55.Сущность и принципы налогообложения. Виды и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.

Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Такой прерогативой обладает государство, которую оно осуществляет в форме обязательных сборов с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства — с другой, по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.

Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях. Функции налогов — это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Среди функций налогов необходимо выделить прежде всего фискальную, регулирующую и контролирующую функции.

Налоги как важнейшая экономическая категория развитого товарного производства неизменно связаны с более общей категорией -- государственным бюджетом, поскольку участвуют в его формировании.Свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе, выполняя фискальную, контрольную, распределительную и стимулирующую функции.Фискальная функция реализуется посредством изъятия части доходов населения, предприятий для выполнения доходов бюджета, вторая выражается через экономические рычаги воздействия на усиление мотивов к труду, экономическое расходование ресурсов, расширение и техническое перевооружение производства.Выполняя свою фискальную функцию, налоги должны обеспечить аккумуляцию части ресурсов юридических и физических лиц в бюджет, формирование устойчивой его доходной части.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Налоги: прямые, которыми облагаются доходы и имущество (на недвижимость, земель¬ный, за пользование прир рес, н на прибыль и др.), и косвенные, включаемые в цену товаров, ра¬бот, услуг в виде надбавок, оплачиваемых покуп (это ак¬цизы, НДС, н на топливо, сельхоз).

В орг плане все налоги, отчисления и сборы подр на 3 гр: пла¬тежи, упл из выручки (косвенные налоги); платежи, включаемые в себестоимость ПТРУ; плате¬жи, уплачиваемые из балансовой прибыли (н на недв, на прибыль с товарооборота, на доходы)

В области налоговой политики будет продолжена налоговая реформа, которая обес¬печит закрепление сложившихся положительных тенденций в области на-логообложения и повышение эффективности налоговой системы в целом, ориентацию ее на экономическое развитие и дальнейшее наращивание конкурентоспособности национальной экономики.

Одними из важнейших направлений налоговой реформы станут уп¬рощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику.