18.2. Амортизационные группы

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно.

Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства или устанавливается срок полезного использования равный 10 годам.

Амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в соответствии со сроком его полезного использования:

1. недолговечное от 1 года до 2 лет включительно;

2. от 2 до 3 лет включительно;

3. от 3 до 5 лет включительно;

4. от 5 до 7 лет включительно;

5. от 7 до 10 лет включительно;

6. от 10 до 15 лет включительно;

7. от15 до 20 лет включительно;

8. от 20 до 25 лет включительно;

9. от 25 до 30 лет включительно;

10. свыше 30 лет.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника.

19. Методы и порядок расчета амортизации

19.1. Порядок расчёта амортизации

Налогоплательщики вправе выбрать один из двух методов начисления амортизации:

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества.

Сумма амортизации определяется налогоплательщиками ежемесячно.

При приобретении основного средства налогоплательщик имеет право включать единовременно в состав расходов до 10 % (30 % – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) его первоначальной стоимости. В этом случае основное средство включается в амортизационную группу по своей первоначальной стоимости за вычетом стоимости, отнесенной в состав расходов.

Вне зависимости от установленного метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, нематериальных активов, входящих в восьмую – десятую амортизационные группы.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы признаются материальными расходами налогоплательщика.

19.2. Порядок расчёта сумм амортизации линейным методом

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как результат деления его первоначальной стоимости на количество месяцев срока полезного использования или как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определённой для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется в этом случае по формуле:

K = 1/N*100%, где:

K – норма амортизации в процентах;

N – срок полезного использования в месяцах.