45. Учет денежных средств.

ДС являются составной частью оборотных активов. ДС п/п находятся в кассе в виде нала, ден. документов, на счетах в банках, и др.

Р/с: В осн. все расчеты юр. лицами осущ-ся по б/н, через банки. Для этого, а также д/хранения ДС в б/н форме орг-ции открывают р/с и другие счета в банках.

Осн. расчетным док-том явл. ПП - это распоряжение вл-ца счета (плательщика) банку, перевести опр-ую ден. сумму на счет получателя. Оно изготовляется владельцем р/с по утв-ой форме и подписывается должностными лицами. Это основа д/налогообл-ия. + плат. треб-ие, инкасс. поручение, аккредитив, Чек - это ц. б., содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. По нему п/п получ. нал из банка. Сдача денег в банк оформ-ся расх. касс. ордером. Осн. первичным д-том, свид-щим об изменении суммы ДС на р/с организации, явл. выписка банка.

Учет на сч 51. + 57 – ден. перев. в пути.

Касса: исп-ся д/приема, хранения и расхода нал. ДС. – на з/п, расч. с подотч. лицами, премии, мат. помощь.

Для учета касс. операций применяются типовые первичные документы: прих./расх. кассовый ордер; Журнал регистрации прих. и расх. касс. ордеров; Кассовая книга; Книга принятых и выданных кассиром ДС.

Прием нала в кассу вед. по прих. касс. ордерам, выдача по расх. К ним прилаг. д-ты, на осн. кот-х выд. или приним. д-ги.

П/п д. соблюдать лимит остатка ДС в кассе, кот. уст-ся банком.

Ведется Касс. книга, отчет по остаткам сост. ежедневно. Периодически м. пров-ся Инв-ция кассы.

Учет на сч. 50.

48. Учет конечных финансовых операций. Реформация баланса.

Фин. рез-т – итог хоз. д-ти орг-ции, выраж-ый в виде получ-ой прибыли или убытка за о/п.

БУ фин. рез-тов регл-ся ПБУ 10/99 и и 9/99.

По оконч-ии кажд. месяца фин. рез. опр-ся как разница м-ду дох. и расх. на сч. 90, 91.

Дох. и рас. оргции: 1. от обычн. видов д-ти; 2. прочие (операц., внереализ., чрезв.)

Прибыль/убыток от обычн. видов учит. на сч. 90 (сопост-ие субсч. 1 –выручка и 2 –с/с продаж).

Прибыль от реал-ции пр-ции отр. по Д 90/9 и К99, убыток –наоборот.

Операц. и внереализ. дох. и расх. отр. на сч. 91(субсч. 1, 2 соотв-но). Ежемесячно опр-ся разница м-ду суммами на этих счетах, кот. отр. на субсч 91/9, кот. также спис. на сч. 99 (прибыль/убыток).

Чрезв. дох./расх. учит. непоср. на сч.99.

Т.о. все прибыли и уб-ки аккум-ся на сч. 99. (А-П) Д –убытки, К –прибыли. Сальдо развернутое. По оконч. года счет закрыв-ся. После уплаты налога Д 68 К99 выявл. фин. рез-т: обр. чист прибыль/убыток орг-ции. Эта итоговая операция наз. Реф-ция Б-са. т.е. с помощью итоговых проводок опр-ся вся получ-ая прибыль за отч. год. Итог реф-ции – закрытие сч 90, 91, 99.

Заключит. пров-ка декабря: Д99 К84 чист. прибыль, Д84 К99 – чистый убыток.

49. Учет расчетов с бюджетом.

П/п становится налогоплательщ. с момента гос. регистрации. Расчёты с бюджетом производятся предпр-ем по разл. видам налогов. НДС, НДФЛ, НП отн. к федер-ым. Ведётся на сч.68 “Расчёты с бюдж.” (П). По К отражается начисление налогов в корр. с Д счетов: 46,47,48 - НДС; 81,83 - НП, 70, 75 - ндфл. По Дт 68 - погашение зад-ти.

НДС – (косв. налог) относится к налогам, вкл-мым в цену реализации.

Объект н/обл-ия – выручка от реал-ции пр-ции (раб/усл). н/обл-ая база – ст-ть реал-ции тов., пр-ции, раб., усл. Исчисление: н/обл. база *18% / 100%

Расчетным путем: Общ. S / 118% * 18%

Налог. период – календ. мес. (если выр. < 1 млн.)

Уплата не позднее 20 числа мес., след за отч-ым.

Любая орг-ция м. выст. как прод-ц или пок-ль.

Покупатель: сч. 19 (А)

Д 10 К60 – отр. ст-ть получ-х от пст-ка мат-лов

Д 19/3 К 60 – отр. НДС уплач-ый

Д 60 К 51 – переч. д-ги за поставл. мат-л.

Д 68/НДС К 19/3 – уплач-ый НДС возмещ из бюдж.

Продавец: сч. 68 (А-П) (методом начисления)

Д 62 К90/1 – отр. выр-ка от реал-ции пр-ции.

Д 90/3 К68/НДС – нач. НДС к уплате в бюджет

Д 51 К62 – на р/с зачисл. выручка от продажи

Д 68/НДС К 51 перчисл. НДС в бюдж.

НП: ПБУ 18/02, гл. 25 НК РФ, прямой налог.

ставка 24%

Объект н/обл-ия – прибыль, получ-ая орг-цией (доходы уменьшенные на вел-ну расходов).

Усл. НП = бух.прибыль отч. года * 24%.

НП, подлеж. уплате в бюдж. в тек. периоде – тек. НП.

Тек. НП= усл. НП + ПНО + ОНА- ОНО (если они есть).

ЧП=приб. до налога – усл. НП –ПНО.

Д81-К68 – начислен НП; Д68-К51 – перечисл. НП.

НДФЛ: Объектом налогообложения является: совокупный доход полученный в календарном году как в денежной , так и в натур. формах.

Ставка 13%

Д70-К68/ндфл – начислен ; Д68-К51 – перечислен.