ФІНАНСОВИЙ СЛОВНИК КАЗНАЧЕЯ

Зведені особові рахунки - рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства головним розпорядникам бюджет­них коштів для зарахування виділених асигнувань державного бюджету без зазначення кодів бюджетної класифікації видатків і подальшого їх зарахування на особові та реєстраційні рахунки.

Звітність про виконання бюджету - система взаємопов’язаних узагальнюючих показників, що відображають фінансовий стан бюджету та результати його виконання за звітний період.

Змінні витрати - витрати, які збільшуються/зменшуються відповідно до збільшення/зменшення суми наданих послуг (наприклад, матеріали).

Зобов’язання - контракт на придбання товарів чи послуг або подібна операція, що вимагає здійснення платежу протягом того самого або наступного бюджетного періоду.

Зовнішнє державне запозичення — здійснюється шляхом укладання угод з нерезидентами України про позику та випуск державних цінних паперів, що розміщуються на внутрішньому ринку.

Зовнішня державна гарантія - гарантія уряду України за зобов’язаннями позичальника, що виникли перед нерезидентами України.

Зовнішня фінансова звітність - складається з метою оцінювання минулих і майбутніх результатів виконання державного бюджету.

І

Інвентаризація - уточнення фактичної наявності грошових коштів і фінансових зобов’язань шляхом зіставлення їх із даними бухгалтерського обліку на певну дату. У результаті інвентаризації виявляється відповідність фактичних даних показникам обліку, а також надлишки або нестачі.

Інтегрована система фінансового менеджменту - база даних, якою кінцеві користувачі можуть користуватися з різними цілями: для роботи з бюджетними звітами, аналізу виконання бюджету, збору надходжень та управління коштами. Головними функціями системи фінансового менеджменту є бюджетування та облік.

К

Казначейство - урядова установа, яка відає державними кош­тами, державним майном. Термін «казначейство» походить від поняття «казна», що в перекладі з тюркської означає сукупність фінансових ресурсів держави.

Капітальні видатки - видатки на придбання капітальних активів, землі, нематеріальних активів або невідплатні платежі, що передаються отримувачам для придбання подібних активів, компенсації втрат, пов’язаних із руйнуванням чи пошкодженням основних фондів.

Касовий метод - передбачає реєстрацію операцій за доходами, видатками і фінансуванням різниці між доходами і видатками у бухгалтерському обліку в момент проведення відповідних платежів та відображення всіх операцій із виконання бюджету на час їх реєстрації в обліку.

Касовий метод бухгалтерського обліку - метод бухгал­терського обліку, відповідно до якого надходження фіксуються лише після отримання коштів, а видатки - лише після здійснення виплат.

Касові видатки - усі суми, надані бюджетній установі органом Державного казначейства України чи банком з її рахунків як готівкою, так і безготівково під час оплати рахунків.

Квартальний звіт про виконання державного бюджету - подається Державним казначейство України Верховній Раді, Кабінету Міністрів, Рахунковій палаті та Міністерству фінансів не пізніше ніж через 35 днів після закінчення звітного кварталу (стаття 60 Бюджетного кодексу України).

Класифікація державного боргу - систематизована інформація про всі боргові зобов’язання держави, Автономної Республіки Крим та місцевого самоврядування; борг класифікують за типом кредитора і боргового зобов’язання.

Класифікація кредитування бюджету - відображає джерела надання та напрями повернення кредитів.

Класифікація фінансування бюджету - визначає джерела отримання фінансових ресурсів, необхідних для покриття дефіциту, і напрями витрачання фінансових ресурсів, що утворилися в результаті перевищення доходів бюджету над його видатками (до цієї категорії належать платежі з погашення основної суми боргу).

Код коштів - це деталізована ознака напряму спрямування коштів державного бюджету.

Коефіцієнт вирівнювання - застосовується при розрахунку обсягу дотації вирівнювання та коштів, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів із метою зміцнення дохідної бази бюджетів місцевого самоврядування.

