Шпора по БУ и аудиту в банках

Б1. Определяющие хар-ки БУ

БУ – упорядоченная сист сбора, регистрации и обобщения информации в ден выражении об имуществе, требованиях и обяз-вах банка и их движения путем сплошного, непрерывного и документарного учета всех банковских операций.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее по тексту - "капитальных вложений") учитываются раздельно

Б2. Объекты БУ в КБ и их классификация

БУ – упорядоченная сист сбора, регистрации и обобщения информации в ден выражении об имуществе, требованиях и обяз-вах банка и их движения путем сплошного, непрерывного и документарного учета всех банковских операций.

Предмет БУ – о-ты и процессы, обесп и сост уст деят-ть КБ. 1)Ресурсы (источники) 2)ср-ва (активы) 3)обязательства (вып-е оговорен-х лиц. Операций) 4) фин-й результат.

Все объекты БУ подлеж оценку в ден выражении (стоимостной учет) Виды Объектов: балансовые(ед и восст оценка); тек рыночные; др.

Б3. Задачи БУ в КБ Основными задачами бухгалтерского учета являются:формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. Инф д.б. 1_уместной – если ее отсутств влияет на приним решения 2)надежной – нет ошибок 3)сравнимой – с показателями, пред др орг 4)нейтральной. – спец подюбор фактов ХД д/домтих опр рез. Польза, извл из приб, д.б. сопоставима с затратами на ее подготовку.

Б4. Система нормативного регулир-я БУ

Три уровня: 1)ФЗ «О БУ», «О Б и БД», «О ЦБ»

2)Нормативные акты ЦБ, определяющие порядок ведения БУ (№205-П)

3)Внутрибанковские док-ты, кот разраб банком при формировании учетной политики (Положение об УП, Кред пол-ка)

Б5. Понятие и содержание учетной политики КБ Предполог целостность вед-я БУ и охват всех его состояний 1)организаторская – построение и место БУ в сист управления банком 2)техническая – сП-ть раб с док-ми и инф-й 3)метододическая – способы оценки имущ-ва, треб-й, обяз-в и др объектов учета. М. вкл методы учета конкретн банк опреаций, не противор ЦБ 4)налоговая – позвол систематизир учетн док для правильного исчисления налог базы и конкр ряд расчетов с бюдж по НГ и сборам. УП д обеспечивать: 1) все факты ХД – полнота 2)своевременность 3) осмотрительность – больше готовы признать расх и обяз-ва чем дох и активы 4) приоритет содержания над формой (в соотв с эе содерж-м, а не юр формой) 5) треб-е разделения док-в аналитич и синт учета. 6) Треб рациональности ведения БУисх из усл Х. Учетн полит примен с 01,01 за год ее утвержд-я

Б6. Хар-ка основных составляющих учетной политики КО разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации след вопросы: рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата России типовые формы первичных учетных документов; порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями); порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.); лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств; способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов; порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов; правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения); порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями; порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;

Б7. Методы ведения БУ 1) первичн набл-е: -документация; инвентариз-я; 2)стоимостное измерение: -оценка; калькуляция 3)текущая группировка – счета и 2я запись 4)итоговое обобщение – баланс и отчетность

1) Документ – зафиксир на мат носителе инф с реквизитами, к позвол ее идендифкак док для налог учета, инф-ии и обеспеч сплошн и непер уст деят-ти банка. Первонач треб-е – правовое оформление; своевр сост-е и полнота зап-я; своевр предост на проверку и обработку. Инвентариз пров для обесп достовер док-в БУ и БО, кол-ва имущ-ва и счетов БУ. Пор-к инв опр-я рук-м КО и утвержд в составе положения об учетн пол-ке

2) Оценка. Все объекты БУ подлеж оценку в ден выражении (стоимостной учет) Виды Объектов: балансовые(ед и восст оценка); тек рыночные; др. калькуляция – разновид-ть оценки – процесс исчисл-я себест-ти банк услуг. Вкл 1) предв расчет затр на ведение уставной деят-ти 2) тек пересчет 3) подвед-е заключит итогов. Все издержки м. группир-я по эк пр-ку, по отчетн периоду, по ост калькуляции

3) Счета БУ- для группировки и текущего учетаоднородн банк операций. На кажд вид ср-в и источн-в откр отделн счет. П – для источн, А –д. ср-в. АП счета отсутствуют.

