Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості

Розрахунки з дебіторами	2000		2001		2002		Відхилення від 2000 року
	Сума, тис. грн.	%	Сума, тис. грн.	%	Сума, тис. грн.	%	+ Δ	+ %
За товари, роботи і послуги (чиста реалізаційна вартість)	2001	41,97	1424	31,91	615	19,32	– 1386	– 22,7
З бюджетом	32	0,67	67	1,5	–	–	– 32	– 0,67
За виданими авансами	237	4,97	240	5,38	169	5,31	– 68	+ 0,34
Інша поточна дебіторська заборгованість	2498	52,39	2731	61,21	2 399	75,37	– 99	+ 22,9
Разом	4768	100	4462	100	3 183	100	–1585	

Протягом періоду, який аналізується, в структурі дебіторської заборгованості спостерігалося зростання частки іншої поточної дебіторської заборгованості на 22,9 % при її зменшенні в абсолютній сумі на 99 тис. грн. Ця стаття складається із заборгованості з розрахунків з підзвітними особами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, з пенсійного і соціального страхування та розрахунків з іншими дебіторами.

Вихідну інформацію для оцінки стану дебіторської заборгованості, її динаміки та періоду інкасації подано в табл. 3.12.

Для аналізу дебіторської заборгованості розраховують коефіцієнт відволікання оборотних активів в дебіторську заборгованість, який дорівнює відношенню суми дебіторської заборгованості за певний період до загальної суми оборотних активів підприємства. Коефіцієнт розраховують у динаміці.

Таблиця 3.12

Вихідна інформація для аналізу дебіторської заборгованості

тис. грн.

Стаття	2000	2001	2002
	Середній залишок (п.п + к.п)/2	Середній залишок (п.п + к.п)/2	Середній залишок (п.п + к.п)/2
Дебіторська заборгованість	3375	4615	3822,5
Сума оборотних активів	25 377	19 732	21 356
Виручка від реалізації	18 064	29 624	36 453
Тривалість періоду, днів		360

Проаналізуємо середній період інкасації дебіторської заборгованості та кількість оборотів дебіторської заборгованості за визначений період.

Середній період інкасації дебіторської заборгованості обчислюють як відношення середнього залишку дебіторської заборгованості в періоді, що аналізується, до одноденної виручки від реалізації в цьому періоді.

Кількість оборотів дебіторської заборгованості характеризує швидкість обороту інвестованих в неї коштів протягом визначеного періоду і визначається як відношення загальної суми виручки від реалізації за період до середнього залишку дебіторської заборгованості за період, що аналізується.

Дуже важливим є аналіз строку виникнення дебіторської заборгованості та розгляд складу простроченої дебіторської заборгованості, в межах якої виділяється сумнівна та безнадійна заборгованість.

За даними бухгалтерського обліку підприємства дебіторську заборгованість за строками погашення наведено в табл. 3.13. Дані свідчать про скорочення сум дебіторської заборгованості по всіх строках погашення. Проте в 2002 р. значною залишається інша дебіторська заборгованість, більша частка якої має строк погашення від 6 до 12 міс. Це є негативною тенденцією, що потребує посилення контролю за «віковою» структурою та складом дебіторської заборгованості.

Таблиця 3.13