Раздел III. Управленческий анализ

3.1. Цели, задачи и содержание управленческого анализа

Основные цели и задачи управленческого анализа, его взаимосвязь с финансовым анализом и роль в определении резервов повышения эффективности деятельности предприятия. Содержание и методические приемы управленческого анализа. Информационное обеспечение управленческого (внутрипроизводственного) анализа.

2. Анализ выполнения производственной программы, формирования и использования производственного потенциала

Показатели производственной программы, их состав, оценка, формирование и оптимизация. Анализ объема реализации продукции (объема продаж). Анализ состава, структуры в состоянии основных фондов. Анализ и оценка эффективности использования основных производственных фондов, их влияния на изменение объема производства и реализации продукции. Анализ и оценка эффективности использования материальных ресурсов, их влияние на изменение объема производства и реализации продукции. Анализ трудовых ресурсов предприятия: состав, структура, динамика численности работающих. Показатели производительности труда. Анализ влияния факторов на производительность труда и объем производства и реализации продукции.

2. Анализ издержек и себестоимости продукции

Цели, задачи и содержание анализа издержек, его роль в управлении издержками и себестоимостью продаж. Издержки производства, определение. Состав, классификация. Формирование себестоимости объема выпуска продукции и объема продаж. Маржинальный анализ издержек. Принцип разделения затрат на переменные и постоянные. Точка равновесия (безубыточности), методы расчета порога рентабельности (критической точки) продаж товаров. Факторный анализ себестоимости продукции по элементам затрат. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям затрат. Факторный анализ прямых материальных затрат в себестоимости продукции. Анализ расходов на оплату труда в себестоимости продукции. Анализ комплексных статей в себестоимости продукции. Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на финансовые результаты, рентабельность и дивидендную политику.

3. Задания по курсовой работе и методические указания по их выполнению

1. Теория экономического анализа

Задание 1. а) Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными таблицы 1. Сделать выводы о динамике показателей.

б) Определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонения по среднесписочной численности работающих и средней выработки одного работающего способом цепных подстановок.

Таблица 1

Расчет показателей эффективности использования трудовых ресурсов

№ стр.	Показатели	Услов-ные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+,-)
					в абсолют. выражении	в %%
1	Объем продукции (работ, услуг), тыс.руб.	ТП	24 000	25 800
2	Среднесписочная численность работающих, чел.	Т	180	182
3	Средняя выработка одного работающего, руб.	вт
4	Относительное высвобождение (-), дополнительное привлечение (+) численности работающих, чел.	Эт	х	х	1)	2)

Примечания к таблице 1.

¹⁾Э_т(тыс. руб.) = Т₁– Т₀J_тп;

²⁾.

Задание 2. а) Определить показатели эффективности использования основных фондов с помощью таблицы 2. Сделать выводы о характере изменения показателей.

б) Рассчитать влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонения в среднегодовой стоимости фондов и коэффициенте фондоотдачи способом абсолютных разниц.

Таблица 2

Расчет показателей эффективности использования основных фондов

№ стр.	Показатели	Услов-ные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+,-)
					в абсолют. выражении	в %%
1	Объем продукции (работ, услуг), тыс.руб.	ТП	36800	24920
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	ОПФ	9340	10800
3	Коэффициент фондоотдачи	ФО
4	Относительная экономия (-), перерасход (+) основных производственных фондов, тыс.руб.	Эопф	х	х	1)	2)

Примечания к таблице 2.

¹⁾Э_опф(тыс. руб.) = ОПФ₁– ОПФ₀J_тп;

²⁾.

Задание 3. а) Используя данные таблицы 3, исчислить показатели эффективности использования материальных ресурсов и оценить произошедшие изменения;

б) Определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонений в объеме материальных затрат и коэффициенте материалоотдачи (способом абсолютных разниц).

Таблица 3

Расчет показателей эффективности использования материальных затрат

№ стр.	Показатели	Услов-ные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+,-)
					в абсолют. выражении	в %%
1	Объем продукции (работ, услуг), тыс.руб.	ТП	31000	31300
2	Стоимость материальных затрат, тыс.руб.	МЗ	12100	16320
3	Коэффициент материалоотдачи	МО
4	Относительная экономия (-), перерасход (+) материальных затрат, тыс.руб.	Эмз	х	х	1)	2)

Примечания к таблице 3.

¹⁾Э_МЗ(тыс. руб.) = МЗ₁– МЗ₀J_тп;

²⁾.

Задание 4. На основании данных таблицы 4 определить показатель средней заработной платы одного рабочего; рассчитать влияние на изменение расходов на оплату труда рабочих отклонений в численности рабочих и их среднегодовой заработной плате (способом цепных подстановок).

Таблица 4

Исходные данные для расчета влияния факторов на изменение расходов на оплату труда рабочих

№ стр.	Показатели	Услов-ные обозначения	Базисный период	Отчетный период	Изменение (+,-)
					в абсолютном выражении	в %%
1	Расходы на оплату труда рабочих, тыс.руб.	РОТ	3992,5	4092,8
2	Численность рабочих, чел.	Р	920	820
3	Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.	ЗПр