- •Передмова
- •В результаті вивчення дисципліни студент повинен знати:
- •1.2.Планування та прогнозування діяльності суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності.
- •1.3.Планування потреби у ресурсах ( матеріальних, фінансових, трудових).
- •Семестровий модуль 2. Особливості обліку та аналізу операцій в іноземній валюті
- •Конспект лекцій з дисципліни
- •1.1.1.Предмет та основні завдання дисципліни
- •4. Технічне забезпечення
- •1.1.2.Первинні документи обліку зед
- •Групу комерційних документів становлять:
- •До групи спеціальних документів належать:
- •Розрахункові документи
- •Транспортні і товаросупроводжувальні документи
- •Страхові документи
- •1.1.3.Регулювання обліку зед
- •1.2.1. Облік учасників зед
- •Загальні положення
- •Структура митних органів
- •Облік учасників зед у митних органах
- •1.2.2.Реєстрація зовнішньоекономічних договорів
- •1.2.3.Лізензування та квотування у зовнішньоекономічної діяльності
- •Ліцензування експорту та імпорту товарів запроваджується в разі:
- •1.2.4. Форми розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами
- •Оплата за рахунком
- •Документарне інкасо
- •Документарний акредитив
- •Змістовний модуль 1.3 Поняття валютних цінностей та операцій з ними
- •1.3.1.Визначення основних понять. Поняття про валютні цінності
- •Валютні цінності:
- •Операції в іноземній валюті пов’язані з:
- •1.3.2.Курсові різниці: поняття, порядок визначення та відображення в обліку
- •Порядок відображення в обліку курсових різниць
- •1.3.3.Види рахунків в банках в іноземній валюті
- •Поточні торгові операції:
- •Поточні неторгові операції:
- •1.3.4. Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті
- •Для відкриття валютного рахунку підприємство представляє в банк:
- •1.3.5.Порядок відображення операцій в іноземній валюті
- •1.3.6.Облік купівлі іноземної валюти
- •Підстави для придбання валюти при неторгових операціях:
- •1.3.7.Облік продажу іноземної валюти
- •1.3.8.Операції з готівковою іноземною валютою та відображення їх в бухгалтерському обліку
- •1.3.9.Балансова вартість іноземної валюти
- •Визначення балансової вартості валюти в момент її вибуття.
- •1.4.1.Документальне забезпечення експортно-імпортних операцій
- •Преамбула договору (контракту)
- •Розділ «Предмет договору (контракту)»
- •Розділ «Ціна і загальна вартість договору (контракту)»
- •Розділ «Базисні умови поставки»
- •Розділ «Умови платежів»
- •Розділ «Здача (приймання) товарів (робіт, послуг)»
- •Розділ «Порядок упаковки і маркіровки»
- •Розділ «Форс-мажорні обставини»
- •Розділ «Порядок застосування санкцій і рекламацій»
- •Розділ «Порядок врегулювання суперечок»
- •Розділ «Доповнення і зміни договору »
- •Розділ «Термін дії договору»
- •Розділ «Заключна частина договору »
- •1.4.2. Обмеження строків розрахунків за експортно-імпортними операціями
- •1.4.3.Види мита та митних платежів
- •Митне оформлення
- •Види вартості товарів
- •Митні платежі
- •1.4.4.Порядок визначення та нарахування акцизного збору
- •1.4.5.Порядок визначення та нарахування пдв
- •1.4.6.Відповідальність за порушення при здійсненні зед
- •Семестровий модуль 2. Особливості обліку та аналізу операцій в іноземній валюті
- •2.1.1.Види експортних операцій
- •Види експортних операцій :
- •2.1.2.Формування вартості експортних товарів Експортна ціна включає:
- •2.1.3.Бухгалтерський облік операцій з експорту товарів ( продукції) за умови прямого виходу підприємства на зовнішній ринок
- •Підставою для використовування пільг по пдв є наступні документи:
- •До розрахунку додаються наступні документи:
- •2.1.4.Облік операцій з експорту робіт, послуг Види робіт і послуг, які можуть бути експортовані:
- •2.1.5.Облік авансів, одержаних від іноземних покупців
- •2.2.1.Бухгалтерський облік операцій з імпорту товарів ( продукції) за умови прямого виходу підприємства на зовнішній ринок
- •2.2.2.Оподаткування імпортних операцій
- •Приклад
- •Журнал реєстрації господарських операцій
- •2.2.3.Особливості обліку імпорту робіт, послуг
- •2.2.4.Облік авансів, сплачених іноземному постачальнику
- •Змістовний модуль 2.3 Облік бартерних операцій та операцій з давальницькою сировиною
- •2.3.1.Поняття міжнародного бартеру
- •Договір на проведення бартерної операції
- •2.3.2.Порядок митного оформлення бартерних операцій
- •2.3.3.Особливості розрахунку сум бартерних операцій
- •2.3.4.Бухгалтерський облік бартерних операцій
- •2.3.5.Поняття давальницької сировини та сутність операцій з нею
- •2.3.6.Митне оформлення операцій з давальницькою сировиною
- •2.3.7.Оподаткуваня операцій з давальницькою сировиною
- •2.3.8.Порядок обліку операцій з давальницькою сировиною
- •Змістовний модуль 2.4 Облік інвестиційних операцій та валютно-фінансових операцій
- •2.4.1.Облік лізингових операцій Поняття лізингу
- •Суб'єктами лізингу можуть бути:
- •Документування лізингових операцій.
