Раздел 5 содержит инф-ию о дебит-й и кредит-й задолженности. Раздел состоит из 4х таблиц 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности;

5.2. Просроченная дебиторская задолженность;

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности;

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Чтобы заполнить таблицу, используйте данные по счетам: 58,60,62,66,67,68,69,70,71,73,75,76

37. Раскрытие в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о затратах на производство, резервах под условные обязательства, обеспечениях обязательств и государственной помощи

Затраты на производство: Материальные затраты, Расходы на оплату труда, Отчисления на социальные нужды, Амортизация, Прочие затраты, Итого по эк. элементам, Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]) незавершенного производства, готовой продукции и др., Итого расходы по обычным видам деятельности. За отчётный и предыдущий год.

Резервы под условные обязательства – всего, в том числе: остаток на начало, начислено, использовано, восстановлено, остаток на конец. Обеспечения обязательств: по видам – выданные и полученные – всего и в том числе.

Государственная помощь: Указывается полученные бюджетные средства всего и в том числе на текущие расходы и вложения во ВНА за отчётный и предыдущий годы. Информация по бюджетным кредитам, в т.ч. наименования целей; указ-ся суммы на начало года, полученная, возвращенная, на конец года.

Раздел 6 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках отражают информацию о затратах на производство. Раздел содержит подробный перечень расходов фирмы, которые отражаются за отчетный и предыдущий годы.

При заполнении раздела 6 расходы распределяются по основным элементам в соответствии с ПБУ10/99 "Расходы организации":

- материальные затраты; (сумма кредитовых оборотов (обк) по счетам 10,16,60,76; в корреспонденции со счетами 20,23,25,26,29,44)

- затраты на оплату труда;( обк по счету 70 в корресп. Со счетами затрат)

- отчисления на социальные нужды; ( суммы списанные на счета затрат с кредита 69)

- амортизация; ( сумма обк 02,05 в корреспонд с затратными счетами)

- прочие затраты. (консультационные, юридические, рекламные услуги, а также представительские и командировочные расходы, не связанные с производством, и другие аналогичные затраты.)

Раздел 7 этот раздел предназначен для отражения сумм резервов, созданных фирмой, под условные обязательства.

Резервы под условные обязательства отражают по строке 1430 Бухгалтерского баланса.

Раздел 8 «Обеспечение обязательств». Для заполнения раздела используйте данные забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа).

Раздел 9 «гос помощь». Этот раздел заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности.

Этот раздел заполняется в соответствии с ПБУ "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000). Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий( дт 98 кт 66,67), бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д. Данные о бюджетном финансировании берутся из оборотов по счетам 86,66,67,91

38. Необходимость и значение аудиторского заключения, как составной части бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчётности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учёта законодательству РФ. Аудиторское заключение представляется в составе отчётности организации, подлежащие обязательному аудиту; организации, самостоятельно принимающие решение об аудите бухгалтерской отчетности.

Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Критерии отнесения организаций к категории, подлежащих обязательному аудиту, установлены ФЗ «Об аудиторской деятельности»:

1) организация - ОАО;

2) организация является кредитной, бюро кредитных историй, страховой, товарной/фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом,

3) объем выручки организации за 1 год превышает в 500 тыс. раз МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчётного года в 200 тыс. раз МРОТ;

4) ГУП, МУП,

В состав годовой бухгалтерской отчетности может включаться аудиторское заключение, оно призвано подтверждающее достоверность бухгалтерскую отчетность.

39. Понятия сводной и консолидированной отчетности. Назначение и задачи консолидированной финансовой отчетности.

Консолидированная финансовая отчётность – систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, организаций и (или) иностранных организаций – группы организаций, определяемой в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности» (ФЗ №208 «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.10г., п.2).

Индивидуальная бухгалтерская отчетность выполняет две функции:

- информационную

- контрольную.

Консолидированная финансовая отчетность выполняет исключительно информационную функцию.

Индивидуальная бухгалтерская отчетность имеет назначением:

- выявление конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта – чистой прибыли (убытка) и распределение ее между собственниками;

- представление отчетных данных в надзорные органы;

- выявление признаков банкротства хозяйствующих субъектов;

- формирование единой государственной базы статистического наблюдения и макроэкономических показателей;

- использование в управлении хозяйствующим субъектом, судопроизводстве и при налогообложении.

Задача индивидуальной бухгалтерской отчетности – обеспечение гарантированного доступа заинтересованных пользователей к качественной, надежной и сопоставимой персонифицированной информации о хозяйствующих субъектах.

Задача консолидированной финансовой отчетности – обеспечение гарантированного доступа заинтересованных пользователей к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов.

Консолидированная финансовая отчетность составляется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (ФЗ №208 «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.10г., ст.3, п.1.).

Правила составления консолидированной финансовой отчетности регулируется следующими МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации:

- МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса»;

- МСФО (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность»;

- МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные предприятия»;

- МСФО (IAS) 31 «Участие в совместном предпринимательстве».

Сроки и способы опубликования консолидированной финансовой отчетности

Характеристики публичности консолидированной финансовой отчетности	Способы достижения публичности
Сроки опубликования	Публикация не позднее 30-ти дней после дня представления пользователям.
Способы опубликования	Размещение в информационных системах общего пользования. Опубликование в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных лиц. Иные действия, обеспечивающие доступность финансовой отчетности для всех заинтересованных в ней лиц, независимо от целей получения данной отчетности по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение.

