Тема 6. Організація обліку та аналізу довгострокових активів

План семінару:

1. Визначення та поняття довгострокових активів.

2. Організація обліку основних засобів та нематеріальних активів підприємства

3. Організація документування операцій з основних засобів.

4. Організація обліку довгострокової дебіторської заборгованості.

5. Особливості організації обліку довгострокових фінансових інвестицій.

Теми рефератів та доповідей:

1. Організація обліку нематеріальних активів.

2. Організація документування операцій з необоротними активами. Перелік типових форм первинної документації з обліку основних засобів.

3. Організація типових форм первинних документів нематеріальних активів.

4. Організація бухгалтерського контролю за використанням основних засобів.

5. Порядок оцінки основних засобів та нематеріальних активів.

6. Організація обліку інших необоротних матеріальних активів.

7. Орган-я аналітичного обліку довгострокових фін-х інвестицій за їх видами та об’єктами інцест-ня.

8. Організація аналітичного обліку необоротних активів на позабалансових рахунках.

Основні поняття та категорії теми:

Активи - ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Основні засоби - це матеріальні активи, які підприємство утримує для використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально- культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше року (або операційного циклу, якщо він більший за рік).

Нематеріальний актив - це такий немонетарний актив, що не містить у собі фізичної субстанції (матеріальної речовини), є ресурсом, контрольованим підприємством внаслідок минулих подій (в результаті придбання або створення підприємством), від якого в майбутньому очікується добування економічних вигод.

Довгострокова дебіторська заборгованість - це сума дебіторської заборгованості, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Довгострокові фінансові інвестиції - це фінансові інвестиції на період понад один рік, а також усі інші інвестиції, котрі не можуть бути вільно реалізовані у будь- який момент.

Інші необоротні матеріальні активи - це матеріальні активи, призначені для використання протягом періоду більше одного року (або операційного циклу, якщо він більше одного року) і які не входять до складу основних засобів. Термін використання інших необоротних активів встановлюється підприємством і зазначається в Наказі про облікову політику.

Амортизація - це процес поступового перенесення вартості основних виробничих засобів і нематеріальних активів з урахуванням витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення згідно з нормами амортизаційних відрахувань, установленими законодавчими актами.

Приклади розв'язування задач:

Задача №1

Скласти номенклатуру обліку основних засобів за такою схемою:

Дані для обліку	Використання облікових даних	Носії, де інформація з’являється вперше	Примітки
Надходження основних засобів: назва об’єкта початкова вартість джерело надходження	Облік наявності основних засобів: пооб’єктний облік за МВО	Акт приймання - передачі основних засобів
Амортизація основних засобів: назва об’єкта; норма амортизаційних відрахувань: а) на повне відновлення; б) на капітальний ремонт	Облік амортизаційних відрахувань; визначення балансової вартості основних засобів	Акт приймання — передачі основних засобів
Передача основних засобів у межах господарства: назва об’єкта початкова вартість підрозділ, що передає підрозділ, який приймає	Облік наявності та руху: пооб’єктний облік, облік за матеріально відповідальними особами	Накладна на внутрішнє переміщення

Задача № 2

Розробити перелік облікових номенклатур при документуванні операцій 1 обліку основних засобів

Характеристика повідомлень	Призначення повідомлень	Вимірник		В яких документах повідомляєтеся
		натуральний	вартісний
Надходження ОЗ: 1)назва об’єкту 2)первісна вартість 3)джерело надходження	Облік наявності і руху; пооб’єктний облік; облік за матеріально відповідальними особами	+ - +	- + ­-	Акт приймання-передачі основних засобів
Переміщення ОЗ: 1) назва об’єкту 2) первісна вартість 3) підрозділ, що передає 4)підрозділ, що приймає 5)тощо	Облік наявності і руху; пооб’єктний облік; облік за матеріально відпові­дальними особами	+ + + +	- + - -	Акт приймання-передачі основних засобів

Задача №3

Скласти програму організації обліку ОЗ та оперативного бухг-го контролю за їх використанням

№ з/п	Складова частина програми	Зміст складової частини програми
1	Інвентарний та аналітичний облік ОЗ	Організація нумерації інвентарних об’єктів та їх обліку в інвентарних картках. Використання інвент-х карток (або ведення книги обліку ОЗ)
2	Документація і документо­обіг по операціях з надходження і вибуття ОЗ	Складання робочих інструкцій до документів і розробка графіків документообігу
3	План виконання робіт з обліку основних засобів	Включення робіт обліку ОЗ до посадової характ-ки заступника гол. бухгалтера або бухгалтера матеріального відділу. Включення робіт з обліку ОЗ до індивідуального графіка роботи заступника гол. бухгалтера
4	Оперативний контроль за використанням ОЗ	Розробка плану контролю форм і строків внутрішньогосподарської звітності за результатами контролю

Скласти графік документообороту Акту приймання-передачі ОЗ в табличній формі:

Назва доку­мента	Створення та оформлення документа		Перевірка документа		Обробка документа		Передача на зберігання в архів
	Викона-вець	Термін виконання	Вико­навець	Термін виконання	Вико­навець	Термін виконання	Вико­навець	Термін виконання
Акт приймання-передачі основних засобів	Завідувач складу Матеріально-відповідальна особа	День надходження (переміщення) необоротного активу	Головний інженер	День надходження документа	Бухгалтер з обліку необоротних активів	Протягом трьох днів з дня приймання	Заступник головного бухгалтера	Протягом десяти днів після складання річного звіту