2. Учет расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям в тсж «трио»

2.1 Экономическая характеристика ТСЖ «ТРИО»

В качестве рассматриваемого предприятия выступает Товарищество собственников жилья «ТРИО», расположенное по адресу г. Барнаул, ул. Павловский тракт,247.

Товарищество собственников жилья «ТРИО» было создано на основании Устава. Целью создания ТСЖ являлось рационализация управления объектами недвижимости в жилищной сфере, находящихся в собственности жильцов, объектами благоустройства, капитального и текущего ремонта и строительства в соответствии с заданиями собственника и назначением имущества.

Фирменное наименование:

- полное – Товарищество собственников жилья «ТРИО»;

- сокращенное – ТСЖ «ТРИО».

Товарищество собственников жилья существует с 2008 года.

Юридический адрес ТСЖ «ТРИО»: 656066, г. Барнаула, тракт Павловский, 247.

Место нахождения:

656066, г. Барнаул, ул. Малахова, 119.

Индивидуальный Идентификационный номер: 2222075000.

ОГРН: 1082222005788.

Товарищество собственников жилья – это наиболее обработанная законодательством форма управления. У товарищества собственников жилья четкие и прозрачные рамки деятельности. Создание ТСЖ осуществляется на общем собрании собственников. На собрании должны присутствовать представители, обладающие большинством голосов от общего числа голосов собственников помещений в многоквартирном доме. Необходимо создать инициативную группу, которая бы подготовила необходимые документы, а именно устав товарищества, проект протокола и решения общего собрания, краткие сведения о кандидатах в члены правления и ревизионную комиссию, предварительно получив от них согласие на участие в этих органах ТСЖ, и разместила бы примерные агитационные материалы. 

Первое общее собрание по созданию ТСЖ лучше всего провести в форме совместного присутствия всех собственников помещений, на нем необходимо выбрать способ управления многоквартирным домом.  Инициативная группа должна уведомить всех собственников помещений о проведении такого собрания. По итогам проведения собрания необходимо составить протокол, который подписывается председателем и секретарем собрания, а также всеми его участниками, имеющими право голоса на общем собрании собственников.

ТСЖ «ТРИО» обслуживает комплекс домов, состоящий из трех многоквартирных домов. В каждом доме находятся нежилые помещения, которые также обслуживает Товарищество. Также ТСЖ «ТРИО» получает доходы от нежилых помещений, от сдачи в аренду помещений, от сдачи рекламных конструкций в аренду и прочее. И соответственно осуществляются материальные расходы на обслуживание этих помещений, на обслуживание многоквартирных домов.

В таблице 6 проведем анализ динамики темпов роста или снижения структуры оказанных услуг ТСЖ за 2010-2012гг.

Таблица 6.Анализ динамики и структуры оказанных услуг ТСЖ «ТРИО» за 2010-2012гг.

Виды услуг	2010	2011	Темп роста/снижения,%	2012	Темп роста/снижения,%
1.Управление многоквартирным домом: В том числе оплата труда административного персонала: Председатель правления ТСЖ	7387,76	7980,36	1,08	8391,33	1,05
Бухгалтер ТСЖ	4711,41	5187,24	1,10	5093,28	0,98