Комплексний річний фінансовий звіт (КРФЗ) - стандарти­зований формат звіту, що підсумовує фінансову інформацію за попередній фінансовий рік. Інформація у КРФЗ подасться за фондами та містить: 1) бухгалтерський баланс, де представлено порівняння активів із пасивами та баланс коштів і 2) операційний звіт, в якому доходи зіставляються з видатками.

Конверсія державного боргу - зміна дохідності позик, що відбувається внаслідок зміни ситуації на фінансовому ринку (наприклад, рівня облікової ставки НБУ) чи погіршення фінансового стану держави.

Консолідація - складання зведеної звітності про виконання бюджетів відповідно до їх рівнів, за винятком залишків за внутрішньосистемними розрахунками.

Консолідація державного боргу - перенесення зобов’язань за раніше випущеною позикою на нову позику з метою продовження терміну позики. Здійснюється у формі обміну облігацій попередніх позик.

Конституція Пилипа Орлика («Пакти і Конституція прав і вольностсй Війська Запорізького», Бендерська Конституція) - договір між гетьманом П. Орликом і запорозькими козаками, в якому вперше встановлювався поділ між державною скарбницею та особистими коштами гетьмана.

Контингенти - основні кількісні показники, які характеризують діяльність бюджетної установи (кількість класів, учнів у школах, ліжок у лікарнях, дітей у дошкільних закладах тощо) і є основою для визначення обсягу фінансових ресурсів, необхідних для її функціонування.

Контроль — система заходів, що забезпечує відповідність фінансових операцій державних органів визначеній стратегії та меті.

Контроль перед здійсненням платежу - містить дозвіл і підтвердження вимог на оплату, тобто це фінансовий контроль на стадії здійснення операцій перед проведенням платежу.

Контроль після здійснення видатків - проводиться після здійснення операцій, після того, як доходи отримано, видатки зроблено.

Контроль, який проводиться на стадії взяття зобов’язань (укладення угод) - попередній контроль, який передує здійсненню операцій із надходження та витрачання коштів.

Концепція створення системи електронного грошового обігу (розроблена у 1992 р.) - передбачає впровадження в економіку України нових технологій обслуговування банків, організацій і фізичних осіб, заснованих на виконанні різноманітних платежів, операцій за безпаперовою комп’ютерною технологією.

Користувачі звітності виконання бюджету - фізичні і юридичні особи, яким необхідна інформація про стан бюджету та рух бюджетних коштів для прийняття управлінських рішень.

Кошик доходів бюджетів місцевого самоврядування — податки і збори (обов’язкові платежі), що закріплені Бюджетним кодексом України на постійній основі за бюджетами місцевого само­врядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Кошик доходів місцевих бюджетів - доходи загального фонду, що закріплені Бюджетним кодексом України на постійній основі за місцевими бюджетами та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Кошти на випадок непередбачених обставин - резерв коштів для стабілізації надходжень у випадку касового розриву, пов’язаного з тимчасовим зменшенням податкових надходжень унаслідок економічної рецесії, втрати значного платника податків або здійснення видатків, що не могли бути передбачені при формуванні бюджету.

Кошторис бюджетної установи - основний плановий доку­мент, який надає повноваження бюджетній установі щодо отримання доходів і здійснення видатків, визначає обсяг і спрямування коштів для виконання бюджетною установою своїх функцій та досягнення цілей, визначених на бюджетний період відповідно до бюджетних призначень.

Кредитування за вирахуванням погашення - операції, пов’я­зані з наданням коштів із бюджету на умовах повернення, платності та строковості, в результаті яких з’являються зобов’язання перед бюджетом, та операції, пов’язані з поверненням цих коштів до бюджету.

Л

Ліміт фінансування видатків - обсяг наданих державою бюджетній установі прав на оплату взятих нею в установленому порядку зобов’язань.

Лімітна довідка про бюджетні асигнування - документ, який містить затверджені бюджетні призначення (встановлені бюджетні асигнування) та їх помісячний розподіл, а також інші показники, що згідно із законодавством повинні бути визначені на основі відповідних нормативів, видасться відповідно Міністерством фінансів України, Міністерством фінансів Автономної Республіки Крим, місцевим фінансовим органом, головним розпорядником вищого рівня та доводиться до головних розпорядників, розпорядників нижчого рівня для уточнення проектів кошторисів і складання проектів планів асигнувань.

