I. Собственные пассивы

подразделяются на 5 однородных подгрупп

1. Уставный капитал - совокупность активов, выделяемых учредителями при образовании организации, оцененных в денежном выражении, и зафиксированных в уставе, создаваемом организацией. Вложения в уставный капитал могут быть среди денежных средств и в виде имущества.

Уставный капитал это первый источник формирования активов организации.

(Если учредитель не внёс своей доли в уставный капитал, то вся сумма уставного капитала равна сумме дебиторской задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал).

2. Добавочный капитал - внутренний источник организации, который образуется в процессе хозяйственной деятельности от определённых законом операций например, если принято управленческое решение о переоценки основных средств в сторону увеличения их стоимости.

1) В этом случае сумма дооценки прибавляется к стоимости основного средства

2) На сумму дооценки образуется внутренний источник - добавочный капитал.

3. Прибыль - основной источник формирования активов.

Она возникает после совершения активами организации, участвующими в хозяйственных процессах, одного полного оборота, то есть прохождения активов через процессы заготовления, производства и реализации.

Прибыль определяется как разница между выручкой за продукцию и затратами на ёй производство и продажу.

Прибыль определяется ежемесячно.

Из суммы прибыли организация производит обязательные изъятия, например налог на прибыль.

Таким образом, в распоряжении организации остаётся нераспределённая прибыль (прибыль - изъятия).

4. Фонды и резервы специального назначения

Это производные источники, они самостоятельны.

а) резервный капитал - собственный пассив организации, который образуется путём отчисления в него части нераспределённой прибыли.

В акционерных обществах резервный капитал образуется в обязательном порядке в соответствие с законом об акционерных обществах и используется на установленные законом цели, в частности на покрытие убытков акционерного общества по результатам года.

Резервный капитал может образовываться по желанию руководства в любых организациях в соответствие с их уставом.

Образуется он так же из нераспределённой прибыли, но используется на цели, определённые уставом.

б) резерв по сомнительным долгам - образуется за счёт увеличения расходов организации в размерах сомнительного долга в третий год отражения его в бухучёте организации.

в) резерв на ремонт основных средств. Образуется в сумме потребного ремонта, утверждённого сметой. Образованный резерв включается в себестоимость продукции, которая производится на этом оборудовании.

г) резерв на оплату отпусков работникам организации. Образуется в сумме, потребной на эти цели и включается в себестоимость той продукции, которую производят работники.

д) целевое финансирование - сумма денежных средств, которые перечисляются государственными органами или спонсорами на развитие бизнеса данной организации. Если отчёт об использовании этих средств представлять не нужно, то сумма целевого финансирования является собственным источником организации.

Если об использовании целевых средств необходимо представить отчёт, то их сумма является заёмным источником и учитывается во второй группе.