2 Аналіз фінансового стану підприємства ПрАт «українське дунайське пароплавство»

Фінансовий стан – це економічна категорія, яка відображає на певний момент стан капіталу в процесі його кругообігу і здатність суб’єкта господарювання до саморозвитку.

Фінансовий стан підприємства характеризується сукупністю показників, які відображають процес формування та використання його фінансових коштів.

В ринковій економіці він відображає кінцеві результати діяльності підприємства. Стійкість фінансового стану – необхідна умова діяльності підприємства в ринкових умовах. Від цього залежить своєчасність та повнота погашення його зобов’язань.

Фінансовий стан відображає взаємозв’язок виробничої та фінансової діяльності підприємства. Він прямо впливає на виробничу діяльність. Недостатнє чи неефективне використання фінансових ресурсів може стати головною причиною несвоєчасного погашення зобов’язань при розрахунках з постачальниками, а також різних порушень в процесі виробництва.

В свою чергу, фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої діяльності. При стабільному збільшенні обсягів виробництва та реалізації продукції, зменшення її собівартості, підприємство отримує додатковий прибуток, створює додаткові джерела коштів, що зміцнює фінансовий стан. Він залежить також від: забезпеченості оборотними коштами, своєчасного погашення дебіторської заборгованості покупцями, ефективного використання кредитних ресурсів, зміни оборотності оборотних коштів і т.д.

В ході аналізу вирішуються наступні завдання:

- аналіз забезпеченості підприємства фінансовими ресурсами;

- аналіз відповідності джерел фінансових ресурсів напрямкам їх використання;

- знаходження резервів та можливостей найбільш раціонального використання фінансових ресурсів;

- розробка заходів щодо оптимізації структури фінансових ресурсів та майбутнього їх ефективного використання. [5]

2.1 Загальна оцінка динаміки і структури статей бухгалтерського балансу

Аналіз динаміки і структури статей балансу проводять за допомогою порівняльного аналітичного балансу, який аналітично угрупуємо за статтями, за кожен рік, що аналізується (в нашому випадку за 2010-2012 рр.), угрупованні статті активу та пасиву наведені в таблиці 2.1 та таблиці 2.3 [6]

Аналіз статей активу та пасиву балансу за 2010-2012 рр. наведено в таблиці 2.2 та таблиці 2.4 відповідно. Аналітичне угрупування статей балансу, а також їх аналіз динаміки і структури проводиться за допомогою відомостей отриманих з балансів ПрАТ «Українське Дунайське пароплавство» станом на 2011 року ( Додаток Б, таблиця 1) та 2012 рік (див. Додаток Б таблиця 2). [4]

Актив Балансу	На кінець 2010 року		На кінець 2011 року		На кінець 2012 року
	тис. грн.	% до підсумку	тис. грн.	% до підсумку	тис. грн.	% до підсумку
1. Майно всього	325714	100	332591	100	314527	100
1.1 Необоротні активи	208963	64,15	194147	58,37	175733	55,87
1.2 Оборотні активи	116745	35,84	138438	41,62	138771	44,12
1.2.1 Запаси	37842	11,62	39816	11,97	38256	12,16
1.2.2 Дебіторська заборгованість	74189	22,78	94729	28,48	97102	30,87
1.2.3 Грошові кошти	4714	1,44	3893	1,17	3413	1,09
1.3 Витрати майбутніх періодів	6	0,01	6	0,01	23	0,01

Таблиця 2.1 – Аналітичне угрупування й аналіз структури статей активу балансу

З таблиці видно, що спостерігається зменшення частки необоротних активів - 8,28% в 2012 році в порівнянні з 2010 р. За рахунок цього збільшилася частка оборотних активів +8,28%, найбільше цьому посприяло збільшення дебіторської заборгованості +8,09% частки від загального майна підприємства у 2012 році в порівнянні з 2010 р. Запаси показали незначний ріст, а грошові кошти незначне зменшення. Варто зазначити, що низька частка грошових коштів показує про певний дефіцит грошових коштів на підприємстві, тобто підприємство має не повне забезпечення грошових коштів. Значними темпами зростає дебіторська заборгованість, це не зовсім добре, з точки зору ризику неповерненості боргів, а також неможливості використання фінансових ресурсів у своїх виробничих цілях.