Продолжение таблицы – 6

Виды услуг	2010	2011	Темп роста/снижения,%	2012	Темп роста/снижения,%
Бухгалтер ТСЖ	-	-	-	6336,74	-
Инженер по ТО	4727,53	5187,24	1,09	7935,78	1,52
Паспортист	3979,65	4987,73	1,25	5146,61	1,03
Фонд оплаты отпусков	1445,01	1795,58	1,24	2197,41	1,22
Отчисления в ПФ, ФСС РФ	6414,40	6583,80	1,01	7307,21	1,10
Техническое обслуживание офисной техники	1667,44	199,52	0,11	2411,54	12,08
Покупка компьютера	-	997,52	-	-	-
Канцелярские расходы	2816,88	1596,07	0,56	2839,41	1,77
Почтовые расходы	2310,77	139,65	0,06	985,96	7,06
Услуги связи	1541,06	598,53	0,38	1188,22	1,98
Итого по услуге	37001,91	35253,24	0,95	49833,49	1,41
2.Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых домов, в т.ч. заработная оплата рабочих, занятых благоустройством
Дворник	19690,93	20349,92	1,03	20833,94	1,02
Фонд оплаты отпусков	4922,73	5087,46	1,03	5208,48	1,02
Отчисления в ПФ, ФСС РФ	4971,95	5138,35	1,03	5260,56	1,02
Материалы, инвентарь	6997,69	4595,71	0,65	6909,13	1,50
Итого по услуге	37195,15	30606,64	0,82	35854,80	1,17
3.Текущий ремонт жилого фонда, в т.ч заработная оплата, выполняющих обслуживание внутридомового оборудования:
Слесарь-сантехник	3667,49	3996,32	1,08	5428,66	1,35
Электрик	3136,57	3596,69	1,14	4458,54	1,23
Ответственный за лифтовое хозяйство	2018,10	1598,53	0,79	2445,14	1,52
Лифтер – консьерж	41920,05	43559,89	1,03	45158,48	1,03

Продолжение таблицы-6

Виды услуг	2010	2011	Темп роста/снижения,%	2012	Темп роста/снижения,%
Отчисления в ПФ, ФСС РФ	15088,19	15585,65	1,03	16092,88	1,03
Материальные расходы	8703,21	15985,28	1,83	11818,58	0,73
Подготовка к отопительному сезону	2131,78	1598,53	0,74	4635,08	2,89
Техническое освидетельствование лифтов	399,63	399,63	1,00	402,32	1,022
Аварийная Водоканал	1799,25	599,46	0,33	1341,47	2,23
Итого по услуге	63776,08	86919,98	1,36	91781,15	1,05
Общеэксплуатационные расходы: Оплата услуг по договору «Системы-Город»	2396,00	2396,00	1,00	2815,66	1,17
Отчисления на страхование лифтов	39,93	39,93	1,00	40,20	1,00
Услуги Сбербанка	1797,31	1597,34	0,88	1877,11	1,17
Итого по услуге	4233,24	4033,27	0,95	4732,97	1,17
Итого по услугам (отчету)	142206,38	156813,13	1,10	182202,41	1,16

Динамика показателей структуры оказываемых услуг, свидетельствует об

нижеследующем: по услуге управление многоквартирным домом в 2012 году снижение темпа роста заметно почти по всем услугам, кроме статьи заработной платы инженера на 1,52% по сравнению с 2011 годом, это связано с увеличением объема обслуживания оборудования, также по строке техническое обслуживание офисной техники заметно увеличился на 12,08%, в связи с покупкой компьютера в 2011 году и увеличением офисной техники на 2 принтера и 1 ноутбук, по строке почтовые расходы видно увеличение на 7,06%, в связи с проведением общего собрания; по строке итого по услуге благоустройство санитарного состояния жилых домов видно увеличение на 1,17%, также увеличение по всем строкам, в связи с принятием в штат второго дворника, а также в связи с полностью установленной детской площадкой увеличился темп по строке инвентарь и материалы в 2012 по сравнению с 2011 годом на 1,50%, что свидетельствует об удовлетворительной работе сотрудников, занятых благоустройством. Также произошел темп роста по строке заработная плата сантехника-слесаря на 1,35%, электрика на 1,23%, ответственного за лифтовое хозяйство на 1,52%, по строке Аварийная Водоканал увеличение на 2,23%, в связи с увеличением затопления канализации и колодцев, по услуге общеэксплуатационные расходы видно увеличение на 1,17%.

ТСЖ «ТРИО» обслуживает комплекс из трех домов, обеспечивает санитарное состоянии жилых домов, благоустраивает и т.д, в связи с этим в ТСЖ имеются расходы отраженные в смете. Ниже проведем анализ сметы расходов за 2010-2012 гг.

Таблица 7.Анализ сметы расходов ТСЖ «ТРИО» за 2010-2012 гг.

