5. Облiк нарахованих витрат за борговими цінними паперами, амортизація дисконту та премій з використанням ефективної ставки відсотка.

Пасивні операції з цінними паперами відображають на рахунках 33 розділу "Цінні папери власного боргу та похідні фінансові інструменти" Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках:

330 Короткострокові ЦП власного боргу, емітовані банком

331 Довгострокові ЦП власного боргу, емітовані банком

332 Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

333 Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

334 Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком

Боргові цінні папери можуть бути реалізовані банком за номінальною вартістю, з дисконтом або премією. Складові вартості боргових цінних паперів відображаються в обліку окремо.

Операції з продажу цінних паперів власного боргу відображають у бухгалтерському обліку такими проведеннями:

1.У разі продажу за номінальною вартістю:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку цінних паперів, емітованих банком (3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340) - на суму номіналу

2.У разі продажу з дисконтом:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за цінними паперами, емітованими банком (3306, 3316, 3326, 3336, 3346) - на суму дисконту

Кт Рахунки для обліку цінних паперів, емітованих банком (3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340) - на суму номіналу

3.У разі продажу з премією:

Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів

Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії за цінними паперами, емітованими банком (3307, 3317, 3327, 3337, 3347) - на суму премії

Кт Рахунки для обліку цінних паперів, емітованих банком (3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340) - на суму номіналу.

Періодичність нарахування процентів та амортизації дисконту (премії) за борговими цінними паперами власної емісії залежить від умов випуску цінних паперів, але здійснюється не рідше ніж раз на місяць протягом періоду від дати продажу цінного папера до дати його погашення.

Сума амортизації дисконту (премії) за звітний період розраховується за методом ефективної ставки процента і відображується в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

1.Амортизація дисконту

Дт Рахунки для обліку процентних витрат за цінними паперами власного боргу (7050-7054)

Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за цінними паперами, емітованими банком (3306, 3316, 3326, 3336, 3346)

2.Амортизація премії

Дт рахунки для обліку неамортизованої премії за цінними паперами, емітованими банком (3307, 3317, 3327, 3337, 3347)

Кт рахунки для обліку процентних витрат за цінними паперами власного боргу (7050-7054)

.Нарахування та сплати процентів за цінними паперами власного боргу

а) нарахування витрат

Дт Рахунки для обліку процентних витрат за цінними паперами власного боргу (7050-7054)

Кт Рахунки для обліку нарахованих витрат за цінними паперами, емітованими банком (3308, 3318, 3328, 3338, 3348).

б) виплата процентів за борговими цінними паперами

Дт Рахунки для обліку нарахованих витрат за цінними паперами, емітованими банком (3308, 3318, 3328, 3338, 3348)

Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів.

Тести

1. З каси виданий короткостроковий кредит фізичній особі на поточний рахунок?

а) Дт 2202 Кт 1002;

• б) Дт 1002 Кт 2630;

в) Дт 1002 Кт 2635.

2. Придбані нематеріальні активи відображають:

а) за Д-т 4400;

б) за Д-т 4300;

• в) за Д-т 3400;

г) за Д-т 3500.

3. Якого методу не існує для визначення вартості одиниці запасів матеріальних цінностей:

• а) методу середньозваженої вартості;

б) методу ідентифікованої вартості;

в) методу вартості ФІФО;

г) кумулятивного методу.

4. Для обліку кредитів, що надані фізичним особам, використовують рахунки розділу:

• а) 15;

б) 20;

в) 21;

г)22.

5. Залишки за рахунками 8-го класу не відображають у:

а) балансі;

б) звіті про доходи та витрати;

в) фінансовій звітності;

• г) у звіті про власний капітал.

6. Активний рахунок, який записується зі знаком "-" в пасиві балансу – це:

• а) балансовий, контрпасивний;

б) балансовий, контрактивний;

в) позабалансовий, активний;

г) позабалансовий, пасивний.

7. Для обліку документів та цінностей використовують рахунки розділів:

а) 90—95;

б) 43—45;

в) 96—98;

• г) 99.

8. До особливостей Плану рахунків бухгалтерського обліку відносять:

• а) подвійний запис;

б) мультивалютність;

в) нові вимоги до аналітичних рахунків;

г) усі відповіді правильні.

9. Основна одиниця збереження інформації в бухгалтерському обліку: інструмент, який реєструє, нагромаджує і зберігає інформацію, необхідну для прийняття управлінських рішень — це:

• а) документ;

б) актив;

в) пасив;

г) рахунок.

10. Ресурси, які набуті в результаті попередніх операцій і які повинні принести дохід або іншу економічну вигоду в майбутньому — це:

а) зобов'язання;

• б) активи;

в) пасиви;

г) капітал банку.

11. План рахунків у бухгалтерському обліку банків України в новій редакції було затверджено:

а) в листопаді 1997 р.;

б) у січні 2005р.;

• в) у червні 2004 р.;

г) ще не прийнятий.

12. План рахунків бухгалтерського обліку в комерційних банках складається з:

а) VII класів;

б) VIII класів;

в) IX класів;

• г) X класів.

13. Третій клас Плану рахунків має назву:

а) "Операції з клієнтами";

б) "Фінансові та капітальні інвестиції";

в) "Казначейські та міжбанківські операції";

• г) "Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання".

14. Рахунок 5000 "Зареєстрований статутний капітал банку" є:

а) активним;

• б) пасивним;

в) активно-пасивним;

г) контрактивним.

15. У якому класі Плану рахунків комерційних банків України відображаються взаємовідносини між Національним банком і комерційними банками, кошти інших банків, операції з цінними паперами, що рефінансуються НБУ, тощо:

• а) 1 клас;

б) 3 клас;

в) 6 клас

г) 9 клас.

16. Якщо при переведенні позабалансового рахунка на баланс дебетується балансовий рахунок, то позабалансовий рахунок в такому випадку є:

а) контрпасивний;

• б) контрактивний;

в) активний;

г) пасивний.

17. Для відображення інформації за системою подвійного запису на позабалансових рахунках використовують рахунки розділу:

а) 90;

• б) 95;

в) 98;

г) 99.

18. У Плані рахунків класифікують за типами контрагентів, характером операцій, ступенем ліквідності активів та зобов'язання:

• а) балансові рахунки;

б) позабалансові рахунки;

в) результативні рахунки;

г) інвентарні рахунки.

19. Кожен клас поділяють на:

а) розділи, групи, підгрупи;

б) групи, підгрупи, балансові рахунки;

в) розділи, групи, рахунки;

• г) групи, підгрупи, рахунки, субрахунки.

20. Підставою для надання кредиту фізичній особі є:

а) договір застави;

• б) кредитний договір;

в) гарантійний лист;

г) заява позичальника.