Актив Балансу	Абсолютне відхилення (тис. грн.)				Темп росту (%)
	( 2012 р. – 2011 р. )	( 2011 р. – 2010 р. )	( 2012 р. – 2010 р. )	( 2012 р. / 2011 р. )		( 2011 р. / 2010 р. )	( 2012 р. / 2010 р. )
1. Майно всього	- 18064	+ 6877	- 11187	94,57		102,11	96,57
1.1 Необоротні активи	-18414	- 14816	- 33230	90,52		92,91	84,10
1.2 Оборотні активи	+ 333	+ 21693	+ 22026	100,24		118,58	118,87
1.2.1 Запаси	- 1560	+ 1974	+ 414	96,08		105,22	101,09
1.2.2 Дебіторська заборгованість	+ 2373	+ 20540	+ 22913	102,51		127,69	130,88
1.2.3 Грошові кошти	- 480	- 821	- 1301	87,67		82,58	72,40
1.3 Витрати майбутніх періодів	+ 17	0	+ 17	383,33		100	383,33

Таблиця 2.2 – Аналіз статей активу балансу

Таблиця показує незначне зменшення загального обсягу майна (-3,43%, -11187 тис. грн., в 2012 р. на противагу 2010р.). Це відбулося за рахунок зменшення обсягів необоротних активів (-15,90%). При цьому, як було вже сказано раніше, значно зросла дебіторська заборгованість - +30,88% чи на 22913 тис. грн. Рівень запасів залишився стабільним, значно зменшилися обсяги грошових коштів (-27,60%).

Пасив Балансу	На кінець 2010 року		На кінець 2011 року		На кінець 2012 року
	тис. грн.	% до підсумку	тис. грн.	% до підсумку	тис. грн.	% до підсумку
1. Джерела майна	325714	100	332591	100	314527	100
1.1 Власний капітал	99355	30,50	90521	27,22	23311	7,41
1.2 Позичковий капітал	226359	69,50	242070	72,78	291216	92,59
1.2.1 Довгострокові зобов'язання	129842	39,87	138113	41,52	138005	43,88
1.2.2 Короткострокові кредити та позики	20563	6,31	33053	9,94	61851	19,66
1.2.3 Кредиторська заборгованість	75954	23,32	70904	21,32	91360	29,05

Таблиця 2.3 – Аналітичне угрупування й аналіз структури статей пасиву балансу

Таблиця показує, що значно зменшився власний капітал підприємства -23,09% на противагу обсяг позичкового капіталу збільшився на 23,09%. Найбільший приріст частки показали короткострокові кредити - +13,35%. Значний приріст показала і кредиторська заборгованість +5,73%, тобто можна сказати, що всі статі позичкового капіталу збільшили свою частку, а власний капітал значно зменшив свою частку.

Пасив Балансу	Абсолютне відхилення (тис. грн.)			Темп росту (%)
	( 2012 р. – 2011 р. )	( 2011 р. – 2010 р. )	( 2012 р. – 2010 р. )	( 2012 р. / 2011 р. )	( 2011 р. / 2010 р. )	( 2012 р. / 2010 р. )
1. Джерела майна	- 18064	+ 6877	- 11187	94,57	102,11	96,57
1.1 Власний капітал	- 67210	- 8834	- 76044	25,75	91,11	23,46
1.2 Позичковий капітал	+ 49146	+ 15711	+ 64857	120,30	106,94	128,65
1.2.1 Довгострокові зобов'язання	- 108	+ 8271	+ 8163	99,92	106,37	106,29
1.2.2 Короткострокові кредити та позики	+ 28798	+ 12490	+ 41288	187,13	160,74	300,79
1.2.3 Кредиторська заборгованість	+ 20456	- 5050	+ 15406	128,85	93,35	120,28

Таблиця 2.4 – Аналіз статей пасиву балансу

З таблиці видно, що катастрофічно зменшується власний капітал (-76,54% чи -76044 тис. грн. , порівняння 2012 р. з 2010 р.), при цьому значно зріс обсяг позичкового капіталу + 28,65% чи +64857 тис. грн. Значний внесок в зростання позичкового капіталу внесло значне збільшення короткострокових кредитів (+200,79%, +41288 тис. грн.). Кредиторська заборгованість зросла на 20%, довгострокові кредити показали незначне зростання в розмірі 6,29%. Загальний обсяг майна в 2012 р. зменшився на 3,43%, в порівн. з 2010 р. чи на 11187 тис. грн.