М

Меморіальні документи - документи, що використовуються для безготівкових перерахувань із рахунку на рахунок у межах управлінь Державного казначейства, а також для документального підтвердження зазначених операцій.

Мережа розпорядників бюджетних коштів - інформація про підвідомчих розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, які отримують від зазначеного головного розпорядника (розпорядника коштів вищого рівня) бюджетні асигнування.

Мета складання фінансової звітності про виконання бюджетів - надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан і виконання бюджету користувачам для ухва­лення управлінських рішень.

Метод нарахувань - метод бухгалтерського обліку, при якому доходи відображаються тоді, коли виникає зобов’язання сплати їх до бюджету, а видатки - по факту споживання товарів або послуг.

Міжбюджетні відносини - це відносини між державою, Автономною Республікою Крим та місцевим самоврядуванням щодо забезпечення відповідних бюджетів фінансовими ресурсами, необхідними для виконання функцій, передбачених Конституцією та законами України.

Міжбюджетні трансферти - кошти, які безоплатно та безповоротно передаються з одного бюджету до іншого.

Місцевий бюджет - надходження і витрати на виконання повноважень органів влади Автономної Республіки Крим, місцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування. Ці надходження і витрати складають єдиний баланс відповідного бюджету.

Місцевий фінансовий орган - установа, що відповідно до законодавства України здійснює функції зі складання, виконання місцевих бюджетів, контролю за витрачанням коштів розпорядниками бюджетних коштів, а також інші функції, пов’язані з управлінням коштами місцевого бюджету.

Місцеві бюджети - бюджет Автономної Республіки Крим, обласні, районні бюджети, бюджети районів у містах та бюджети місцевого самоврядування (стаття 5 Бюджетного кодексу України).

Місцеві фінанси - економічні відносини, пов’язані із формуванням централізованих і децентралізованих фондів коштів і використанням їх на забезпечення соціальних потреб та соціально-економічного розвитку територій.

Місцеві фінансові ресурси - фонди коштів, що створюються та використовуються на соціальний та економічний розвиток регіонів.

Місячна звітність про виконання державного бюджету - подасться Державним казначейством України Верховній Раді, Кабінету Міністрів, Рахунковій палаті та Міністерству фінансів України не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним.

Модифікований метод нарахувань - форма обліку за методом нарахувань, згідно з якою витрати відображаються під час отримання товарів чи послуг, а доходи, такі як податки, визнаються у разі їх наявності та можливості встановлення їхніх розмірів із метою фінансування видатків у поточному обліковому періоді.

Н

Надходження до бюджету - доходи бюджету та кошти, залу­чені в результаті взяття боргових зобов’язань органами державної влади, органами влади АРК або органами місцевого самоврядування.

Небюджетне зобов’язання - будь-яке зобов’язання за коштами державного та/або місцевих бюджетів, узяте розпорядниками або одержувачами бюджетних коштів без відповідних асигнувань або з перевищенням повноважень, установлених Бюджетним кодексом України, законом України про Державний бюджет України та рішенням про місцевий бюджет на відповідний рік.

Небюджетні рахунки - рахунки, які відкриваються органами Державного казначейства України у випадках, передбачених законодавчими та іншими нормативно-правовими актами, підприєм­ствам, установам, організаціям за операціями, що не належать до операцій із виконання бюджетів.

Незалежний аудитор - фізична або юридична особа, діяльність якої не пов’язана з місцевими органами влади, що здійснює перевірку комплексного фінансового звіту та його порівнянням з вибіркою фінансових операцій для того, щоб з’ясувати правильність відобра­ження у звіті фіскальної ситуації органу влади.

Неподаткові надходження - добровільні компенсаційні пла­тежі, штрафи і пені, не пов’язані з податковим законодавством, доходи від власності та підприємницької діяльності, адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу, надходження від штрафів та фінансових санкцій тощо.