Статья	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонения, +/-
				2011 к 2010	2012 к 2011
Заработная плата работников	77811,63	77811,63	93772,99	-	15961,36
Фонд оплаты отпусков	6484,30	6484,30	7814,41	-	1330,11
Отчисления на социальные нужды 20,2%	17027,77	17027,77	20520,65	-	3492,88
По договору ЭВЦ	1795,66	1795,66	1795,66	-	-
Охрана кабинета	598,56	598,56	598,56	-	-
Минимальный налог УСН	3591,30	3591,30	3591,30	-	-
Аудиторская проверка	2593,73	2593,73	2593,73	-	-
ТО программных продуктов	598,56	598,56	598,56	-	-
Прочканцелярские расходы	997,60	997,60	1197,10	-	199,50
Консультант плюс	2194,69	2194,69	2194,69	-	-
Промывка магистральной канализации	1396,62	1396,62	1396,62	-	-
Проверка узла учета воды	598,56	598,56	598,56	-	-
Аварийная Водоканал	2793,24	2793,24	2792,47	-	-
Замена части магистрали канализации	199,41	199,41	199,52	-	-
Покраска подвальных помещений	199,41	199,41	199,52	-	0,11

Продолжение таблицы – 7

Статья	2010 год	2011 год	2012 год	Отклонения, +/-
				2011 к 2010	2012 к 2011
Озеленение, песок, грунт детская площадка	798,07	798,07	798,07	-	-
Восстановление циркуляции ГВС	1795,66	1795,66	1795,66	-	-
Вывоз крупногабаритного мусора	199,51	199,51	199,52	-	0,1
Ежегодная аттестация, специализация, повышение квалификации сотрудников	199,51	199,51	199,52	-	0,1
Ремонт поэтажных холлов	19951,70	19951,70	19951,70	-	-
Услуги связи	798,07	798,07	798,07	-	-
Материалы, инвентарь и спецодежда	4987,93	4987,93	4987,94	-	0,1
Установка радиаторов у консьержей	399,04	399,04	399,04	-	-
Установка окошек на дверь консьержей	199,46	199,46	199,52	-	0,6
Восстановление фасадной плитки	598,55	598,55	598,56	-	-
Установить освещение в арках и дворе	598,55	598,55	598,56	-	-
Линолеум для серверной	399,04	399,04	399,04	-	-
Ремонт контейнеров мусоросборников	3391,78	3391,78	3192,27	-	- 199,51
Страхование лифтов	39,90	39,90	39,90	-	-
Услуги банка	1396,61	1396,61	1396,62	-	0,1
Итого	157019,88	157019,88	176971,58	-	19951,70

По данным таблицы можно сделать следующие выводы: в 2012 году расходы ТСЖ «ТРИО» увеличились в общем на 19951,71 тыс.руб., из них в основном заработная плата работников на 15961,36 руб., фонд оплаты отпусков на 1330,11 руб., а также отчисления на соц. нужды на 3492,88 руб., увеличение заработной платы и фонда отпусков произошло, в связи с увеличением тарифа на содержание и текущий ремонт жилья на 1 рубль с квадратного метра, с увеличением фонда заработной платы работников. В 2011 году никаких изменений по расходам не произошло, так как смета в ТСЖ «ТРИО» составляется и утверждается председателем правления на два года, после происходит отчетно-выборное собрание и составляется новая смета сроком на 2 года.

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов ТСЖ «ТРИО»

Построение структуры управления организацией — это важная составная часть общей функции управления организацией, одной из центральных задач которой является создание необходи­мых условий для выполнения всей системы планов организации. Ее реализация может потребовать реструктуризации, как самой органи­зации, так и ее управляющей системы, а также создания условий для формирования высокочувствительной к изменениям культуры орга­низации. Культура как сложившаяся в организации система ценно­стей, убеждений, образцов и норм поведения отражает характер отношений между работающими, т.е. прямо связана с организа­ционной структурой. Организационная структура ТСЖ «ТРИО» выглядит следующим образом (рисунок 1.1):

Председатель правления

Главный бухгалтер

Дворник

Инженер КИПа

Ответственный за эксплуатацию лифтов

Рисунок 1.1 – Организационная структура ТСЖ «ТРИО»

Действующая организационная структура ТСЖ «ТРИО» соответствует линейной форме организации управления. Для нее характерна вертикаль: высший руководитель — линейный руководитель (подразделения) — исполнители. Имеются только вертикальные связи. В простых организациях отдельные функциональные подразделения отсутствуют. Эта структура строится безе выделения функций.