- •Види та форми лізингу
- •Лізингові платежі
- •Форми розрахунків:
- •2.4.2.Облік валютних операцій, пов’язаних з формуванням та рухом статутного капіталу
- •Приклад
- •Журнал реєстрації господарських операцій
- •2.4.3.Особливості відображення у бухгалтерському обліку кредитних операцій
- •2.5.1.Суть за зміст аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •Завдання аналізу зед :
- •2.5.2.Види аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •Залежні від змісту економічні показники поділяють на кількісні і якісні.
- •2.5.3.Прийоми, методи та задачі аналізу зовнішньоекономічної діяльності
- •2.6.1.Абсолютні та відносні показники
- •2.6.2.Показники структури
- •2.6.3.Показники інтенсивності міжнародної торгівлі
- •2.6.4.Показники ефективності зовнішньоекономічної діяльності
- •2.6.5.Оцінка стабільності зовнішнього ринку
- •2.7.1.Аналіз виконання зобов’язань з експортних та імпортних операцій
- •2.7.2.Аналіз динаміки експорту та імпорту
- •2.7.3.Аналіз якості та конкурентоспроможності експортних та імпортних товарів
- •2.7.4.Аналіз обороту коштів у товарах Вивчення оборотності оборотних коштів у зовнішньоторгових операціях.
- •2.7.5.Аналіз обороту коштів у розрахунках
- •2.7.6. Аналіз накладних витрат при експорті та імпорті товарів
- •2.8.1.Валютна ефективність експорту та імпорту
- •2.8.2.Економічна ефективність зовнішньоекономічних операцій
- •2.8.3.Показники ефекту експорту та імпорту
- •2.8.4.Вплив умов платежу на розрахунок показників ефекту та ефективності зовнішньоторгової операції
- •2.8.5.Вплив валютних курсів на ефективність експорту та імпорту
- •2.8.6.Ефективність придбання та використання імпортного обладнання
- •Література Основна література
- •Додаткова література
- •Ресурси мережі Internet
1.2.4. Форми розрахунків за зовнішньоекономічними контрактами
Зовнішньоекономічний договір повинен містити умови, що визначають порядок здійснення розрахунків (Положення № 201 «Положення про форму ЗЕД контрактів»). Форму розрахунків суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності вибирають самостійно. Надалі уповноважені банки, через які здійснюються розрахунки, контролюють правомірність списання валюти з рахунка клієнта (п. 1 гл. З розд. III Правил № 281 «Правила торгівлі іноземною валютою», п. 4.4 Положення № 82 «Положення про оформлення та надання клієнтами платіжних доручень в іноземній валюті або банківських металах, заяв про придбання або продаж іноземної валюти або банківських металів уповноваженим банкам та іншим фінансовим структурам і прядок їх виконання»).
Необхідно враховувати, що інвалюта, придбана для здійснення розрахунків з нерезидентами, повинна бути використана за призначенням, указаним у заяві на придбання інвалюти, протягом 5 робочих днів з моменту її зарахування на валютний рахунок (п. З розд. IV Правил № 281). Якщо така умова не виконується, банк продає валюту на МБВБ і зараховує отриману від продажу національну валюту (гривні) на поточний рахунок резидента.
Найбільш поширеними формами розрахунків за ЗЕД-контрактами є:
- оплата за рахунком, яка може здійснюватися до (авансовий платіж) або після відвантаження товару;
- документарний акредитив;
- інкасо;
- розрахунки у вексельній формі.