2-я запись – сумма кажд банк опер д. отраж-я на счетах ДВАЖДЫ – по Д и К. Инф на А и П счетах, на синт и аналит. м/у счетами аналит учета и синт счетом сущ тесная взаимосвязь, кот выр в: на аналит сч те же факты ХД, что и на объед их синт сч; стр-ра счетов одинакова; итоги оборотов и сальдо на синт счете д.б. равн об и садьдо на аналит сч.

Б8. Организация первичного наблюдения и стоимостного измер-я объектов БУ ) первичн набл-е: -документация; инвентариз-я; 2)стоимостное измерение: -оценка; калькуляция 3)текущая группировка – счета и 2я запись 4)итоговое обобщение – баланс и отчетность

1) Документ – зафиксир на мат носителе инф с реквизитами, к позвол ее идендифкак док для налог учета, инф-ии и обеспеч сплошн и непер уст деят-ти банка. Первонач треб-е – правовое оформление; своевр сост-е и полнота зап-я; своевр предост на проверку и обработку. Инвентариз пров для обесп достовер док-в БУ и БО, кол-ва имущ-ва и счетов БУ. Пор-к инв опр-я рук-м КО и утвержд в составе положения об учетн пол-ке

2) Оценка. Все объекты БУ подлеж оценку в ден выражении (стоимостной учет) Виды Объектов: балансовые(ед и восст оценка); тек рыночные; др. калькуляция – разновид-ть оценки – процесс исчисл-я себест-ти банк услуг. Вкл 1) предв расчет затр на ведение уставной деят-ти 2) тек пересчет 3) подвед-е заключит итогов. Все издержки м. группир-я по эк пр-ку, по отчетн периоду, по ост калькуляции

Б9. Организация текущей группировки и итогового обобщ-я объектов БУ.

1)первичн набл-е-документация; инвентариз-я; 2)стоимостное измерение: -оценка; калькуляция 3)текущая группировка – счета и 2я запись 4)итоговое обобщение – баланс и отчетность

Счета БУ- для группировки и текущего учетаоднородн банк операций. На кажд вид ср-в и источн-в откр отделн счет. П – для источн, А –д. ср-в. АП счета отсутствуют.

2-я запись – сумма кажд банк опер д. отраж-я на счетах ДВАЖДЫ – по Д и К. Инф на А и П счетах, на синт и аналит. м/у счетами аналит учета и синт счетом сущ тесная взаимосвязь, кот выр в: на аналит сч те же факты ХД, что и на объед их синт сч; стр-ра счетов одинакова; итоги оборотов и сальдо на синт счете д.б. равн об и садьдо на аналит сч.

Б10. Виды и классификация банковский документации. Все опер оформлены оправдат-ми док-ми. Это док, на осн. Кот. Ведется БУ – первичн расчетн-ден док-ты. По хар-ру опер первичн до к дел-я на кассовые и мемориальные. Мемор – безнал расч, касс – нал. Осн. Требования к документам: 1) должны содержать операцию 2) назначение платежа 3) подписи, печати и т.п. 4) с исправлением реквизитов не применяется 5) треб-я опр-я БР. Все док имеют стандартн форму и цифр обозначение. Док м.б. в бум и электр виде. Если исп Эл, то бум копия остается. На бум док д. стоять подписи уполном лиц, оттиски и печати, в Эл виде – аналог подписи, код, пароль, и т.п. Кб м. отказать в приеме если наруш треб-я, внесены изменения, возн сомнения в правомерности распоряжения счетом/

Б11. Требования, предъявляемые к первичным расчетно-ден док-м.

По хар-ру опер первичн до к дел-я на кассовые и мемориальные. Мемор – безнал расч, касс – нал. Осн. Требования к документам: 1) должны содержать операцию 2) назначение платежа 3) подписи, печати и т.п. 4) с исправлением реквизитов не применяется 5) треб-я опр-я БР. Все док имеют стандартн форму и цифр обозначение. Док м.б. в бум и электр виде. Если исп Эл, то бум копия остается. На бум док д. стоять подписи уполном лиц, оттиски и печати, в Эл виде – аналог подписи, код, пароль, и т.п. Кб м. отказать в приеме если наруш треб-я, внесены изменения, возн сомнения в правомерности распоряжения счетом