Сведения о работниках организации систематизируются в штатном расписании. Штатное расписание является внутренним документом организации, которым определяется структура, численность должностей, должностные оклады по каждому конкретному подразделению и в целом по организации. Штатную структуру и штатное расписание организации разрабатывают самостоятельно, и фиксируют в сводном виде сложившееся разделение труда между работниками, описанное в должностных (рабочих) инструкциях. Штатное расписание, фиксируя ситуацию в численности профессионально-квалификационного состава на определенный момент, должно быть документом определенного периода действия. Практика показывает, что таким наиболее оптимальным периодом может быть год.

В следующей таблице 8, рассмотрим анализ состава работников ТСЖ «ТРИО» за период 3 года.

Таблица 8. Анализ состава работников ТСЖ «ТРИО» согласно штатному расписанию за 2010-2012гг.

Должность	2010	2011	2012	Отклонение, +/-
				2011г. к 2010 г.	2012г.к 2011г.
1. Основное подразделение, всего:	18	19	19	+1	-
1.1Председатель правления	13	13	13	-	-
1.2 Главный бухгалтер	1	1	1	-	-
1.3 Паспортист	1	2	2	+1	-
1.4 Бухгалтер	1	1	1	-	-
1.5 Ответственный за лифтовое хозяйство	1	1	1	-	-
2.Административно – хозяйственная часть, всего:	1	1	1	-	-
2.1 Лифтер – консьерж	5	5	5	-	-
2.2 Электрик	1	1	1	-	-
2.3 Дворник	1	1	1	-	-
2.4 Слесарь – сантехник	1	1	1	-	-
2.5 Инженер КИПа	1	1	1	-	-
2.6 Инженер по эксплуатации ТО	1	1	1	-	-
Всего:	23	24	24	+2	-

В 2010 году изменений в штатном расписании не наблюдалось, в 2011 году наблюдается увеличение штатного расписания на 2 рабочие единицы, в 2012 году изменений также не наблюдается. В состав административно-хозяйственной части входит лифтер-консьерж, электрик, дворник, слесарь – сантехник, инженер КИПа, инженер по эксплуатации ТО. В состав основного производства входит председатель правления, главный бухгалтер, паспортист, бухгалтер и ответственный за лифты.

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью работы на промышленном предприятии.

 Анализ использования рабочего времени проводится в двух направлениях: выявление потерь рабочего времени и непроизводительного его использования. Целью анализа использования рабочего времени на предприятии является выявление целесообразности использования рабочего времени, при котором есть возможность выявить недостатки в его использовании, определить их причины и разработать предложения по рациональному использованию.

В таблице 9, рассмотрим основные показатели ТСЖ «ТРИО» для расчета анализа фонда рабочего времени в ТСЖ «ТРИО» за период 3 года.

Таблица 9.Основные показатели ТСЖ «ТРИО» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение, +/- 2011 к 2012 гг.
Численность персонала, чел.	23	24	24	-
Фонд оплаты труда за месяц	86500	99500	117500	+18000
Фонд оплаты труда за год, тыс. руб.	1038000	1194000	141000	+216000
Средняя заработная плата 1 рабочего за месяц, руб.	3760,86	4145,83	4895,83	+750
Средняя заработная плата 1 рабочего за год, руб.	45130,32	49749,96	58749,96	+9000

Средняя заработная плата одного рабочего за месяц складывается из: ФОТ за месяц / Численность персонала, не включая премии и надбавки. Из таблицы 6 видно, что средняя заработная плата 1 рабочего за месяц составила 750 руб.

ФОТ за год считается как: ФОТ за месяц * 12 месяцев, и исходя из формулы видно, что фонд оплаты труда за месяц увеличился на 18 000 руб.

