18.4 Обов'язкове державне пенсійне страхування

Загальнообов'язкове державне пенсійне страхування в Україні передбачає призначення, перерахунок і виплату пенсій, надання соціальних послуг із коштів Пенсійного фонду, що формуються за рахунок страхових внесків роботодавців, бюджетних та інших джерел, а також формування Накопичувального пенсійного фонду та фінансування за рахунок його коштів видатків на оплату договорів страхування довічних пенсій або одноразових виплат застрахованим особам, членам їхніх сімей та іншим особам.

Порядок справляння та використання збору на обов'язкове держав­не пенсійне страхування регулюється Законом України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування".

Платниками збору є:

1. суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об'єднання, бюджетні, громадські та інші установи й організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найма­них працівників;

2. філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у пункті 1, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж платник зборів, територіальної громади;

3. фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують праці найманих працівників, а також адвокати, їх помічники, приватні нотаріуси, інші особи, які не є суб'єктами підприємницької діяльності й займаються діяльністю, пов'язаною з одержанням доходу;

4. фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту), та фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами, в тому числі члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок тощо;

5. юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з купівлі-продажу валют;

1. суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівлю ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння;

6. юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових автомобілів, крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інваліди, та тих автомобілів, які переходять у власність спадкоємцям за законом;

7. суб'єкти підприємницької діяльності (у тому числі нерезиденти) — виробники та імпортери тютюнових виробів;

8. підприємства, установи та організації незалежно від форм власності та фізичні особи, які придбавають нерухоме майно, за винятком державних підприємств, установ і організацій, що придбавають нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів, установ та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами і привілеями згідно із законами та міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, а також громадян, які придбавають житло і перебувають у черзі на одержання житла або придбавають житло вперше.

Нерухомим майном визнається житловий будинок або його частина, квартира, садовий будинок, дача, гараж, інша постійно розташована будівля, а також інший об'єкт, що підпадає під визначення першої групи основних фондів згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств";

10) підприємства, установи й організації, фізичні особи, які користуються послугами стільникового рухомого зв'язку, а також оператори цього зв'язку, які надають свої послуги безоплатно. При цьому збір на обов'язкове державне пенсійне страхування не сплачується, якщо послугами стільникового зв'язку користуються річкові, морські, повітряні, космічні транспортні засоби, засоби наземного технологічного транспорту (у тому числі таксі), що мають стаціонарно вбудоване обладнання радіозв'язку, радіонавігації та радіоастрономії, яке не може бути відокремлено від таких засобів без втрати його технологічних або експлуатаційних якостей чи характеристик.

У 2004 р. набрав чинності новий Закон про пенсійне страхування, в якому передбачається, розширити коло платників пенсійних внесків. Ними є абсолютно всі суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від системи оподаткування, тобто навіть ті, які сплачують фіксований, єдиний, фіксований сільськогосподарський податки.

Об'єктом оподаткування є:

1) для платників збору, визначених пунктами 1 та 2 (розглянуто вище), — фактичні витрати на оплату праці працівників (крім сум виплат, що не враховуються при визначенні бази нарахування страхових внесків), а також винагороди, що виплачуються громадянам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру.

Для тих платників збору, які мають найманих працівників, але не здійснюють витрат на оплату їх праці, об'єктом є сума коштів, що обчислюється розрахунково як добуток визначеного законом мінімального розміру заробітної плати на кількість працівників такого платника збору, на яких здійснюється нарахування заробітної плати.

Для платників збору, визначених пунктами 1 та 2, об'єктом оподаткування є також фактичні витрати на виплату і доставку пенсій, призначених відповідно до Закону України "Про пенсійне забезпечення" до досягнення працівниками пенсійного віку;

2. для платників збору, визначених пунктом 3, та фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, визначених пунктом 1, — сума оподатковуваного доходу (прибутку), яка обчислена відповідно до законодавства України;

3. для платників зборів, визначених пунктом 4, — сукупний оподатковуваний дохід, обчислений відповідно до законодавства України;

4. для платників збору, визначених пунктом 5, — сума операції з купівлі-продажу валют;

5. для платників збору, визначених пунктом 6, — вартість реалізованих ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння;

6. для платників збору, визначених пунктом 7, — вартість легкового автомобіля;

7. для платників збору, визначених пунктом 8, — кількість вироблених ними тютюнових виробів (крім тих, які експортуються), що підлягають продажу, обміну на інші товари (продукцію, роботи, послуги), безоплатній передачі або з частковою їх оплатою, в тому числі своїм працівникам, та кількість тютюнових виробів, що ввозяться (імпортуються) на митну територію України;

8. для платників збору, визначених пунктом 9, — вартість нерухомого майна, зазначена в договорі купівлі-продажу такого майна;

9. для платників збору, визначених пунктом 10, — вартість будь-яких послуг стільникового рухомого зв'язку, сплачена споживачами цих послуг оператору, що їх надає, включаючи вартість вхідних та вихідних телефонних дзвінків, абонентську плату, плату (надбавку) за роумінг, суму страхового завдатку, авансу, вартість інших спеціальних послуг, зазначених у рахунку на оплату послуг стільникового рухомого зв'язку.

Роумінг — послуга стільникового рухомого зв'язку, яка забезпечує можливість абонентам здійснювати двосторонній зв'язок без подання

будь-якої попередньої заяви або з такою під час переміщення із зони дії одного оператора до іншого як у межах України, так і за її межами.

На обов'язкове державне пенсійне страхування встановлюються ставки збору у таких розмірах;

1) для платників збору, визначених пунктами 1 та 2:

32 відсотки від об'єкта оподаткування, крім фактичних витрат на виплату і доставку пенсій, для яких ставка збору установлена в розмірі 100 відсотків від об'єкта оподаткування.