Непрофінансований мандат - рішення органу влади вищого рівня, що призводить до виникнення нових бюджетних зобов’язань місцевих бюджетів, не забезпечених бюджетними асигнуваннями та без визначення джерел коштів, виділених державою для виконання цих зобов’язань.

Норми бюджетного права - встановлюють правила поведінки для суб’єктів бюджетних правовідносин, а також визначають санкції за невиконання встановлених правил.

Нульове бюджетування - бюджетний процес, відповідно до якого розпорядники бюджетних коштів повинні готувати бюджетні пропозиції, які класифікують різні категорії видатків у порядку їх важливості. Фінансування здійснюється за кожною категорією класи­фікації, починаючи з першого пункту і доки не закінчаться кошти.

О

Об’єкт бухгалтерського обліку - дохідна і видаткова частини бюджету, планові показники за доходами і видатками, відповідно до яких виконується бюджет, зобов’язання розпорядників та одержувачів бюджетних копггів, а також активи і пасиви бюджету та інші операції, що здійснюються з бюджету.

Облігація - цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошових коштів і підтверджує зобов’язання відшкодувати йому номінальну вартість цього цінного папера в передбачений умовами випуску термін з виплатою фіксованого відсотка (якщо іншого не передбачено умовами випуску).

Облігація, забезпечена доходами від конкретного об’єкта - облігація, що погашається за рахунок надходжень від проекту (втілення, розширення або вдосконалення), що здійснювався за рахунок запозичення. Таку облігацію, у зв’язку з умовним фінансуванням, що надається на виплату боргу, називають також обмеженою закладною облігацією.

Обмін за регресним співвідношенням державного боргу - обмін облігацій попередніх позик на нові проводиться з метою скорочення державного боргу. Це не є оптимальним шляхом, оскільки означає часткову відмову держави від своїх боргів.

Обслуговування боргу - сукупні платежі за зобов’язаннями перед кредиторами щодо сплати відсотків, комісійних та штрафних платежів.

Одержувачі бюджетних коштів - підприємства та госпрозра­хункові організації, громадські організації та інші установи, що не мають статусу бюджетних установ, які одержують кошти з бюджету на виконання загальнодержавних програм чи надання послуг. Одержувачі бюджетних коштів можуть отримувати бюджетні кошти лише через розпорядників бюджетних коштів.

Он-лайн (від англ. опlіпе - на лінії) - режим, за якого реакція на ініціалізовану трансакцію, з погляду користувача, відбувається прак­тично миттєво (за частки секунди), а результат її виконання оформлений технологічно як невід’ємна частина самої трансакції.

Оперативний звіт - щоденний, тижневий, декадний звіт або звіт за інший період, який визначено Державним казначейством України.

Оперативний облік - використовуються для реєстрації, спосте­реження і контролю за окремими явищами бюджетного процесу з метою повсякденного управління ними.

Оперативні фінансові звіти - щоквартальні або щомісячні порівняння запланованих і фактичних надходжень та видатків на конкретний період часу. Такі звіти допомагають тим, хто відповідає за прийняття рішень, отримати оперативну інформацію про ймовірне перебільшення витрат або нестачу надходжень.

Операційний (поточний) бюджет - частина бюджету, яка відо­бражає витрати, що періодично повторюються, наприклад, заробітна плата, рахунки за електроенергію, поштові витрати, друк та розмно­ження матеріалів, папір або бензин. Операційний бюджет є аналогом таблиці витрат у межах бюджетного розпису.

Операційний день - час, протягом якого казначейство чи банк здійснює розрахунково-касове обслуговування клієнтів, виконує пере­кази грошей, проводить інші операції, які відображаються на його коррахунку на ту саму дату.

Операційний дефіцит - сума перевищення видатків поточного року (або поточного бюджетного періоду) над доходами за визначений період. В операційному дефіциті не враховуються будь-які залишки попередніх років як можливе джерело покриття.

