Факторный анализ себестоимости.
Табл. 7
|
Показатели, тыс. грн
|
Базовый период
|
Отчетный период
|
На 1 грн. выручки, коп. |
Абсолютное отклонение
| |
|
Базов. |
Отчет. | ||||
|
1 .Материальные затраты |
1175,6 |
827,0 |
37,83 |
38,24 |
+0,41 |
|
2.ФОТ |
582,9 |
420,8 |
18,76 |
18,44 |
-0,32 |
|
3. Амортизация ОФ |
175,0 |
150,3 |
5,63 |
6,59 |
+0,96 |
|
4.Отчислен. на соц. меры |
259,4 |
156,4 |
8,35 |
6,85 |
-1,5 |
|
5. Иные расходы |
220,2 |
252,7 |
7,09 |
9,07 |
+1,98 |
|
Итого себестоимость |
2413,1 |
1807,2 |
77,66 |
79,19 |
+1,53 |
|
6. Прибыль от реализации |
694,1 |
474,9 |
22,34 |
20,81 |
-1,53 |
|
7. Выручка |
3107,2 |
2282,1 |
100,0 |
100,0 |
-- |
Для определения влияния на себестоимость отдельных статей затрат и объема реализации пользуемся методом цепных подстановок:
, где
Ус1, Ус0 - удельный вес с/с на 1 грн. выручки отчетного и базового периода;
В1, В0 - выручка отчетного и базового периода.
Подсчитываем индексы влияния:
- общий индекс влияния
Jобщ
=
* 100% =
* 100% = 0,7489* 100% = 74,89%
общ = 1807,19 – 2413,05 = -605,86 тыс. грн.
- индекс влияния структуры себестоимости
Jс/с
=
* 100% =
*
100% = 1,0197 * 100% = 101,97%
с/с = 2460,59 – 2413,05 = 47,54 тыс. грн.
- индекс влияния объема реализации
Jв
=
* 100% =
*
100% = 0,7344 * 100% = 73,44%
в = 1807,19 – 2460,59 = -653,4 тыс. грн.
-605,86 = -653,4 + 47,54
Вывод: уменьшение себестоимости в отчетном периоде на 25,11% или 605,86 тыс.грн. произошло за счет снижения объема реализации на 26,56% или 653,4 тыс.грн., и незначительное увеличение себестоимости произошло за счет изменения ее структуры на 1,97% или 47,54 тыс.грн. Итак, уменьшение себестоимости произошло в основном из-за снижения объема реализации.
Анализируем данные таблицы 2 и отдельно рассматриваем факторы, за счет которых произошли изменения в структуре себестоимости с целью поиска резервов снижения себестоимости. Такими факторами являются возрастание удельного веса на 1 грн. выручки материальных затрат и иных расходов. Рассчитываем влияние этих факторов.
=
=
=101,08%
∆ мат = 1188,19 – 1175,45 = 12,74 тыс.грн.
=
=
= 127,93%
∆ пр = 281,82 – 220,30 = 61,52 тыс.грн.
Произошло повышение материальных затрат на 1,08% или 12,74 тыс.грн. и повышение прочих расходов на 27,93% или 61,52 тыс.грн.
Рассмотрим влияние остальных факторов:
=
=
=98,29%
∆ фот = 572,97 – 582,91 = -9,94 тыс.грн.
=
=
= 82,03%
∆ соц.м = 212,84 – 259,45 = -46,61 тыс.грн.
=
=
= 117,05%
∆ аморт = 204,76 – 174,93 = 29,83 тыс.грн.
Итого: -653,4 – 9,94 – 46,61 + 12,74 + 29,83 + 61,52 = -605,86
Вывод: основной резерв снижения себестоимости в уменьшении удельного внса материальных затрат на 1 грн. выручки.