Б12. Организация документооборота и графики прохождения документов. Банк сам разраб порядок документооборота. Цб определяет требования. 1)Своевременное отражение операций по счетам и сост-я ежедн баланса. Все док, поступ в опр время, оформл и отраж по счетам этим днем, а во внеоперац вр – след раб. Днем. 2)Оплата расч и касс док произв в пределах нал ср-в на сч плат-ка 3.1) след раб день сост сводн платежн поруч для опл с к/с и перед в РКЦ, кот произв оплату тек днем. (205-П) 3.2) при поступлении выписки с к/с получ на след день до начала раб дня. При получ выписки ср-ва зачисл на Кл и др счета, когда поступ сумма не м.б. провед по сч клиента, тогда они зачисл на счета до выяснения. КО в теч 5 раб дн д. выяснить кому принадлеж ср-ва, или они возвр в РКЦ 4)при кор отн с др Ко в дог д.б. макс прописаны все возм проблемыв. 5) Обсл-е ФЛ – ЦБ – д. обсл и после опер дня.

Б13. Порядок хранения банковских документов. Банк определяет порядок хран-я док-в пост. Пользования. Хран бух док – д. хран подшитыми за кажд день в возр порядке(в пор увел-я № дебитовнанных бал счетов). Если док-ты затрагивают более 1 сч, они помещ в папки перед внебал. В док по внебал счетам подбир сначала по по пор-ку Д-го сч, а потом кред баланс счетов. По внебал сч сначала подсчит сумма, а потом сравн с оборотн ведомостью. Это проводится кажд день, а потом после закл баланса перед в архив. После сдачи годового отчета док за этот год перевод в архив на общ основаниях. Док м. хран в виде Эл БД, но с обяз-й распечаткой. Папки по датам формир по видам операций. Отв-ть несут ГБ и рук-ль КО.

Б14. Документы аналитического учета

К ним относятся:

1)Регистры Бу – в них вся инф из первон док систематизир и накапливается. Ведутся в бум и Эл виде. Все опер отраж в хронологии и группир по соотв сч БУ. Прав отраж-я опер в регистрах – лица, сост и подписавшие, осущ доп контроль. Д.б. защищены от несанкционир доступа.

2)Лицевые счета. М. вестись на карт, Эл БД. Пор откр и вед-я счетов Кл опр БР, все откр счета рег в книге откр счетов. Там д.б.: дата откр сч; № дог; наим Кл; № л/с;дата закр сч; пор и пер выдачи со сч выписок. Книги откр сч – отдел по Кл и в/б. ЛС печат в 2х экз, 2й – выписка с ЛС.

3)Ведомость остатков по счетам. Если ЛС Кл велись отделн, ведомость – в целом. Отд по А,П, по ЛС, по сч 1 и 2 пор, итог по А м П. остатки м.б. в руб и ин вал.

4)Ведом остатков разм/привлеч ср-в. Показ на какой срок разм ср-ва и какой срок ост до их погашения.

Б15. Документы синтетического учета.

Это оборотная ведомость и баланс банка.

1)ББ – Бу баланс, в кот отраж сост собств и привлеч ср-в и их размещ в кред и др акт опер. После орг-ии банка сост вступ бал, в процессе – тек бал на отчетн даты. Статьи – счета синт учета. Счета дел на сч 1, 2порядка, на баланс и внебал сч, на осн и рег, по эк содерж. Требования: по сч 1го пор; по кажд сч 2го пор показ отдел суммы, по сч в руб, по сч в ин вал, выраж в руб, ПОДВОДИТСЯ ИТОГ ПО СЧЕТУ; вывод итоги по кажд сч 1го пор, по гр э. сч, по разделам и в целом итог бал.; по ряду сч в ББ показ сумму по контр сч и вывод итог за – суммы по ним; ББ д.б. читаемый(назв Ко; дата и ед измер; номера и назв разделов текстом);

Первичн балБал КО, у кот нет фил, в руб и коп. Сводн консолид бал – в ед, указ для отн (кп тыс руб) подпис ГБ, рук или замом. Перед подпис-м д.б. сверка аналит и синт учета. Остатки по сч ББ = ост по сч в ведомостях обор и ост-в. Остатки по сч 2го пор в вед-ти остатков=остаткам по сч 2го пор в вед привл и разм ср-в.

Б16. Проведения сверки материалов аналит и синт учета, порядок устранения ошибок. Перед подпис-м д.б. сверка аналит и синт учета. Остатки по сч ББ = ост по сч в ведомостях обор и ост-в. Остатки по сч 2го пор в вед-ти остатков=остаткам по сч 2го пор в вед привл и разм ср-в. Перед подписью рук делает запись о провед-й сверке. Если есть ошибки в регистрах БУ, д.б. провед корректировки, зап д.б. исправлены. Порядок исправл-я – от вр выявл-я ошибок.

Текущ провер до закл ББ – зачерк, сверху, подп; если по усл обраб так нельзя, ошибка выявл после закл ББ – СТОРНО –обратная проводка по неправ записи и дел правильн. Проводка. К пров: 1)мем. Ордер – обнул неправ пров 2)мем ордер на прав пров, 3 подписи –ГБ, контр раб и раб, проводивший сверку.

К ББ сост ф. обор вед. ОВ к инф вкл обороты за отчетн пер вр по кажд счету по Д иК, остатки – вход на отч дату – исх ост. Форма – 205-П

Б17. Организация внутрибанковского контроля. 1)Текущий. Контроль м осущ путем виз проверки док-в и с исп техн ср-в и прогр путем. Орг-я контр – ГБ. Осн задачи: обесп-е сохранности средств и ценностей; собл-е клиентами положений по оформл-ю док-в; своеврем-е исполнение распор клиентов на перечисл/выд ср-в; перечисл и зачисл ср-в в соотв с реквиз=ми в плат=х док=х.

2)послудующий. Организ т.о., чтобы кажд работник проверялся на менее 1 раза в год. Созд комиссия ГД, рез-ты оформл справкой, все недостатки рассм в теч 5 дней – прин меры к их устран-..

Б18. Особенности действующего плана счетов. Пс – систематизированный перечень синт счетов БУ. Построен по принципам 1)непрерыв-ть деят-ти КО 2)постоянство – неизм-ть УП, кроме сл, уст зак 3)обесп сопостав0пред пер 4)осторожность 5)отраж Дох и Расх по кассовому методу. Они относ на счета после факт получ Ди соверш Р 6) Своевр отраж-е опре-й. Опер д. отраж в день соверш/постуал=я док. 7) разд отраж А и П. 8) преемств вход бал – остатки на нач тек вр д. соотв. Остаткам на конец предшеств пер. 9)приоритет содерж-я над формой 10) открытость 11) А и П учит по их первонач ст-ти на вр приобр/возник-я.

А-бал счета

Б – счета доверительного управления

В – внебал счета

Г – срочные счета

Д – счета ДЕПО

Б. 20 Хар-ка Бух Баланса КБ

)ББ – Бу баланс, в кот отраж сост собств и привлеч ср-в и их размещ в кред и др акт опер. После орг-ии банка сост вступ бал, в процессе – тек бал на отчетн даты. Статьи – счета синт учета. Счета дел на сч 1, 2порядка, на баланс и внебал сч, на осн и рег, по эк содерж. Требования: по сч 1го пор; по кажд сч 2го пор показ отдел суммы, по сч в руб, по сч в ин вал, выраж в руб, ПОДВОДИТСЯ ИТОГ ПО СЧЕТУ; вывод итоги по кажд сч 1го пор, по гр э. сч, по разделам и в целом итог бал.; по ряду сч в ББ показ сумму по контр сч и вывод итог за – суммы по ним; ББ д.б. читаемый(назв Ко; дата и ед измер; номера и назв разделов текстом);

Первичн балБал КО, у кот нет фил, в руб и коп. Сводн консолид бал – в ед, указ для отн (кп тыс руб) подпис ГБ, рук или замом. Перед подпис-м д.б. сверка аналит и синт учета. Остатки по сч ББ = ост по сч в ведомостях обор и ост-в. Остатки по сч 2го пор в вед-ти остатков=остаткам по сч 2го пор в вед привл и разм ср-в.

Б21. Виды отчетности КБ.

Рег инст ЦБ 1375-У, 1376-У, пол 191-П, 246-П

Классификация:

1. – статистическая, бухгалтерская, финансовая

2. По срокам составления: ежедневная; ежеквартальная; полугодовая; годовая.

3. По адресатам: дляЦБ, д.публ и откр печати; для ипотечн и внебюдж фондов

Цб опр формы отчетности, порядок заполнения, сроки предоставления, виды отчетности, требования к от-ти: 1) полнота заполнения 2) достоверность 3) своевр предоствал-е.

В целом отчетность банка м. опр Как ед сист данных об имущ и фин полож банка и о рез-х его деят-ти, к строится на осн данных БУ по установленной форме. Отчетность д.б. подписана лицами, ответств за предоставление сведений. (рук, зам, ГБ, др лица в соотв с норм док БР) Требования ЦБ: 1)Цб опрформы отчетности и по ним д.б. заполнены все показатели. Если отсутств – сообщ о отсутствии данных. 2)ед измер – руб/тыс. руб.3) все отчетн данные д.б. сформир на осн первичн уч док-в. 4)в отч-ти д.б. обеспеч сопостав данных отч пер с пок пред отч пер. 5) в случае выявл фактов недостоверности д.б. вызвр в банк и д.б. корректировка. Исправление путем новой отчетности. Предост на бум нос и в виде Эл сообщ, д.б. идентичность данных.

Б22. Цели и задачи составления отчетности

Основные цели банковского аудита: установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБРФ; обеспечение стабильности банковской системы; защита интересов вкладчиков и кредиторов. Задачи банковского аудита: 1.Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов. 2.Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности. 3.Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета.4.Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства Российской Федерации. 5. Обучение сотрудников. 6.Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг. 7. Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы.

Б23. Характеристика годовой бух отчетности.

2001 1069-У «О год отчете КО». Ранее не было. Указ формы отчетности ББ + ряд обяз-в.обор ведомость, отчет о приб и убытках, инф о кач-ве ссуд и приравн к ней задолж, расчет СС, инф об обяз нормативах, свед о резервах. Перед сост-м год отчетности провод след работы: 12)осущ сверка ост на сч анал уч с синт учетом. Если есть расхожд-я, то д.бь. устранены. 2)провод инвент всех учит на бал и внебал сч деп, ср-в, ценностей, им-ва, расч с деб и кред и т.п. 3)ревизия кассы по выявл-ю расхождения. 4)регулир-е остатков по след счетам: 1)г-строчн обяз 2)474 – по просроч опер 3)начисл и отраж по соотв сч бал % а дек отчетн года. 4)выписки по сч клиентов. 5)на осн 4 сверка остатков на к/с.

После подготовки осн форм отч-ти д.б. сверка с первич док-ми, провер полнота зап-я отчетности, реквизитов и данных. Отв-ть – ГБ и рук. Хран более 5 лен в банке. Публик ежегодно в теч 10 дн после провед-я годового собр-я акционеров. Д. публик с мнением аудиторской орг-ии о достоверности отч-ти. Ко д. в теч 3х дн после публик отч предост в ЦБ копию аудит закл с прилож отч и копию издания, где была опублик.

Б24. Сущность, цели и задачи банк аудита

Ауд деят-ьб – вид предприним деят-ти по независ проверке БУ и фин отчетности орг-ии и индив предпринимателей. Цель – выр-е мнения о достоверности отчетности Ко о соотв-ии порядка ведения БУ зак-ву РФ. Достоверность – степень точности отчетных данных, кот позвол пользователям этой отчетности делать прав выводы о рез деят-ти, фин и имущ положении Ко и приним обоснованные решения на основе получ-й инф. Аудит не замен гос контроль. Ауд м. Оказ след усдуги: 1)постановка и вед-е БУ 2)составл фин отч-ти 3)бух консультации 4)эк, фин, правов консультации 5)Разраб и анализ инвест проектов.

Классификацуия:

1. по сфере деят-ти: фин институты и др орг-ии

2. по орг стр-ре: аудит фирмы и индив предприним

3. по причине проведения: инициативный, обязательный – ст. 7 зак «О ауд деят-ти»

4. вынутр и внешний

5.по методам обработки инф

Минусы:

1)примен выборочные методы и тестирования

2)Любые сист Бу и контр несовершенны

3)подтверждение опр вывода, а не носит исчерпывающий хар-р.

Аудитор несет ответственность за за фин отчетность, за формулировку и выр-е мнения о достоверности отч-ти

Б25. правовое регулир-е ауд деят-ти в РФ

Сист нормативного рег-я сост из след ур-й:

1)Зак №119-ФЗ «Об аудит деят-ти» от 20.06.01

2)национальн стандарты, кот конкретизируют и разясн нормы, устан ФЗ

3)внутрифирменные стандарты, кот опр аудит процедура (комм тайна)

4)ур-нь нормат-х док ЦБ, имеющих отн-е к ауд деят-ти

5)внутр док, регулир-е пор-к проведения аудита

Б26. Аттестация аудиторов и лицензир-е ауд деят-ти

Аудитор – фл, отвеч-ее квалификац треб-ям и имеющее аттестат аудитора. Он вправе осущ деять-ть в кач раб-ка ауд фирмы.

Осн треб-я к лицам: высш эк/юр обр-е; Нал-е стажа по эк/юр деят-ти не менее 3х лет. Уполном орг м. Уст доптреб-я. Аттестат м.б. аннулир: 1)получ-е по ложным док 2) систематич нар-е законодат-ва 3)фак закл-я ауд пров без ее провед-яАуд орг-я – коммерч орг, кот осущ ауд проверки и оказ сопутств ауд услуги.Люб форма за искл ОАО. Не менее 50% гражд РФ, прожив в РФ. Деят-ть осущ на осн лицензии и в ст 17 ФЗ опр общ пол-я о лицензпр-ии Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности. Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитором лицензии на осуществление аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии.

Б27. Стандартизация аудита

Понятие в ст.9 ФЗ. Ауд станд – един треб-я к порядку осущ-я ауд деят-ти, оформление и оценка кач-ва ауд и сопутств ему услуг, + треб к про-ку аудит-ров и их квалификации.

1. Федер стандарты – обяз-ны для аудиторов и аудир-х лиц за искл где указан рекоменд хар-р.

Стандарты утвержд постан-м прав. Нов станд прин после ФЗ и к ним относ: 1_цели и задачи ауд 2)документир-е ауд 3)планир-е ауд 4)существен 5)ауд док-ва 6)ауд закл-е

405 постан-е опр с 7 по 11 стандарты.

2. Внутр. Стандарты – опр самост ауд фирмой

Внутр стан м. Охват все вопр, связ с ауд деят-ю, м. Опр методы и приемы работы ауд, за искл сост-я ауд док-ии, закл-я и планир-я. Рег-е этих вопр осущ общенац стандартами. Задачи стандартизации: 1)Обесп-е правовых основ ауд 2)Законодар разгр-е м/у аудиторами и провер-ми орг 3)урегулир-е спорных вопр.

Б28. Права и обязанности незав ауд-в и ауд орг-й.

1)ауд в праве самост провер в полном объеме документацию

2) в ходе проверки получать разяснения в устн и писм форме

3)отказ от проверки если документация не в полном объеме

4)осущ иные права, вытек из сущ правоотношений.

Аудитор обязан:

1)осущ проверку в соотв с зак-м РФ, предост аудир-у док и разясн инф на осн кот делаются выводы.

2)соблюдать срок подготовка ауд закл-я и на уст дату передать ауд закл-е проверяющему лицу.

3)обеспеч сохр-ть док-в от аудир-го лица

4) исп обяз-ти, вытек из правоотношений.

Независимость: аудиторы, сост в близк родстве с рук орг не м. Осуз ауд-т. Ден вознагр не м.б. поставлено в завис-ть от треб-й аудир-го лица. Ауд тайна.

Б29. Сравнит-я хар-ка внутр и внеш аудита.

По каким критериям их м. Сравнивать:

1) Постановка задачи: Для внутр – опр-я рек-м банка, внеш – договором, закл м/у ауд-м и КБ

2) Объект проверки: вынутр проводит необязат-е проверки, кот не проводит внешний (внутр расслед-я)

3) Цель ауд: внутр – опр рук-м КБ с учетом законодат-ва, внеш – опр-я законодат-м

4)Вид деят-ти: внутр – исполнительская деят-ть, внеш – предпринимательская

5) Ср-ва и методы работвы: Для внутр и внеш опр стандартами, но для них разраб внутрифирм станд-ы. Их работа совпадает

6)взаимоотнош-я с аудируемым лицом: внутр – подчиненность рук-у Кб, внеш – равноправное партнерство. Разная степень независ-ти

7)квалификация: профессиноализм и во внутр и во внеш.

8)Степень отв-ти и отчетность: Внутр несет отв-ть перед рук-м, внеш – степ отв-ти опр дог-м, д. Соотв. Законодат-ву +итоговая часть ауд закл публик-я в печати. Т.е. отв-ть перед рук, надзор орг-ми и клиентами.