Операція в органах Державного казначейства - дія або подія (може мати кілька складників), яка спричиняє зміни у фінансових характеристиках виконання бюджетів.

Органи стягнення - податкові, митні та інші державні органи, яким відповідно до чинного законодавства надано право стягнення до бюджету податків, зборів (обов’язкових платежів) та інших надходжень.

Організаційна структура Державного казначейства України - відтворює структуру адміністративно-територіального устрою України: центральне управління, головні управління та управління в містах і районах.

Особові рахунки - рахунки, які відкриваються в органах Державного казначейства розпорядникам бюджетних коштів (крім розпорядників III ступеня) для зарахування коштів, що підлягають подальшому розподілу та перерахуванню конкретному розпоряднику (одержувачу) коштів бюджету.

Офіційні трансферти - кошти, що надходять до державного бюджету від інших органів державної влади, бюджету Автономної Республіки Крим, інших місцевих бюджетів, від міжнародних організацій та урядів зарубіжних країн, наданих на безоплатній та безповоротній основі.

Оф-лайн (від англ. оffІіпе - поза лінією) - режим, за якого реакція на ініціалізовану трансакцію, з погляду користувача, відбувається за певний проміжок часу (хвилини, години), а отримання результату її виконання оформлене у вигляді окремої технологічної дії.

Оцінка програм - процес оцінки альтернативних програм, який включає дослідження та результати, аналіз варіантів досягнення цілей програми та очікуваних у майбутньому результатів програми.

П

Паспорт бюджетної програми - документ, що визначає суму коштів, затверджену в Державному бюджеті для виконання бюджет­ної програми, законодавчі підстави її реалізації, мету, завдання, напрями діяльності, відповідальних виконавців, результативні показ­ники та інші характеристики бюджетної програми, на основі якої здійснюється контроль за цільовим та ефективним використанням бюджетних коштів і аналіз виконання бюджетної програми.

Первинна фінансова звітність - складається на основі даних бухгалтерського обліку органів казначейства.

Перепрограмування коштів - переміщення коштів у рамках рахунків призначень (наприклад, із матеріалів на технічне обслуго­вування).

Період окупності - час, упродовж якого будуть повернуті кошти, вкладені в інвестиційний проект. Такий період використо­вується як критерій оцінки та порівняння пропозицій щодо здійснення інвестиційних проектів.

Періодична звітність - оперативна, місячна та квартальна звітність про виконання бюджетів і кошторисів розпорядників бюджетних коштів.

Підскарбій - особа, яка відповідала за військову скарбницю в Запорозькій Січі.

План асигнувань загального фонду бюджету (за винятком надання кредитів із бюджету) - це помісячний розподіл бюджетних асигнувань (за винятком надання кредитів із бюджету), затверджених у загальному фонді кошторису, за скороченою формою економічної класифікації видатків, який регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення платежів.

План використання бюджетних коштів - основний плановий документ, за яким одержувач бюджетних коштів отримує і використовує бюджетні кошти.

План капітальних робіт (ПКР) - список проектів капітальних робіт розпорядника коштів на певний період часу, зазвичай на п’ять років. План капітальних робіт може також включати суми надхо­джень, необхідних для фінансування проектів.

План рахунків - схема, відповідно до якої за кожним типом операцій та бюджетним підрозділом у рамках організації (наприклад, заробітна плата або податок на нерухомість) закріплюється свій номер. План рахунків забезпечує систему відображення надходжень та видатків у рамках структури організації.

Платіж - погашення зобов’язання, що виникло в поточному або попередніх бюджетних періодах.

Платіжна система - набір платіжних інструментів, банківських процедур і, як правило, міжбанківських систем переказу коштів, поєднання яких разом із інституційними та організаційними правилами й процедурами, що регламентують використання цих інструментів та механізмів, забезпечує грошовий обіг.

Платіжна система виконання державного бюджету - частина національної платіжної системи, за якої держава виконує функції отримувача і відправника платежів державного бюджету.

