Раздел 2. Способы измерения влияния факторов в детерминированом анализе

Способ цепных подстановок

Задача 1. Определить влияние факторов на изменение фондоотдачи, используя метод цепных подстановок. Используя данные таблицы:

Показатели	2005 г.	2006 г.
Фондоотдача, руб/руб	2,4	2,2
Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб	23,3	22,3

Решение:

Фо = ТП/ОПФ, (2.1)

где Фо – фондоотдача, руб/руб,

ТП – товарная продукция, тыс. руб,

ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

ТП = Фо*ОПФ (2.2)

где Фо – фондоотдача, руб/руб,

ТП – товарная продукция, тыс. руб,

ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

1. ТП(2005) = 2,4*23,3 = 55,92 тыс. руб

2. ТП(2006) = 2,2*22,3 = 49,06 тыс. руб

3. Фо = 2,2-2,4 = - 0,2

Фо ус. 1 = ТП(2006)/ОПФ2005

4. Фо ус.1 = 49,06/23,3 = 2,11 тыс.руб.

5. Фо(ТП) = 2,11-2,4 = - 0,29 тыс.руб.

6. Фо(ОПФ) = 2,2-2,11 = 0,09 руб/руб.

7. Фо = -0,29+0,09 = -0,2

Вывод: За анализируемый период фондоотдача уменьшилось на -0,2 руб, на этоо изменение повлияли 2 качественных фактора. Наиболее отрицательное влияние оказала товарная продукция -0,29

Задача 2. Определить влияние факторов на изменение фонда рабочего времени, используя метод цепных подстановок. Используя данные таблицы:

Показатели	2005 г.	2006 г.
Продолжительность рабочего дня, ч.	8,0	7,9
Число дне работы в месяце	22	20
Число рабочих, чел.	155	168

Решение:

ФРВ = ЧР*ЧД*ПР, (2.3)

где ФРВ – фонд рабочего времени, ч.

ЧР – численность рабочих, чел.

ПР – продолжительность рабочего дня, ч

ЧД – число рабочих дней в месяце.-

1. ФРВ 2005 = 155*22*8,0 = 27280 ч

2. ФРВ 2006 = 168*20*7,9 = 26544 ч

3. ФРВ = 26544 – 27280 = - 736 ч

4. ФРВ у1 = 168*22*8,0 = 29568 ч.

5. ФРВ у2 = 168*20*8,0 = 26880 ч.

6. ФРВ у3 = 29568 – 26880 = 2688 ч.

7. ФРВ (ПР) = 29568 – 27280 = 2288 ч.

8. ФРВ (ЧД) = 26880 – 29568 = - 2688 ч.

9. ФРВ (ЧР) = 26544 – 26880 = - 336 ч.

10. ФРВ = 2288 + (-2688) + (-336) = - 736 ч.

Вывод: За анализируемый период фонд рабочего времени уменьшился на -736 ч, на это повлияло 3 количественных фактора, наиболее отрицательное влияние оказал такой фактор как, число рабочих -336 ч.

Способ абсолютных разниц

Задача 3. Определите влияние факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции методом абсолютных разниц. Используя данные таблицы:

Показатели	2005 г.	2006 г.
Объем реализации продукции, шт	168	155	- 13
Цена, руб	22	20	- 2
Себестоимость единицы продукции, руб	18,7	17	- 1,7

Решение:

П = Об( Ц – С), (2.4)

где П – прибыль от реализации, тыс. руб,

Об – объем от реализации продукции, шт,

Ц - цена, руб,

С – себестоимость единицы продукции, руб.

1) П2005 = 168*(22 – 18,7) = 554,4 руб,

2) П2006 =155(20 – 17) = 465 руб

3) П = 465 – 554,4 =-89,4 руб

4)П(Об) = - 13( 22 – 18,7) = - 42,9 руб

5) П(Ц) = 155(-2) = - 310 руб

6) П(С) = 155*1,7 = - 263,5 руб

7) П = - 42,9 +(- 310) + 263,5 = - 89,4 руб

Вывод: за анализируемый период сумма прибыли от реализации уменьшилась на

– 89,4 руб, на это повлияло 1 количественный и 2 качественных показателя. Наиболее отрицательное влияние оказала Цена -310 руб.

Задача 4. Определить влияние факторов на изменение объема товарной продукции методом абсолютныз разниц, используя мультипликативную модель, если известно:

Показатели	2005 г.	2006 г.
Удельный вес основных фондов непроизводственного назначения, %	24,5	23,0	-1,5
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.	23,3	22,3	- 1
Фондоотдача, руб/руб	2,4	2,2	- 0,2

Решение:

ТП = ОПФ*Фо*Уд, (2.5)

где ТП – товарная продукция, млн.руб,

ОПФ - среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.

