fdok / Лекции-ФДОиК / Лекция №11

Лекция № 15.01.03

Органы налогового контроля.

Налоговые органы имею право:

1. требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а так же пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. (приходные документы)

2. проводить налоговые проверки, причем не всегда налоговый инспектор обязан заранее уведомить о ней.

3. изымать документы свидетельствующие о совершении налоговых правонарушениях

4. вызывать в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснения в связи с уплатой ими налогов. (если уведомление в письменном виде, то налогоплательщик обязан явиться)

5. приостанавливать операции по счетам лиц в банках, налагать аресты на имущество налогоплательщиков

6. определять сумму налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет на основании данных налогоплательщиков.

7. требовать о налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать выполнение указанных требований. (после уплаты пеней нужно сразу передать в налоговую инспекции. документы об уплате)

8. взыскивать недоимки и пени по налогам

9. предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения.

10. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения.

11. имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражной иски о

    1. о взыскании налоговых санкций

    2. о признании недействительной государственной регистрации юридического лица

    3. о ликвидации организации любой правовой формы

    4. о взыскании в доход государства имущества предприятия приобретенного в результате совершения незаконных действий

    5. о досрочном расторжении договора о налоговом кредите или о инвестиционном налоговом кредите

Обязанности соблюдать законодательство.

1. соблюдать законодательство

2. выполнять контроль о выполнении налогового законодательства.

3. вести в установленном порядке учет налогоплательщиков.

4. проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства.

5. представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, а так же давать разъяснения об уплате исчисления об уплате налогов и сборов.

6. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов.(такая ситуация возникает с налогом на прибыль и НДС и акцизам)

7. соблюдать налоговую тайну.

Полномочия налоговой полиции (выполняет не только контрольные функции, но и предотвращать преступления):

1. производить дознание по делам о налоговых преступлениях

2. осуществлять оперативно-розыскную деятельность

3. участвовать в налоговых проверках

Расходы бюджета.

Исторические формы использования бюджетных средств:

1. содержание госаппарата.

2. Национальная оборона.

3. поддержание отраслей экономики

4. социальная защита населения

Система бюджетных расходов.

По экономическому содержанию бюджетные расходы можно разделить на текущие и капитальные. Текущие расходы это та часть расходов бюджета, которая обеспечивает текущее функционирование органов государственной власти, местного самоуправления бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций (на текущие расходы) и др. Капитальные расходы бюджета: это та часть расходов бюджетов, которая обеспечивает инновационную и инвестиционную деятельность, включающую статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующей или вновь создаваемые предприятия, организации, учреждения в соответствии с учрежденной инвестиционной программой. В составе капитальных расходов может формироваться бюджет развития (вложения в долгосрочной перспективе).

В основе составления бюджета должны лежать капитальные расходы, а текущие расходы формируются исходя из обязанностей муниципалитета и доходной базы, преобладающими являются текущие расходы бюджета. Сегодня ситуация в РФ такова, что основная часть бюджета всех звеньев бюджетной системы составляется исходя из возможностей покрыть текущие расходы.

Состав расходов.

Расходы каждого звена бюджетной системы должны соответствовать полномочиям органов управления данного звена. Исполнение бюджета осуществляется через органы федерального казначейства. Эта система позволяет разделить бюджетные потоки по уровням.

Формы предоставления бюджетных расходов следующие:

1. ассигнования на содержание бюджетных учреждений.

2. средства на оплату товаров, работ, услуг выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам.

3. трансферты населения для выплат следующих социальных пособий: пенсии, стипендии, компенсации и других социальных выплат.

4. ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни государственной власти

5. ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате принятых государственной властью мер приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов.

6. бюджетные кредиты юридическим лицам, в том числе и налоговые кредиты, но в пределах собственной компетенции. Т.е. от уплаты местного налога органы федерального управления не может освободить

7. субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам

8. инвестиции в ставные капиталы действующих предприятий.

9. бюджетные ссуды, дотации субвенции и субсидии бюджетов других уровней.

10. Кредиты иностранным государствам и средства на обслуживание и погашение долговых обязательств

Все бюджетные расходы делятся еще и по ведомственным признакам. Роспись расходов составляется не только по статьям расходов, т.е. на здравоохранение, образование, но и по ведомствам. (Бюджет составляется исходя из того, что всего на заработную плату нужно 10 млн. руб. В том числе транспорт, здравоохранение и т.д.)