- •Методика трансформации белорусской отчетности в финансовую отчетность в соответствии с мсфо
- •1) Создание резервов под сомнительную дебиторскую задолженность. В соответствии с расчетом резерв по сомнительным долгам на 31.12.2008 составил 250 млн.Руб., на 31.12.2009 - 210 млн.Руб.
- •2) Списание малоценных предметов в обороте. На 31.12.2008 в эксплуатации находились малоценные предметы стоимостью 28300 млн.Руб., на 31.12.2009 - стоимостью 24791 млн.Руб.
- •4) Выделение краткосрочной части из долгосрочных предоставленных займов. По состоянию на 31.12.2008 в их составе числилась краткосрочная часть в размере 1264 млн.Руб., на 31.12.2009 - 1215 млн.Руб.
- •9) Выделение краткосрочной части долгосрочных финансовых обязательств. На 31.12.2008 в их составе краткосрочная часть составила 220 млн.Руб., на 31.12.2009 - 1059 млн.Руб.
- •Отчет о финансовом положении на 31 декабря 2009 г.
1) Создание резервов под сомнительную дебиторскую задолженность. В соответствии с расчетом резерв по сомнительным долгам на 31.12.2008 составил 250 млн.Руб., на 31.12.2009 - 210 млн.Руб.
Необходимо сделать следующие корректировочные записи:
PY AJE N 1
Д-т "Нераспределенная прибыль" - 250
К-т "Торговая дебиторская задолженность" - 250.
AJE N 2
Д-т "Торговая дебиторская задолженность" - 40
К-т "Прочие расходы" - 40.
Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:
Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО |
PY AJE N 1 |
AJE N 2 |
Торговая дебиторская задолженность |
-250 |
40 |
Нераспределенная прибыль |
250 |
|
Прибыль текущего года |
|
-40 |
Название статьи отчета о комплексной прибыли по МСФО |
|
|
Прочие расходы |
|
-40 |
Как видно, корректировочная запись отчетного года влияет не только на финансовый результат, но и на показатель прибыли, отраженный в отчете о финансовом положении;
2) Списание малоценных предметов в обороте. На 31.12.2008 в эксплуатации находились малоценные предметы стоимостью 28300 млн.Руб., на 31.12.2009 - стоимостью 24791 млн.Руб.
Необходимо сделать следующие корректировочные записи:
PY AJE N 3
Д-т "Нераспределенная прибыль" - 28300
К-т "Запасы" - 28300.
AJE N 4
Д-т "Запасы" - 3509
К-т "Себестоимость продаж" - 3509.
Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:
Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО |
PY AJE N 3 |
AJE N 4 |
Запасы |
-28300 |
3509 |
Нераспределенная прибыль |
28300 |
|
Прибыль текущего года |
|
-3509 |
Название статьи отчета о комплексной прибыли по МСФО |
|
|
Себестоимость продаж |
|
-3509 |
3) корректировка стоимости основных средств. По расчетам по состоянию на 31.12.2008 стоимость основных средств должна быть уменьшена на 617326 млн.руб. и вложений во внеоборотные активы на 37300 млн.руб. за счет нераспределенной прибыли. Вследствие этого расходы на амортизацию в 2009 году должны быть уменьшены на 91874 млн.руб. за счет себестоимости продаж, 2961 млн.руб. - за счет административных расходов, 264 млн.руб. - расходов по сбыту и увеличены на 1469 млн.руб. за счет прочих расходов.
Необходимо сделать следующие корректировочные записи:
PY AJE N 5
Д-т "Нераспределенная прибыль" - 654626
К-т "Основные средства" - 617326 (в части основных средств)
К-т "Основные средства" - 37300 (в части вложений).
AJE N 6
Д-т "Основные средства" - 93630
Д-т "Прочие расходы" - 1469
К-т "Себестоимость продаж" - 91874
К-т "Административные расходы" - 2961
К-т "Расходы по сбыту" - 264.
Данные проводки вносятся в таблицу следующим образом:
Название статьи отчета о финансовом положении по МСФО |
PY AJE N 5 |
AJE N 6 |
Основные средства |
-654626 |
93630 |
Нераспределенная прибыль |
654626 |
|
Прибыль текущего года |
|
-93630 |
Название статьи отчета о комплексной прибыли по МСФО |
|
|
Себестоимость продаж |
|
-91874 |
Административные расходы |
|
-2961 |
Расходы по сбыту |
|
-264 |
Прочие расходы |
|
1469 |