2.2 Аналіз впливу податкових пільг на бюджетні надходження

Податкові втрати

Податкові витрати

Обхід оподаткування

Втрати бюджету від надання податкових пільг

Ухилення від сплати податків

Уникнення сплати податків

Рис.2.1.

Найбільш масштабні обсяги втрат бюджету внаслідок пільгового оподаткування спостерігаються по таких видах податків: податок на додану вартість, податок на прибуток підприємств та плата за землю. Аналізуючи рис. 2.2., основну частину втрат бюджету станом на 01.10. 2006 р. складали втрати бюджету через надання пільг з ПДВ (92,99%). За той самий період 2011 р. вони дорівнювали 70,05%, тобто на 22,94% менше. Наступні за величиною втрати зумовлені податком на прибуток 5,23% та 26,22% у 2006-му і 2011 рр. відповідно [8]. Якщо інші втрати, зокрема від надання пільг платникам акцизного збору, збору за спеціальне водокористування, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, місцевих податків та зборів, за 10 місяців 2006 р. становили 0,4% усіх втрат, то станом на 01.10.2011 р. ці втрати становили 3,28%. Таке зростання зумовлено значним збільшенням обсягів втрат бюджету внаслідок надання податкових пільг платникам акцизного збору із вироблених в Українi пiдакцизних товарiв і ввезених на митну територiю України пiдакцизних товарiв.

Рис.2.2. Втрати бюджету внаслідок пільгового оподаткування по видах податків і зборів (обов’язкових платежів) станом на 01.10.2006 р. та станом на 01.10.2011 р

Державний бюджет втрачає значну частину грошових коштів в результаті застосування пільг по ПДВ (рис.2.3)

Рис.2.3. Втрати бюджету унаслідок пільгового оподаткування

Оцінимо динаміку втрат у зв’язку з застосуванням пільг до ПДВ починаючи з 2003 року. 2003 рік видався досить затратним для бюджету України, втрати від застосування пільг до ПДВ становили 26081,61 тис. грн. наступного 2004 року втрати зменшились до 7471 тис. грн., у відносних величинах ми маємо зниження втрат на 71,14%, що є дуже відчутним показником, далі бачимо стале зростання у 2005 році на 9,47% до 8178.57 тис. грн. , 2006 рік знову спостерігається зростання більш відчутне ніж в минулому році на 71,30% до 14010 тис. грн., 2007 рік охарактеризувався помітним спадом у втратах в результаті застосування пільг до ПДВ у розмірі 5503,75 тис. грн. (39,28%) , у наступному 2008 році бачимо показники дуже схожі до 2006 року,а саме 14965,13 тис. грн. 2009 рік зростання втрат к зв’язку з застосуванням пільг до ПДВ відбулося на 12,19% до 16788,64 тис. грн. У 2010 відбулося значне зростання до 34039.6 тис. грн. (102,75%). Аналізуючи наведені показники, а також графік зміни можна зробити висновок, що втрати бюджету неухильно зростають, що потребує втручання держави в даний процес з метою зменшення витратної частини державного бюджету.

Із прийняттям Податкового кодексу перелік податкових пільг для платників податків розширено, що, на нашу думку, може призвести до зростання податкових витрат. Аналіз даних Державної податкової служби України щодо обсягів втрат бюджету внаслідок пільгового оподаткування дає змогу розмежувати втрати державного та місцевих бюджетів (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Суми втрат бюджету внаслідок пільгового оподаткування,