Структура денежных потоков в Отчете о движении денежных средств

Поступления	Платежи
Денежные потоки от текущих операций
от продажи продукции, товаров, работ и услуг; арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей; от перепродажи финансовых вложений; прочие поступления.	поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги; в связи с оплатой труда работников; процентов по долговым обязательствам; налога на прибыль организаций; прочие платежи.
Денежные потоки от инвестиционных операций
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений); от продажи акций других организаций (долей участия); от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам); дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях; прочие поступления.	в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов; в связи с приобретением акций других организаций (долей участия; в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам; процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива; прочие платежи.
Денежные потоки от финансовых операций
получение кредитов и займов; денежных вкладов собственников (участников); от выпуска акций, увеличения долей участия; от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг др.; прочие поступления.	собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников; на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников); в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов; прочие платежи.

34. Значение и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Пояснения к отчетности предназначены, прежде всего для заинтересованных пользователей отчетной информации. Они должны повышать надежность и объективность отчетной информации.

Слово пояснения впервые упоминается в ПБУ 4/99. В этом стандарте пояснениями называются приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка

В ПБУ 4 приводится перечень дополнительных сведений, подлежащих раскрытию в пояснении:

Дополнительные сведения, подлежащие раскрытию в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках согласно ПБУ 4/99:

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

• о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

• о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

• о составе затрат на производство (издержках обращения);

• о составе прочих доходов и расходов;

• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

• о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации; 

• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

• о прекращенных операциях; 

• об аффилированных лицах;

• о государственной помощи; 

• о прибыли, приходящейся на одну акцию (п.27).

Содержание понятия пояснения существенно изменилось. По приказу состав бухгалтерской отчетности помимо баланса и отчета о прибылях и убытках входят приложения:

-Отчет об изменениях капитала

-Отчет о движении денежных средств

-Отчет о целевом использовании полученных средств

-Иные приложения (пояснения) могут быть представлены в табличной и/или текстовой форме

Организация может самостоятельно определять содержание данных пояснений и форму их представлений прил 3 приказа дается пример оформления табличных пояснений.

35. Раскрытие в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о нематериальных активах, расходах на НИОКР, основных средствах и незавершенных капитальных вложениях

Раздел пояснений	Показатели
1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР и ТР	Наличие и движение нематериальных активов Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью Наличие и движение результатов НИОКР Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА
2. Основные средства	Наличие и движение основных средств Незавершенные капитальные вложения Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации Иное использование основных средств

В разделе 1 пояснений к бух. Балансу и отчету о приб и уб, отражается информация о нематериальных активах фирмы, а также о расходах, произведенных на научные исследования и опытно-конструкторские исследования и технологические работы. Раздел состоит из пяти таблиц:

1.1. Наличие и движение нематериальных активов.

1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.

1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью.

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

В Разделе 2 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках отражают инф-ю о основных средствах, раздел состоит из четырех таблиц:

2.1. Наличие и движение основных средств;

2.2. Незавершенные капитальные вложения;( К незавершенным капвложениям относятся: - незавершенное строительство; - незаконченные операции по приобретению, модернизации и другие подобные действия с основными средствами.)

2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования; реконструкции и частичной ликвидации;

2.4. Иное использование основных средств. (Здесь указывают в частности информацию о стоимости: - основных средств, которые переданы или получены в аренду, и числятся как на балансе компании, так и за ним;

- основных средств, переведенных на консервацию; - недвижимости, которая принята в эксплуатацию и фактически используется, но находится на госрегистрации; - иных используемых основных средств (например, переданных или полученных в залог, но используемых компанией)).

36. Раскрытие в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о финансовых вложениях, запасах, дебиторской и кредиторской задолженности

3. Финансовые вложения	Наличие и движение финансовых вложений Иное использование финансовых вложений
4. Запасы	Наличие и движение запасов Запасы в залоге
5.Дебиторская и кредиторская задолженность	Наличие и движение дебиторской задолженности Просроченная дебиторская задолженность Наличие и движение кредиторской задолженности Просроченная кредиторская задолженность

В Разделе 3 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках отражают информацию о финансовых вложениях состоит из двух таблиц:

3.1. Наличие и движение финансовых вложений;( Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам финансовых вложений.

При этом информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях указывают отдельно. Ее берут из соответствующих субсчетов счета 58.

Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.)

3.2. Иное использование финансовых вложений.

В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы. ( Здесь указывают в частности информацию о: - финансовых вложениях, находящихся в залоге; - финансовых вложениях, переданных третьим лицам (кроме продажи).

В разделе 4 отражают инф-ию о запасах, раздел состоит из 2х таблиц:

4.1. Наличие и движение запасов; (Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов. Данные вносят за отчетный и предыдущий годы. Себестоимость запасов отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Здесь же указывают величину резерва под снижение стоимости)

4.2. Запасы в залоге. (В ней указывают в частности информацию о:

- запасах, не оплаченных на отчетную дату;

- запасах, находящихся в залоге по договору.

Информация приводится с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге.)