Средняя заработная плата одного рабочего за год складывается из: Средняя заработная плата одного рабочего за месяц * 12 месяцев, из результатов расчета видно, что в 202 году по сравнению с 2011 годом средняя заработная плата 1 рабочего за год увеличилась на 9000 руб.

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что численность в 2012 году не увеличивалась, но при этом, большинство показателей деятельности предприятия значительно увеличились, что говорит об успешной его работе.

Если не детализировать градацию профессий, то в ТСЖ «ТРИО» коллектив распадается на две категории:

1. Люди, занятые управлением деятельностью - это управленческий персонал (председатель, главный бухгалтер, бухгалтер).

2.Люди, занятые непосредственно обслуживающим производством, оказанием услуг жильцам, — это основной персонал (лифтеры – консьержи, электрик, инженер, слесарь – сантехник, инженер КИПА и т. д);

В таблице 10, рассчитаем анализ фонда рабочего времени ТСЖ «ТРИО» и посчитаем отклонения к каждому году.

Таблица 10. Анализ фонда рабочего времени ТСЖ «ТРИО» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010	2011	2012	Отклонение +/-
				2011 к 2010г	2012 к 2011г
Среднесписочная численность рабочих, чел.(Чр)	23	24	24	+1	0
Время, отработанное всеми рабочими, ч (ФРВ)	45816	47616	47808	+1800	+192

Продолжение таблицы – 10

Показатели	2010	2011	2012		Отклонение +/-
					2011 к 2010г		2012 к 2011г
Отработано всеми рабочими, чел.-дней	5727	5952		5976		+225	+24
Время, отработанное одним рабочим, ч	1992	1984		1992		-8	+8
Количество дней, отработанных одним рабочим (Д)	249	248		249		-1	+1
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (t)	8	8		8		-	-

Анализ использования фонда рабочего времени показал, что в 2011 году отклонения увеличились на 225 чел.–дней, а в 2012 году отклонения увеличились всего на 24 чел –дней.

Проведем факторный анализ и определим факторы, влияющие на фонд рабочего времени.

ФРВ2010 = 23 * 249 * 8 = 45816 часов.

ФРВ2011 = 24 * 248 * 8 = 47616 часов.

ФРВ2012 = 24 * 249 * 8 = 47808 часов.

∆ФРВ2011 = 47616 - 45816 = 1800 часов

∆ФРВ2012 = 47808 - 47616 = 192 часа.

ФРВ (Чр) = 24 * 249 * 8 – 23* 249 * 8 = 47616 – 47808 = (-192) час.

ФРВ (Д) = 24 * 248 * 8 – 24 * 249 * 8= 47616 – 47808 = 1992 час.

ФРВ(t) = 24 * 248 * 8 – 24 * 248 * 8 = 47616 – 47616 = 0

Проверка: ∆ФРВ = ∆ФРВ (ЧР) + ∆ФРВ (Д) + ∆ФРВ (t).

1992 + (-192) = 1800 часов.

Анализ показал, что в 2011 году наибольшее влияние на фонд рабочего времени оказало увеличение среднесписочной численности персонала и изменение количества дней, отработанных одним рабочим, что увеличило количество отработанных часов на 1800 часов.

Фонд оплаты труда представляет собой источник средств, предназначенных для выплат заработной платы и выплат социального характера. Нормирование труда дает возможность учитывать качество труда и индивидуальный вклад работника в общие результаты деятельности предприятия. Другими словами, она представляет собой совокупность норм, обеспечивающих дифференциацию размеров оплаты труда в зависимости от его квалификации, сложности, интенсивности, условий, характера.

Анализ начинают с динамики фонда заработной платы. Для этого сравнивают фонд заработной платы отчетного периода с фактическим фондом за прошлые года как по всему персоналу, так и по отдельным категориям. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение.

Источниками информации для заполнения данной таблицы являются: статистическая отчетность по труду, данные табельного учета, лицевые счета работников организации, расчетные ведомости, расчеты средней заработной платы различных категорий работников.

Для расчета анализа фонда заработной платы составляем таблицу 11.

