2. Отслеживание индикаторов мошенничества

Опыт ряда успешных белорусских компаний в частности крупнейшего ритейлера страны OOO «Евроторг» показывает, что в структуре службы внутреннего финансового контроля компании целесообразно наличие отдела постоянного информационно-аналитического контроля. Сотрудники подобного отдела в режиме реального времени могут проводить мониторинг всех созданных в учетной системе «1С» документов и проведенных на их основе операций. В частности, они проверяют приходные и расходные накладные, платежные поручения, кассовые документы, а также списание задолженности, передачу долга другому контрагенту и т. д. Особое внимание уделяется документам и проводкам, где более двух раз менялась дата, сумма или контрагент. При обнаружении подобных «перемен» от сотрудника, ответственного за документ (операцию), просят разъяснений.

В задачи сотрудников отдела информационно-аналитического контроля помимо перечисленного входит отслеживание индикаторов мошенничества– косвенных признаков мошеннических действий. Приведем несколько примеров.

Специальные скидки клиентам. Предельный размер и виды скидок утверждены в маркетинговой политике компании. Но на практике менеджерам по продажам иногда разрешается выходить за рамки правил, то есть предоставлять более высокие скидки (при условии, конечно, что клиент особенно важен для компании, а сделка с ним принесет доход). Задача контролера в этом случае – проверить размер валовой прибыли по сделке и, если она отрицательна, потребовать объяснений от менеджера.

Рост просроченной дебиторской задолженности. Постепенное снижение оборачиваемости дебиторской задолженности может свидетельствовать о том, что – дебиторская задолженность хуже собирается либо у компании появились плохие долги (то есть дебиторская задолженность, которую трудно будет взыскать с должника). И то, и другое негативно влияет на финансовое состояние компании. Поэтому контролер обязан регулярно отслеживать динамику дебиторской задолженности. В случае возникновения просрочки он проверяет правильность отражения отгрузки в учете, а затем совместно с менеджерами по продажам вырабатывает план по погашению задолженности.

Противоречия в финансово-экономических показателях.Логично, что с ростом поступающего в производство сырья должен увеличиваться выпуск готовой продукции и отходы производства. Но если этого не происходит – контролеру необходимо уделить пристальное внимание бизнес-процессу «Производство».

Существенные отклонения от бюджетных показателей по балансу, бюджету доходов и расходов, движения денежных средств– также повод для детального анализа. Как, впрочем, и отклонение фактической себестоимости от своего планового значения. Последний индикатор крайне важен для компании, поскольку говорит о том, что калькуляция затрат осуществляется ошибочно или же на себестоимость списываются лишние расходы.

Отклонение закупочных цен от среднерыночных.Чтобы исключить злоупотребления среди менеджеров по закупкам, финансовые контролеры проверяют цены во всех договорах поставки. Их задача – убедиться в том, что цены не выше средних по рынку. Если контролер обнаруживает подозрительно высокие закупочные цены по еще не подписанному контракту, при этом менеджер по закупкам настаивает, что стоимость поставки оптимальна, под эгидой службы внутреннего контроля проводится совещание с участием финансового и коммерческого директоров.