Оплата за рахунком
Розрахунки з нерезидентом здійснюються за допомогою подання до уповноваженого банку платіжного доручення.
Документарне інкасо
Суть цієї форми розрахунків полягає в такому:
- продавець передає в банк документи, що надають покупцеві право на отримання та митне оформлення відвантаженого товару, і доручає банку (інкасове доручення) передати документи покупцеві на сплату за поставлений товар;
- покупець, ознайомившись з документами, здійснює платіж, тобто викуповує документи, що дають йому право розпоряджатися товаром.
Документарний акредитив
Суть документарного акредитива полягає в тому, що оплата вартості товару здійснюється одночасно з початком поставки товару.
Умови розкриття акредитива (отримання платежу продавцем) повинні бути застережені у ЗЕД-контракті.
Основні види документарних акредитивів подані в табл. 1.2.4.1.
Таблиця 1.2.4.1 - Види документарного акредитива
|
Вид документарного акредитива |
Характеристика
|
|
Покритий
|
Передбачає завчасне резервування коштів платника в сумі акредитива на спеціальному рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку |
|
Непокритий
|
Не передбачає завчасного перерахування валюти акредитива на спецрахунок. У цьому випадку для забезпечення акредитива можуть бути оформлені: - кредит; - кредитна лінія; - гарантії третіх осіб на користь банку-емітента; - застава; - поручництво тощо. Акредитив може бути відкритий і без будь-якого забезпечення, якщо це визначено внутрішнім положенням уповноваженого банку-емітента (п. 1.6 розд. II Положення № 514 «Положення про порядок здійснення уповноваженими банками операцій за документарними акредитивами у розрахунках за зовнішньоекономічними договорами»)
|
|
Відкличний
|
Може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього узгодження з продавцем |
|
Безвідкличний |
Умови акредитива можуть бути змінені тільки зі згоди продавця. Якщо акредитив підтверджений виконуючим банком, то для внесення змін до його умов або для його анулювання необхідна також згода виконуючого банку
|
|
Підтверджений
|
Інший банк доповнює (підтверджує) платіжне зобов'язання банку-емітента. Використовується у випадку, коли продавець не упевнений у платоспроможності банку-емітента |
|
Непідтверджений
|
Не містить такого зобов'язання
|
|
Трансферабельний (переказний) |
Отримувач акредитива може дати вказівку банку повністю або частково переказати кошти, що надійшли на акредитив, на рахунок третьої особи. Такий акредитив відкривається, як правило, коли отримувач акредитива є посередником (за договором комісії або доручення) і хоче швидко розрахуватися з постачальником, переадресувавши йому платежі
|
Порядок здійснення розрахунків за допомогою документарного акредитива регламентується Положенням № 514, а також Уніфікованими правилами № 500 «Уніфіковані правила та звичаї для документарних акредитивів» в частині, що не суперечить законодавству України (з урахуванням міжнародної банківської практики та особливостей, визначених Положенням № 514).
Здійснення розрахунків за допомогою документарного акредитива Розглянемо механізм здійснення розрахунків за імпортним контрактом за допомогою покритого непідтвердженого акредитива. Виконуючим та авізуючим банком є банк продавця.
1. Покупець-резидент у встановлений у контракті термін:
- направляє своєму банку заяву про відкриття акредитива на користь продавця на певну суму і на застережений у контракті термін (разом із заявою подається оригінал і копія контракту);
- подає в банк доручення на перерахування коштів для забезпечення покриття акредитива.
2. Банк покупця відкриває акредитив у банку продавця.
3. Банк продавця повідомляє продавця про відкриття акредитива на його користь.
4. Продавець відвантажує товар на адресу покупця і пред'являє в банк товаросупровідні документи, перелік яких наведений у контракті та в умовах акредитива. Документи повинні бути подані до закінчення терміну дії акредитива.
5. Банк продавця:
- перевіряє відповідність пред'явлених документів установленим вимогам і здійснює платіж на користь продавця;
- пересилає отримані товаросупровідні документи банку покупця.
6. Банк покупця:
- списує кошти зі спецрахунка покупця;
- передає покупцеві документи.
При складанні контракту, що передбачає акредитивну форму розрахунків, необхідно брати до уваги таке: у контракті слід передбачити оптимальні:
- перелік документів, що подаються для розкриття акредитива;
- вимоги до оформлення документів, оскільки під час виконання акредитива внесення змін до переліку документів, що подаються, забиратиме багато часу і потребуватиме додаткових витрат.