Уд - Удельный вес основных фондов непроизводственного назначения, %.

1. ТП2005 = 23,3*2,4*0,245 = 13,7 млн.руб

2. ТП2006 = 22,3*2,2*0,23 = 11,28 млн.руб

3. ТП = 11,28 – 13,7 = -2,42 млн.руб

4. ТП(ОПФ) = -1*2,4*0,245 = - 0,59 млн.руб

5. ТП(Фо) = 22,3*(-0,2)*0,245 = - 1,09 млн.руб

6. ТП(Уд) = 22,3*2,2*(-0,015) = -0,74 млн.руб

7. ТП = (-0,59)+(-1,09)+(-0,74)= -2,42 млн.руб

Вывод: за анализируемый период товарная продукция снизилась на -2,42 млн.руб, на это повлияло 3 качественных фактора, наиболее отрицательное влияние оказал такой показатель как, фондоотдача – 1,09 млн.руб.

Способ относительных разниц

Задача 5. Методом относительных разниц определить влияние факторов на изменение выручки от реализации, исследуя трехфакторную модель.

Показатели	2005 г.	2006 г.
Доля нереализованной продукции в общем объеме выпуска, дол. ед	24,5	23,0	- 6,1
Количество выпущенной продукции, тыс. т.	23,3	22,3	- 4,3
Цена реализации, тыс. руб	2,4	2,2	-8,33
Доля реализованной продукции в общем объеме выпуска, дол. ед	75,5	77,0	2

Решение:

В = ВП+Ц+Д, (2.6)

где В – выручка от реализации, тыс. руб.

ВП – выпущенная продукция, тыс.т.

Ц – цена реализации, тыс.руб.

Д – доля реализованной продукции в общем объеме, дол.ед.

1) В2005=23,3*2,4*0,775=42,2 тыс. руб.

2) В2006=22,3*2,2*0,73=37,7 тыс. руб.

3) В= 37,7 – 42,2 = -4,5 тыс.руб.

4) В(ВП)= (42,2 *(-4,3))/100=-1,8 тыс.руб.

5) В(Ц)=((42,2+(-1,8))*(-4,3))/100=-3,4 тыс.руб.

6) В(Д)=((42,2 + (-1,8) + (-3,4))*2)/100=0,7 тыс.руб.

7) В =( -1,8)+(-3,4)+0,7= - 4,5 тыс.руб.

Вывод: за анализируемый период выручка от реализации уменьшилась на – 4,5 тыс.руб., наибольшее влияние оказала цена реализации – 3,4 тыс.руб.

Задача 6. Методом процентных разностей определить влияние 4-х факторов на изменение товарной продукции. Используя данные таблицы.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Темп роста, %
Объем товарной продукции, млн.руб.	110	102	92,7
Среднеучетная численность рабочих, тыс.чел	1,3	1,2	92,3
Отработано за год всеми рабочими, тыс.чел-дней	251	245	97,6
Отработано за год всеми рабочими, тыс.чел-часов	2000	1800	90

Решение:

Темп роста = (2005/2006)*100

ТП = СУЧ*Ч*Д*СЧВ, (2.7)

где ТП – товарная продукция, тыс. руб.

СУЧ - среднеучетная численность рабочих, тыс.чел.

Ч - отработано за год всеми рабочими, тыс.чел-часов.

Д - отработано за год всеми рабочими, тыс.чел-дней.

СЧВ – среднечасовая выработка, ч.

1. ТП= 102 – 110= -8 млн.руб.

2. ТП(СУЧ)= ТП5*(EСУЧ% - 100)/100

3. ТП(СУЧ) = 110(92,3 – 100)/100= -8,5 млн.руб.

4. ТП(Д)=ТП5*(EД%-EСУЧ%)/100

5. ТП(Д) = 110*(97,6 – 92,3)/100=5,9 млн.руб

6. ТП(Ч)=ТП5*(EЧ% - EД%)/100

7. ТП(Ч) = 110*(90 – 97,6)/100 = -8,4 млн.руб

8. ТП(СЧВ)= ТП5*(EТП% - EЧ%)/100

9. ТП(СЧВ) = 110*(92,7 - 90)/100 = 3 млн.руб

10. ТП = (-8,5)+5,9+(-8,4)+3= - 8 млн.руб

Вывод: за анализируемый период произошло снижение товарной продукции на – 8 млн.руб., на это изменение оказало влияние 1 качественный и 3 количественных факторов, наиболее отрицательное влияние оказала среднеучетная численность рабочих -8,5 млн.руб., а наиболее положительное влияние оказала среднечасовая выработка 3 млн.руб.

Интегральный способ

Задача 7. Определить влияние трех факторов на результативный показатель (товарная продукция), используя интегральный способ. Используя данные таблицы.