40. Процедура консолидации. Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ.

Согласно ФЗ о консолидированной отчетности, она составляется в соответствии с МСФО.

В результате объединения бизнеса создается группа компаний, в которую включаются материнское предприятие и все его дочерние предприятия. При этом отношения между материнской компанией, с одной стороны, и ее дочерними предприятиями, с другой, строятся на основе контроля.

Следствием объединения бизнеса являются 2 вида отчетности: 1) отдельная фин отчетность материнского предприятия и 2) консолидированная фин отчетность группы.

1. Составляется материнским предприятием.в нем инвестиции отражаются как доли в капитале, а не в виде финансовых результатов и чистых активов объектов инвестиций.

2. Собственно консолидированная фин отчетность – это фин отчетность группы, представленная как фин отчетность единого хозяйствующего субъекта.

При составлении консолид ФО фин отчетность материнского предприятия и его дочерних предприятий объединяется путем построчного сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. Далее выполняется ряд действий, чтобы консолид ФО представляла информацию о группе как о едином хозяйствующем субъекте:

• Балансовая стоимость инвестиции материнского предприятия в каждое дочерние предприятие и принадлежащая материнскому предприятию доля в капитале каждого дочернего предприятия взаимно исключаются;

• Определяются неконтролирующие доли в прибылях или убытках консолидируемых дочерних предприятий за отчетный период;

• Неконтролирующие доли в чистых активах консолидируемых дочерних предприятий определяются отдельно от доли, принадлежащей акционерам материнского предприятия.

В процессе расчетов внутригрупповые остатки, операции, доходы и расходы должны исключаться в полных суммах.

Кроме того, отчетность материнского предприятия и дочерних компаний д.б. составлена на одну и ту же дату и с применением единой учетной политики.

Российское законодательство устанавливает спец требования к представлению и преданию гласности консолидированной ФО

Процедура консолидации включает следующие этапы:

-Построчное суммирование идентичных статей отчетности.

-Исключение инвестиций материнской компании в каждую дочернюю компанию и часть капитала дочерней компании в капитале материнской компании.

-Исключение доли меньшинства в чистой прибыли и чистых активах консолидированной отчетности.

Т.о., процесс конс-ции - это замещение статьи «инвест-и в доч.комп-ю» в отч-ти мат.комп-и. Взамен в консол.отчете отраж-т чист. активы дочер. компании и goodwill на дату ее приобретения.

Сам принцип консолидации воплощает приоритет экономического содержания фактов хозяйственной жизни над их правовой формой.

ПРИКАЗ Минфина от 30 декабря 1996 г. N 112

В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются все активы и пассивы, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ,

1. Понятие и сущность бухгалтерской финансовой отчетности.

2. Пользователи бухгалтерской финансовой отчетности.

3. Концепции бухгалтерской финансовой отчетности в России и международной практике.

4. Принципы составления финансовой отчетности.

5. Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности в России.

6. Состав бухгалтерской финансовой отчетности.

7. Порядок составления, утверждения и представления бухгалтерской финансовой отчетности.

8. Виды бухгалтерской отчетности.

9. Аудит и публичность отчетности.

10. Уточнение оценки активов предприятия, отраженных в бухгалтерском учете.

11. Инвентаризация, как процедура, подтверждающая достоверность финансовой отчетности.

12. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы: порядок отражения в отчетности.

13. Необходимость отражения в отчетности событий, произошедших после отчетной даты.

14. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, как процедура, предшествующая составлению отчетности.

15. Раскрытие информации о существенных ошибках в бухгалтерской отчетности

16. Сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

17. Понятие и структура бухгалтерского баланса.

18. Виды и формы бухгалтерских балансов.

19. Модели построения бухгалтерских балансов.

20. Содержание и порядок формирования раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

21. Содержание и порядок формирования раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

22. Содержание и порядок формирования раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

23. Содержание и порядок формирования раздела «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

24. Содержание и порядок формирования раздела «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса.

25. Отчет о прибылях и убытках как форма отчетности, характеризующая финансовые результаты деятельности предприятия.

26. Составные части отчета о прибылях и убытках. Взаимосвязь отчета и записей на счетах бухгалтерского учета.

27. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с налоговыми расчетами: порядок отражения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

28. Справочные данные к отчету о прибылях и убытках: совокупный финансовый результат периода, базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию.

29. Схемы построения отчета о прибылях и убытках в отечественных и международных стандартах.

30. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала.

31. Корректировки отчета об изменениях капитала в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. Расчет чистых активов.

32. Модели составления отчета о движении денежных средств.

33. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств.

34. Значение и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

35. Раскрытие в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о нематериальных активах, расходах на НИОКР, основных средствах и незавершенных капитальных вложениях

36. Раскрытие в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о финансовых вложениях, запасах, дебиторской и кредиторской задолженности

37. Раскрытие в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о затратах на производство, резервах под условные обязательства, обеспечениях обязательств и государственной помощи

38. Необходимость и значение аудиторского заключения, как составной части бухгалтерской отчетности.

39. Понятия сводной и консолидированной отчетности. Назначение и задачи консолидированной финансовой отчетности.

40. Процедура консолидации. Правила объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ.