Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ТЕМА 6.docx
Скачиваний:
9
Добавлен:
09.02.2016
Размер:
39.43 Кб
Скачать

Тема 6. Аудиторські докази та робочі документи аудитора

  1. Аудиторські докази, їхні види.

  2. Прийоми і процедури отримання аудиторських доказів.

  3. Використання роботи інших фахівців.

  4. Поняття про робочі документи аудитора та їхня класифікація.

  5. Порядок зберігання і використання робочих документів ауди­тора.

Ключові слова та поняття: аудиторські докази, твердження фі­нансової звітності, аудиторська вибірка, аудиторські процедури, професійний скептицизм, робочі документи аудитора, аудиторсь­кий файл.

Рекомендована література:

  1. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підруч. для студ. спеціальності "Облік і аудит" вищих навч. закл. - 3-тє вид., доп. і перероб. - Житомир: Рута, 2005.-512с.

  2. Кадуріна Л.О. Основи аудиту:Навчальний посібник- Київ: Видавничий Дім "Слово", 2003.-184 с.

  3. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року: Пер. з англ. - К.: ТОВ “СТАТУС”, 2006. - 1152 с.

  4. Пшенична А.Ж. Аудит. Навчальний посібник. - К.: Центр учбової літератури, 2008. - 320 с.

Після вивчення теми студенти повинні вміти:

  • застосовувати прийоми аудиторської вибірки;

  • класифікувати аудиторські докази за певними ознаками;

  • оцінювати вплив факторів на достатність аудиторських доказів;

  • визначати поняття професійного скептицизму з метою отримання достатньої кількості відповідних доказів;

  • визначати надійність та джерела аудиторських доказів;

  • отримувати необхідні аудиторські докази в певному порядку і послідовності;

  • оцінювати і застосовувати результати роботи інших фахівців,які беруть участь в аудиторській перевірці;

  • класифікувати робочі документи аудитора;

  • складати та використовувати робочі документи в ході аудиторської перевірки;

  • формувати аудиторський файл.

6.1. Аудиторські докази, їхні види

Аудиторські докази - це інформація, отримана аудитором для вироблення думок, на яких ґрунтується підготовка аудиторського висновку і звіту. Аудитор повинен отримати таку кількість ауди­торських доказів, яка дала б можливість зробити необхідні виснов­ки, при використанні яких буде підготовлено аудиторський висно­вок. Аудиторські докази одержують, належно поєднавши тести сис­тем контролю та процедури перевірки на суттєвість.

Аудитор планує та виконує завдання з надання впевненості з професійним скептицизмом з метою отримання достатньої кількості відповідних доказів, що інформація з предмета не має суттєвих пе­рекручень.

Професійний скептизизм означає, що аудитор критично оцінює, ставить під сумнів обґрунтованість отриманих доказів та завжди очікує на виявлення інформації, яка суперечить або ста­вить під сумнів достовірність документів або тверджень відповідальної сторони.

Професійний скептицизм необхідний для зменшення ауди­торського ризику.

Відповідно до МСА 500 «Аудиторські докази», оцінка якості доказів, тобто їх доречності та достовірності має характеристику критерію їх відповідності.

Достатність — це критерій кількості аудиторських доказів.

На достатність аудиторських доказів впливає ряд факторів:

  • оцінювання аудитором характеру і величини ризику, прита­манних як на рівні фінансової звітності, так і на рівні залишків на рахунку чи за класом операцій;

  • характер системи обліку та внутрішнього контролю й оціню­вання ризиків контролю;

  • досвід, набутий у процесі аудиторських перевірок;

  • результати аудиторських процедур із можливими виявленими фактами помилок чи шахрайства;

  • джерело та надійність наявної інформації.

Кількість доказів залежить від їхньої якості. Однак просте збіль­шення кількості доказів їхньої якості не поліпшує.

Надійність доказів поєднує їхню достовірність та переконливість. На достовірність доказів впливають їхнє джерело та їхня природа. Переконливість залежить від конкретних обставин отримання дока­зів.

Надійність аудиторських доказів залежить від джерела їхнього отримання - внутрішнього чи зовнішнього, а також від їхнього ха­рактеру.

Аудиторські докази, отримані з внутрішніх джерел інформації підприємства, яке перевіряється, надійніші в разі наявності ефек­тивних систем обліку і внутрішнього контролю. Якщо аудиторські докази одержані з різних джерел, різного характеру і відповідають один одному, то вони більш переконливі.

Джерела аудиторських доказів:

  • дані первинних документів і звітів, у яких відображається ос­новна інформація про господарські операції;

  • облікові реєстри, де нагромаджується й узагальнюється інформація зі звітів та прикладених до них первинних документів з погляду їх економічного змісту;

  • Головна книга, де відображаються залишки на початок і кінець звітного періоду й обороти за дебетом і кредитом відпо­відних рахунків;

  • форми фінансової звітності;

  • інвентаризаційні матеріали (описи, порівнювальні відомості, розрахунки природного убутку);

  • розрахунки, декларації, кошториси, калькуляції, договори, контракти, засновницькі документи, статут, накази, розпорядження, бізнес-плани;

  • оперативна, статистична, податкова звітність;

  • матеріали перевірок і ревізій, проведених органами податко­вої служби, державної контрольно-ревізійної служби, статис­тики, банків та ін.;

  • матеріали внутрішньогосподарського контролю (внутрішнього аудиту);

  • дані документального і фактичного контролю, перевірок, лабораторних аналізів, контрольних вимірювань, проведених за участю аудиторів;

  • письмові та усні заяви, пояснювальні и доповідні записки матеріально відповідальних осіб, суб'єктів підприємницької діяльності, замовників тощо.

Таким чином, аудиторські докази - це інформація, яка допоможе аудитору обґрунтувати власну думку щодо виконання завдань з на­дання впевненості.