5.Оъбект налогообложения ндс.

Плательщики НДС:

-организации

-лица презнаваемые плательщиками НДС , в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

-индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками организации перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также организации перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Организации и предприниматели имеют право на освобождение от исполнения уплаты если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от ТПРУ без учета налога не превысила 1 млн руб.Данное положение не распространяется на организации и индивид предприн реализующие подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Лица претендующ на освобождение от уплаты должны предоставить письменное заявление и документы подтверждающ право на освобождение от уплаты в налог орган по месту своего учета не позднее 20 го числа месяца начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Освобождение производится на срок равный 12 мес.

Объектом налогообложения презнаются следующие операции:

1.Реализация ТПРУ на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров ТПРУ по соглашению о представлении отступного или новации. Передача имущественных прав. Передача прав собственности на безвозмездной основе признается реализаций ТПРУ.

2. Передача на территории РФ товаров ТПРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету(в том числе амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации.

3. Выполнение строительно- монтажных работ для собственного потребления

4. Ввоз товаров на таможенную тер. РФ.

НДС облагаются не только те операции, которые прямо указаны как объекты налогообложения , но и иные операции. Поэтому при определении налогооблагаемого оборота необходимо учитывать особенности определения налоговой базы с учетом сумм , связанных с расчетами по оплате ТПРУ(например облагаются НДС суммы авансовых платежей).

Не признаются реализацией ТПРУ

1. Осуществление операций связанных с обращением Российской или ин. Валюты.

2. Передача основных средств, НМА или иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации.

3. Передача ОС,НМА некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью

4. Передача имущества если такая носит инвестиционных характер(в частности вклады в уставный капитал хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов.

6.Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками признаются:

-Российские организации

-Иностранные организации, осущ. деятельность в РФ через постоянные представительства и / или имеющие в собственности недвижимое имущество на тер. РФ, на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения:

Для Российских организаций- движимое и недвижимое имущество(включая имущество переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения БУ. Объектом налогообложения для ин. Организаций осущ свою деятельность через пост. Представительство признается движ и недвиж имущество относящ к объектам основных средств. Объектом налогообложения для ин организаций не имеющих представительства на тер. РФ признается имущество находящ на тер. РФ принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

-земельные участки и иные объекты природопользования(водные объекты и др. природные ресурсы)

-Имущество принадлежащее на праве хоз. Ведения или оперативного управления фед. Органам исполн власти использ этими органами для нужд гражд обороны, обеспеч безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база

Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется плательщиком самостоятельно. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. В случае если для некоторых объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено то стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.Налоговой базой для ин. Организаций не имеющ пост представительства налоговая база определяется по данным технической инвентаризации.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогооболжения= сумма остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого есяца / количество месяцев в налоговом периоде увеличенное на единицу.

Если это простое товарищество то каждый участник простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Имущество переданное в доверительное управление, а также имущество приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя договора доверительного управления.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1ый квартал, полугодие и 9 мес. Календарного года. Налоговые ставки устанавливаются законом и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и / или имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы, освобождаются организации

-уголовно- исполнительной системы

-религиозные

-общероссийские-гос. Организации инвалидов

-основной вид деятельности производство фармацевтической продукции, в отношении имущества используемого ими для производства препаратов предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

-организации в отношении объектов признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения

-организации в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и/или местных бюджетов

-организации в отношении объектов социально культурной сферы используемых ими объектов для нужд культуры и искусства.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и базы. Сумма налога подлежащего к уплате в бюджет определяется как разница между суммой уплаты налога , исчисленной нарастающим периодом и суммами авансовых платежей исчисленных в течении налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1 / 4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период. налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу. Представляют расчеты не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.