Платіжна система Державного казначейства України - програмно-технічний комплекс із засобами захисту інформації, що надані Національним банком України, який експлуатується Держав­ним казначейством України та його органами і використовується для здійснення розрахунків між органами Державного казначейства України, а також забезпечує взаємодію із системою електронних платежів Національного банку України.

Платіжне доручення - розрахунковий документ, який містить доручення платника банку здійснити переказ зазначеної в ньому суми грошей зі свого рахунку на рахунок отримувача.

Повноваження на майбутні бюджетні зобов’язання - повноваження на взяття бюджетного зобов’язання здійснювати платежі в бюджетному періоді, що настає після закінчення поточного бюджетного періоду.

Повноваження органів Державного казначейства з касового виконання бюджету за видатками - відкриття реєстраційних рахунків розпорядниками коштів; ведення зведених реєстрів розпо­рядників бюджетних коштів та позабюджетних коштів бюджетних установ; здійснення оперативного прогнозування та касового плану­вання бюджетних коштів згідно з бюджетним розписом; перераху­вання бюджетних коштів їх розпорядникам; оплата витрат розпо­рядників коштів; закриття реєстраційних рахунків після закінчення бюджетного періоду; облік та звітність по операціях касового виконання бюджету за видатками.

Повноваження органів Державного казначейства з касового виконання бюджету за доходами - відкриття рахунків в управліннях Державного казначейства для зарахування податків і зборів; розмежу­вання платежів до державного бюджету та місцевих бюджетів, перерахування за належністю розподілених коштів; повернення або відшкодування помилково або надмірно сплачених платежів до бюджету; відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів державної податкової служби та рішень судових органів; складання щоденної, періодичної та річної звітності за доходами.

Погашення боргу - виконання боргових зобов’язань перед кредиторами щодо сплати основної суми боргу, тобто суми позики, визначеної угодою про позику або номінальної вартості державних цінних паперів.

Податкові надходження - обов’язкові, безповоротні платежі до бюджету, передбачені податковим законодавством України, а також штрафи і пені за порушення податкових зобов’язань.

Подвійний запис - спосіб взаємопов’язаного відображення бюджетних операцій на рахунках бухгалтерського обліку, коли кожна операція записується за дебетом одного рахунку і за кредитом іншого рахунку на однакову суму.

Поелементність контролю - контроль, спрямований на кожний окремо взятий елемент системи, що піддається управлінню: показники кошторисів, планів асигнувань, суми взятих зобов’язань, перерахованих коштів, здійснених видатків, обсяги доходів за їх видами тощо.

Показники перехідних контингентів - уточнення показників контингентів станом на 1 січня поточного року, виходячи з фак­тичного виконання плану цих контингентів за минулий рік.

Показники продукту - дані про продукт та послуги, які надаються безпосередньо під час реалізації програми або діяльності. Показники продукту важливі, наприклад, при визначенні цілей для персоналу та оцінки результатів діяльності, але самі по собі не демонструють ступінь прогресу в досягненні кінцевої мети програми. Залежно від своєї природи показники продукту можуть бути простими або складними для вимірювання. Наприклад, кількість випадків захворювання підрахувати легше, ніж якість рекомендацій із політичних питань, наданих посадовцем у галузі охорони здоров’я відповідному керівнику.

Показники результативності - показники, що використо­вуються в бюджетах для відображення: 1) обсягів виконаних робіт; 2) ефективності роботи; 3) результативності програми, яка часто визначається як ступінь виконання завдання.

Показники якості - дані про економічні або соціальні зміни, викликані реалізацією програми або напрямами діяльності. Показ­ники якості відрізняються від показників продукту, які відображають безпосередній ефект програми або виду діяльності. Наприклад, показником якості вибіркових перевірок міліцією водіїв може стати зменшення кількості випадків керування автомобілями у стані алкогольного сп’яніння, тоді як одним із показників продукту є кількість водіїв, покараних за цей проступок. Зазвичай програми мають два види показників якості: 1) кінцеві підсумки, які відобра­жають бажаний або кінцевий результат програми чи виду діяльності; 2) проміжні підсумки, які дають уявлення про перспективу.