитическом учете наряду с денежными применяют натуральные и трудовые измерители.

Аналитические счета открывают только к сложным счетам синтетического учета.

Все хозяйственные операции записываются на синтетических и ведущихся к ним аналитических счетах в одинаковых суммах на основании одних и тех же первичных документов.

При этом итоги оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам должны соответствовать оборотам и сальдо того синтетического счета, в развитие которого открыты аналитические счета. Синтетический и аналитический учет должны дать одинаковые результаты.

Сверка учетных данных по синтетическим и аналитическим счетам производится при помощи оборотных ведомостей, составляемых по аналитическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают разной формы:

А) Стоимостной – для счетов 71,76,60;

Б) Количественно-суммовой – 10,43.

Субсчета (счета второго порядка) применяются в бухгалтерском учете с целью подразделения отдельных синтетических счетов.

Субсчета имеют не все синтетические счета, а только те, показатели которых необходимо соответствующим образом сгруппировать по каким либо экономическим признакам.

Субсчета являются промежуточными между синтетическим счетом и аналитическими счетами, открытыми к нему.

Пример записей по счетам синтетического и аналитического учета

Остаток на 1 апреля по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 1500 р.

В том числе:

У завхоза Иванова И.И. – 600 р.;

У директора Петрова А.А. – 900 р.

Операции за апрель месяц:

1.Оприходованы приобретенные Ивановым материалы – 500 р.;

2.Оприходован в кассу остаток неизрасходованного аванса Иванова 100 р.;

3.Принят авансовый отчет о командировочных расходах директора Петрова–850р.;

4.Оприходован остаток неизрасходованного аванса директора Петрова. 50 р.;

5.Выдано под отчет начальнику цеха Сидорову – 1200 р.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет Кредит

Сн - 1500	1)500 2)100 3)850 4)50
5)1200
Об. по Д-ту – 1200	Об. по К-ту – 1500
Ск - 1200