Для підприємств, установ і організацій, де працюють інваліди, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування визначається окремо за ставкою 4 відсотки від об'єкта оподаткування для працюючих інвалідів та за ставкою 32 відсотки від об'єкта оподаткування для інших працівників такого підприємства.

Для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше як 50 відсотків загальної чисельності працюючих, збір на обов'язкове державне пенсійне страхуван­ня визначається за ставкою 4 відсотки від об'єкта оподаткування для всіх працівників цих підприємств;

2. для платників збору, визначених пунктом 3 та фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, визначених пунктом 1 — 32 відсотки від об'єкта оподаткування;

3. для платників збору, визначених пунктами 1, 2 та 3 — 32 відсотки суми винагород, які виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру;

4. для платників збору, визначених пунктом 4 (крім осіб, що здійснюють операції з купівлі-продажу валют):

1. відсоток від об'єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний дохід не перевищує 150 гривень;

2. відсотки від об'єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний дохід перевищує 150 гривень;

5) для платників збору, визначених пунктом 4, які мають статус державного службовця або працюють на посадах, робота на яких зараховується до трудового стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до законів України "Про державну службу", "Про прокуратуру", "Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів", "Про наукову і науково-технічну діяльність", "Про статус народного депутата України", "Про Національний банк України", "Про службу в органах місцевого самоврядування", Митного кодексу України, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого Постановою Верховної Ради України від 13 жовтня 1995 року №379/95:

1 відсоток від об'єкта оподаткування, з сукупного оподатковуваного доходу, що не перевищує 150 гривень;

2 відсотки з частини доходу в розмірі від 151 до 250 гривень;

3 відсотки з доходу в розмірі від 251 до 350 гривень;

4 відсотки з доходу в розмірі від 351 до 500 гривень;

5 відсотків з доходу в розмірі понад 501 гривню.

6. для платників збору, визначених пунктом 5, — 1 відсоток від об'єкта оподаткування;

7. для платників збору, визначених пунктом 6, — 5 відсотків від об'єкта оподаткування;

8. для платників збору, визначених пунктом 7, — 3 відсотки;

9) для платників збору, визначених пунктом 8, — 1,5 гривні за 1000 шт. сигарет без фільтру та 2,5 гривні за 1000 шт. сигарет з фільтром;

10. для платників збору, визначених пунктом 9, — 1 відсоток від об'єкта оподаткування;

11. для платників збору, визначених пунктом 10, — 6 відсотків від об'єкта оподаткування.

Збір на державне обов'язкове пенсійне страхування сплачується одночасно з одержанням коштів в установах банків на оплату праці.

У разі недостатності у платників збору коштів на оплату праці й сплату збору в повному обсязі, внески, нараховані на невиплачену частину заробітної плати, перераховують не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення місяця, за який нараховано зарплату.

Порядок сплати пенсійних внесків показано на рисунку 18.1.

За порушення термінів перерахування внесків, приховування або заниження їх сум, а також за інші порушення Пенсійний фонд застосовує фінансові санкції (табл. 18.3).

Таблиця 18.3 Фінансові санкції згідно із Законом про пенсійне страхування

з/п	Порушення		Фінансова санкція
1	2		3
1.	Ухилення страхувальників від реє-страції, несвоєчасна реєстрація у те-риторіальних органах Пенсійного фонду		10% суми страхових внесків, що підлягають сплаті за період ухилення від реєстрації (несвоєчасної реєстрації), але не менше ніж 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн)
2.		Несплата (неперерахування), не-своєчасна сплата (несвоєчасне пере-рахування) страхувальниками стра-хових внесків, у т. ч. донарахованих страхувальниками або територіаль-ними органами Пенсійного фонду		Штраф залежно від строку затримки платежу у розмірі: • 10% своєчасно несплачених сум — при затримці сплати на строк до 30 календарних днів включно; • 20% своєчасно несплачених сум — при затримці сплати на строк до 90 календарних днів включно; • 50% своєчасно несплачених сум — при затримці сплати більш як на 90 календарних днів
3.		Приховування (заниження) страх-увальником сум зарплати (виплат, доходу), на які нараховуються внески		100% суми прихованої (заниженої) зарплати (виплат, доходу). При пов-торному порушенні протягом року — 300% прихованої (заниженої) зарпла-ти (виплат, доходу)
4.		Донарахування територіальним ор-ганом Пенсійного фонду або страх-увальником сум своєчасно необчис-лених і несплачених внесків		5% донарахованих сум за кожний повний або неповний місяць, за який вони донараховані
5.		Несплата, неповна або несвоєчасна сплата авансових платежів за пен-сійними внесками		50% сум несплачених або своєчасно не сплачених авансових платежів
6.		Неведення в установленому порядку обліку сум зарплати (виплат, дохо-ду), на які нараховуються страхові внески, відсутність первинних доку-ментів про обчислення і сплату пен-сійних внесків		20 НМДГ (340 грн). При повторному порушенні протягом року - 40 НМДГ (680 грн)
7.		Ненадання, несвоєчасне надання, надання не за встановленою фор-мою або надання недостовірних ві-домостей, які використовуються у системі персоніфікованого обліку та іншій звітності, передбаченій зако-нодавством, до територіальних ор-ганів Пенсійного фонду		10% суми страхових внесків, які були сплачені або підлягали сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки надання відомостей, звітності, але не менш як на 10 НМДГ (170 грн). При повторному порушенні протягом зоку — 20% зазначених сум і не мен-ше 20 НМДГ (340 грн)