Показатели	2005 г.	2006 г.
Число рабочих, чел.	155	168
Количество выпущенной продукции, тыс.т.	23,3	22,3
Цена реализации, тыс. руб.	2,4	2,2

Решение:

ТП = ЧР*W*Ц, (2.8)

где ТП – товарная продукция, тыс. руб.

ЧР – число рабочих, чел.

W - количество выпущенной продукции, тыс.т.

Ц – цена реализации. тыс.руб.

Где W=ВП/ЧР, (2.9)

1) W5= 23,3/155=0,15

2) W6=22,3/168=0,13

3)W= 0,13-0,15=-0,02

4) ТП5=155*0,15*2,4=55,8 тыс.руб.

5) ТП6=168*0,13*2,2=48,05 тыс.руб.

6) ТП = 48,05-55,8 = - 7,75 тыс.руб.

7) ТП(ЧР) = ½*13*(0,13*2,4+0,15*2,2)+1/3*13*(-0,02*(-0,2))=4,22 тыс.руб.

8) ТП(W) = ½*(-0,02)*(168*2,4+155*2,2)+1/3*13*(-0,02*(-0,2))= -7,45 тыс.руб.

9) ТП(Ц)= ½*(-0,2)*(168*0,13+155*0,15)+1/3*13*(-0,02*(-0,2))=-4,52 тыс.руб.

10) ТП = 4,22+(-7,45)+(-4,52)= - 7,75 тыс.руб.

Вывод: за анализируемый период произошло уменьшение товарной продукции на -7,75 тыс. руб., на это повлияли 2 количественных и 1 качественный показатели. Особое влияние оказал количество выпущенной продукции -7,45 тыс. руб.

Задача 8. Определить влияние факторов на изменение товарной продукции интегральным способом, используя данные таблицы.

Показатели	2005 г.	2006 г.
Товарная продукция, тыс.руб.	2000	1800
Среднеучетная численность ППП, чел.	155	168

Решение:

ТП= ЧППП*ПТ, (2.10)

Где ТП – товарная продукция, тыс.руб.

ЧППП - среднеучетная численность ППП, чел.

ПТ – производительность, ч

ПТ = ТП/ЧППП (2.11)

1. ТП = 1800 – 2000 = -200 тыс. руб.

2. ПТ5 = 2000/155=12,9 тыс.руб.

3. ПТ6 = 1800/168=10,7 тыс.руб.

4. ПТ = 10,7-12,9=-2,2 тыс.руб.

5. ТП(ПТ)=(10,7-12,9)*155+1/2(168-155)(10,7-12,9)=-355,3 тыс.руб.

6. ТП(ЧППП)=(168-155)*12,9+1/2(168-155)(10,7-12,9)=155,3 тыс.руб.

7. ТП=-355,3+155,3=-200 тыс.руб.

Вывод: за анализируемый период произошло снижение товарной продукции-200 тыс.руб. На это отрицательным образом повлияла производительность – 200 тыс.руб.

Способ пропорционального деления

Задача 9. Методом пропорционального деления рассчитать влияние факторов не изменение среднего уровня производительности труда рабочих. Используя данные таблицы.

Показатели	2005 г.	2006 г.
Товарная продукция, млн.руб.	24,5	23,0	-1,5
Количество основных рабочих, чел	155	168	13
Количество вспомогательных рабочих, чел	155	168	13

Решение:

ПТ=ТП/(КОР+КВР), (2.12)

где ПТ – производительность труда, ч

ТП – товарная продукция, млн.руб.

КОР – количество основных рабочих, чел.

КВР – количество вспомогательных рабочих, чел.

1. ПТ5=24,5/(155+155)=0,0790 ч.

2. ПТ6=23,0/(168+168)=0,0684 ч.

3. ПТ=0,0684-0,0790=-0,0106 ч.

4. ПТ(ТП)= ТП/( ТП+ КОР+ КВР)* ПТ, (2.13)

5. ПТ(ТП)= -1,5/(-1,5+13+13)*(-0,0106)=0,00065 ч.

6. ПТ(КОР)= 13/(-1,5+13+13)*(-0,0106)=-,00562 ч.

7. ПТ(КВР)= 13/(-1,5+13+13)*(-0,0106)=-,00562 ч.

8. ПТ=0,00065+(-0,00562)+(-0,00562)=-0,0106 ч.

Вывод: за анализируемый период произошло снижение среднего уровня производительность труда рабочего на – 0,0106 ч. На это повлияло 1 качественный и 2 количественных фактора. Особое отрицательное влияние оказали такие факторы как, количество основных рабочих -0,0562 ч. и количество вспомогательных рабочих -0,0562 ч.