Таблица 11. Анализ фонда заработной платы ТСЖ «ТРИО» за 2010-2012 гг.

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения, +/-		Темп роста, %
				2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.	2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
Фонд заработной платы всего персонала, в том числе:	86500	99500	117500	13000	18000	115,02	118,09
-Основное подразделение	39500	43550	52500	4050	8950	110,25	120,55
- Административно-хозяйственная часть	47000	55950	65000	8950	9050	119,04	116,17

По данным таблицы можно сделать следующие выводы: в 2011 году фонд заработной платы увеличился по сравнению с предыдущим 2010 годом на 13 000 тыс. рублей, в том числе ФЗП административно-хозяйственной части увеличился на 4 050 тыс. рублей и ФЗП основного подразделения увеличился на 8 950 тыс. рублей. Также и в 2012 году по сравнению с 2011 годом фонд заработной платы увеличился на 18 000 тыс. рублей, в том числе ФЗП административно-хозяйственной части увеличился на 8 950 тыс. рублей и ФЗП основного подразделения увеличился на 9 050 тыс. рублей.

Темпы роста ФЗП в сравнении 2012 года к 2011 году увеличились на 3,07%, в том числе ФЗП административно-хозяйственной части увеличился на 120,55 – 110,25 = 10,3 %, ФЗП основного подразделения уменьшился на 119,04 – 116,17 = 2,87 %.

2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям в ТСЖ «ТРИО»

Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов, разработанного в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94 Н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации».

Все финансово-хозяйственные операции предприятия, в том числе и начисление заработной платы документально оформляются в соответствии с учетной политикой организации.

Первичный учет численности персонала осуществляется на основании следующих документов:

1. приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1);[Приложение 4]

2. личной карточки (форма №Т-2); [Приложение 5]

3. приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска (форма №Т-6); [Приложение 6]

4. приказа (распоряжения) о прекращении (распоряжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-8); [Приложение 7]

5. табель учета рабочего времени (форма №-13).

Для расчета и выплаты заработной платы в применяются следующие формы документов:

1. расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49);

2. лицевой счет (форма №Т-54).

Бухгалтерские документы хранятся в установленном законодательством порядке и сроках.

В ТСЖ «ТРИО» по данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. В случаях увольнения или перевода работника на другую работу его табельный номер, как правило, не может присваиваться другому работнику.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется зарплату, и какие работы он выполняет. Предприятие использует сдельную система оплаты труда по часов и дневным тарифным ставкам, заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. Затем на основе тарифной ставки рассчитывается повременная заработная плата. Также используют окладную систему оплаты труда. При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, и количеству дней фактической явки на работу. Таким образом, на предприятии оплачивается труд инженерно-технических работников и служащих.

Для количественной оценки личного вклада работников на предприятии применяются коэффициенты трудового участия (КТУ).

В ТСЖ «ТРИО» работа в праздничный день компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

1. Работникам, труд которых оплачивается по часовым ставкам, - в размере не менее двойной часовой ставки;

2. Работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одной часовой ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и размере не менее двойной часовой ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы. По желанию работника, трудившегося в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях лю­бых форм собственности, независимо от степени занятости, занимаемой должности, выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда предоставляются ежегодные основные оплачиваемые отпуска с сохра­нением места работы и среднего заработка. Ежегодный ос­новной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью не ме­нее 28 календарных дней без учёта нерабочих и праздничных дней.

Рассчитаем размер отпускного пособия на примере: Борисовой Л.И предоставлен очередной отпуск с 2.08.10 по 30.08.10. Расчетный период август 2009 по июль 2010 г. были произведены следующие выплаты:

Август 2009 – 4109,82 р.

Сентябрь 2009 – 5363,62 р.

Октябрь 2009– 7100,82 р.

Ноябрь 2009 – 3923,40 р.

Декабрь 2009 – 4973,50 р.

Январь 2010 – 10955,34 р.

Февраль 2010 – 8982,50 р.

Март 2010 – 7500 р.

Апрель 2010 – 8300,61 р.

Май 2010 – 5730,40 р.

