Налоговая база по договорам страхования

Учитываются доходы в виде страховых выплат, за исключением выплат:

1) по договорам обязательного страхования;

2) по договорам добровольного страхования жизни, если страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и суммы страховых выплат не превышают сумм страховых взносов, увеличенных на среднегодовые ставки рефинансирования.

3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещения медицинских расходов (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу.

Если расторгают договоры добровольного страхования, полученный доход за вычетом сумм внесенных взносов учитывают при определении налоговой базы.

При определении налоговой базы учитывают суммы страховых взносов из средств работодателей за исключением обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования.

По договору добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, доход определяется в случаях:

• гибели имущества, как разница между суммой страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества, увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;

• повреждения имущества, как разница между суммой страховой выплаты и расходами для проведения ремонта, увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.

Налоговая база от операций с ценными бумагами

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи ценных бумаг и доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде.

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтверждённые и фактически осуществлённые расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами – положительный финансовый результат, исчисленный за налоговый период.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется по окончании налогового периода.

Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вправе перенести на будущие периоды.

Налогоплательщик вправе переносить убыток на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств.

Налоговая база на доходы по вкладам в банках

Налоговая база определяется по рублевым вкладам как превышение процентов по договору над ставкой рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов. По вкладам в иностранной валюте – исходя из 9 % годовых.

9.4. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

9.5. Налоговые ставки

Стандартная налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров процентных ставок;

• суммы экономии на процентах при получении заёмных средств в части превышения их размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых нерезидентами РФ, за исключением дивидендов от российских организаций (налоговая ставка устанавливается в размере 15 %).

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от дивидендов.