Июнь 2010 – 8540,70 р.

Июль 2010 – 9300 р.

ИТОГО:84780,71 р.

Расчет отпускных: ( 84780,71: 12) :29,4 =240,31 р.

Сумма отпускных за август составила 240,31 × 28 = 6728,68 р.

Предоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска осуществляется на основании приказа работодателя.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется через работодателя. Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (листок нетрудоспособности).

Первые 2 дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств работодателя, с третьего дня – за счет средств ФCC. Выплата пособия за первые два дня нетрудоспособности работника по законодательству РФ расходами на оплату труда не считается, а учитывается в составе прочих расходов.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности: в марте 2011г. лифтера – консьержа Баканиной Е.И. Сотрудница Баканина Е.И. не имеет права на стандартные имущественные вычеты при налогообложении НДФЛ.

Бухгалтер в учете отразил следующие проводки, показанные в таблице 12.

Таблица 12. Бухгалтерские проводки по примеру.

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислено работнику пособие за счет средств социального страхования	69	70	8252,86
Начислено работнику пособие за счет средств работодателя	91	70	750,26
Удержан налог на доходы	70	68	1170,41
Выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности Баканиной Е.И	70	50	7832,71 (9003,12 – 1170,41)

Размер пособия зависит от страхового стажа:

при стаже 8 лет – выплачивается 100% среднего заработка;

от 5 до 8 лет – 80%;

до 5 лет – 60%.

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает сотрудник, которому начисляется зарплату, и какие работы он выполняет. Ниже в таблице 13 представлена типовая корреспонденция, которая ведется в ТСЖ «ТРИО» за 1 полугодие 2011 года.

Таблица 13. Корреспонденция счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за 1 полугодие 2011г.

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма , руб.
Начислена заработная плата основного подразделения	20	70	122800,00
Начислена заработная плата управленческому персоналу	26	70	65000,00
Начислены страховые взносы основного подразделения	20	69	32173,00
Начислены страховые взносы управленческого персонала	26	69	17030,00
Удержан НДФЛ основного подразделения	70	68	15964,00
Удержан НДФЛ управленческого персонала	70	68	8450,00
Выплачена заработная плата основного подразделения	70	51	106836,00
Выплачена заработная плата управленческого персонала	70	51	56550,00
Удержаны алименты из заработной платы электрика	70	76	2000,00
Выдача заработной платы лифтеру из кассы	70	50	4500,00

На данном предприятии есть главный бухгалтер, который отвечает за начисление и перечисление заработной платы через «Сбербанк Бизнес Онлайн». Ежемесячно после начисления сумм оплаты труда работникам производится отчисления в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд медицинского страхования.

Страховые взносы обязательного медицинского страхования ТСЖ «ТРИО» перечисляет со своего расчетного счета отдельными платежными поручениями на счет федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования один раз в месяц одновременно с предъявлением в банк документов на выдачу средств на оплату труда. Днем уплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования считается день списания банком суммы платежа со счета хозяйства, независимо от времени зачисления ее на счет федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Также в ТСЖ «ТРИО» есть рядовой бухгалтер, который составляет графики работы для работников, составляет расчетные листки для работников, отвечает за кадровое делопроизводство.

В бухгалтерской деятельности особенно важно иметь максимальную эффективность от работы персонала, оптимальную структуру управления. Без широкого применения бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, а также принимаются более объективные финансовые и управленческие решения, достичь желаемого в настоящее время невозможно.

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая первичные.

Как уже упоминалось в ТСЖ «ТРИО» установлена программа 1С: Бухгалтерия: 8, Налогоплательщик. . Несколько слов о программе «1С: Бухгалтерия». Она является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Для расчёта заработной платы и кадрового учёта предназначена система «1С: Зарплата и Кадры», она позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения получать статистические справки по кадровому составу, но в ТСЖ «ТРИО» иная программа отсутствует, поэтому главному бухгалтеру ТСЖ «ТРИО» приходится делать половину отчетности вручную (Word. Excel), остальную половину отчетности в программах, предназначенных для этого.