Тема Узагальнення та реалізація результатів судово-бухгалтерської експертизи

План

1. Висновок судово-бухгалтерської експертизи, його структура та методика складання

2. Особливості змісту висновку експертизи, що виконується під час судового розгляду

3. Особливості узагальнення результатів експертного дослідження за окремими видами СБЕ

4. Оцінка висновку судово-бухгалтерської експертизи слідчим та адвокатом

5. Реалізація висновку експерта-бухгалтера у судовому процесі

Рекомендовані джерела

Нормативно-правові: 6, 8, 9, 10, 35, 44

Основні: 87-90

Додаткові: 91, 96, 99, 103, 107, 109, 111, 112, 113

Інтернет-ресурси:114-115

Міні-лексикон: завершальна стадія, висновок експерта, повторна експертиза, комплексна експертиза, синтезувальний розділ висновку.

1. Висновок судово-бухгалтерської експертизи, його структура та методика складання

Зверни увагу!

Зверни увагу!

2. Особливості змісту висновку судово-бухгалтерської експертизи, що виконується під час суду

Зверни увагу!

3. Особливості узагальнення результатів експертного дослідження за окремими видами СБЕ

Зверни увагу!

4. Оцінка висновку судово-бухгалтерської експертизи

5. Реалізація висновку експерта-бухгалтера у судовому процесі

Контрольні питання

2. Яка структура та зміст складових висновок експерта-бухгалтера?,

3. У чому полягають особливості складання висновку, який виконується під час судового розгляду?

4. Як оцінюється висновок судово-бухгалтерської експертизи слідчим чи адвокатом?

5. Які підстави призначення додаткової експертизи?

6. Які підстави призначення повторної експертизи?

7. Як реалізується висновок експерта-бухгалтера у судовому процесі?

8. Як доповнюється висновок експерта у судовому процесі?

Список рекомендованих джерел

Нормативно-правові акти

1. Господарський кодекс України, прийнятий Верховною Радою України від 16 січня 2003 р. - К.: Істина, 2003. - 208 с.

2. Земельний кодекс України, прийнятий Верховною Радою України від 25.10.01р. №2768-111.

3. Кодекс законів про працю України / Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П. Єлісовенко. – 2-ге вид. - К. : Махаон, 2003.-976 с.

4. Кодекс України про адміністративні правопорушення / Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П. Єлісовенко. – 2-ге вид. - К. : Махаон, 2003.-976 с.

5. Кримінальний кодекс України / Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П. Єлісовенко. – 2-ге вид. - К. : Махаон, 2003.-976 с.

6. Кримінально-процесуальний кодекс України від 28.12. 1960 № 1001-V / Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П. Єлісовенко. – 2-ге вид. - К. : Махаон, 2003.-976 с.

7. Цивільний кодекс України, прийнятий Верховною Радою України від 16.01.03 р. № 435-ІV.

8. Цивільно-процесуальний кодекс України, прийнятий Верховною Радою України від 18.03.04 р. № 1618-ІV.

9. Про судову експертизу: Закон України. - Затв. Постановою Верховної Ради України від 25.02.94 р. // Голос України. -1994. - №74.-21 квіт.

10. Про внесення змін до Закону Країни "Про судову експертизу": Затв. Постановою Верховної Ради України від 09.09.04 р. № 1992-1V.

11. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів : Закон України. – Затв. Постановою Верховної Ради України від 11.12. 1991 р. № 1936-XII. / Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П. Єлісовенко. – 2-ге вид. - К. : Махаон, 2003.-976 с.

12. Про податок на додану вартість : Закон України - Затв. Постановою Верховної Ради України від 3 квітня 1997 р. № 168/97-ВР. / Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П. Єлісовенко. – 2-ге вид. - К. : Махаон, 2003.-976 с.

13. Про фіксований сільськогосподарський податок : Закон України - Затв. Постановою Верховної Ради України від 17.12. 1998 р. № 320-XIV. / Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П. Єлісовенко. – 2-ге вид. - К. : Махаон, 2003.-976 с.

14. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва : Указ Президента України від 03.07.1998 р. 3 727/98. / Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П. Єлісовенко. – 2-ге вид. - К. : Махаон, 2003.-976 с.

15. Про ліцензування певних видів господарської діяльності: Закон України // Відом. Верховної Ради. - 2000.-№36.

16. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України. - Затверджено Постановою Верховної Ради України від 16.07.1999 № 996-ХІУ // Відом. Верховної Ради. - 1999. - № 40.

17. Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами: Закон України від 21.32.2000 р. №2181-111.

18. Про плату за землю: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 03.07.92 р. № 2535-ХII.

19. Про оплату праці: Закон України, прийнятий Верховною Радою України від 24.03.95 р. № 108/95 ВР.

20. Про обіг векселів в Україні: Закон України Прийнятий Верховною Радою України від 05.04. .01 р. № 2374-III (зі змінами).

21. Про платіжні системи та переказ грошей в Україні: Закон України, прийнятий Верховною Радою України від 05.04.01 р. №2346-111 (зі змінами).

22. Про електронні документи та електронний документообіг: Закон України, прийнятий Постановою Верховної Ради України від 22.05.03 р.№ 851-ІV.

23. Про електронний цифровий підпис: Закон України, прийнятий Постановою Верховної Ради України від 22.05.2003 р. № 852-1V.

24. Про землеустрій: Закон України, прийнятий Постановою Верхов­ної Ради України від 22.05.03 р. № 858-ІV.

25. Про податок з доходів фізичних осіб: Закон України, затвердже­ний Постановою Верховної Ради України від 22.05.03 р. № 889-ІУ.

26. Про внесення змін до Закону України "Про оренду землі": Закон України, прийнятий Постановою Верховної Ради України від 02.10.03 р. №1211-ІV.

27. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон, затверджена наказом Мінфіну України від 13.03.98 р. № 59 (зі змінами).

28. Про затвердження типового порядку здійснення електронного документообігу в органах виконавчої влади: Затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 28.10.04 р. № 1453.

29. Порядок визначення збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей: Затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.96 р. № 116 (зі змінами).

30. Про затвердження Методики визначення сум податкових зобо­в'язань за непрямими методами: Затв Постановою Кабінету Міністрів України від 27.05.02 р. № 697.

31. Методичні рекомендації визначення сум податкових зобов'язань за непрямими методами: Затв. наказом ДПА України від 05.07.02 р. №312.

32. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку операцій з основними засобами: Затв. наказом Мінфіну України від 30.09.03 р. №561.

33. Інструкція зі статистики заробітної плати: Затв. наказом Держкомстату України від 13.01.04 р. № 5.

34. Про порядок складання, розгляду, затвердження та основних вимог з виконання кошторисів бюджетних установ: Постанова Кабінету Міністрів України від 21.02.02 р. № 228.

35. Про судову експертизу в кримінальних і цивільних справах: Постанова пленуму Верховного Суду України № 8 від 03.05.97 р, (зі змінами).

36. Інструкція Про призначення та проведення судових експертиз: Затв. наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 р. № 53/5.

37. Науково-методичні рекомендації з питань підготовки та призна­чення судових експертиз: Затв. наказом Міністерства юстиції від 08.10.98 р. №53/5.

38. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтер­ському обліку: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 р. № 88.

39. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: Затв. постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.

40. Інструкція про порядок нарахування та погашення пені за платежі, що контролюються органами державної податкової служби: Затв. наказом ДПА України від 11.06.03 р., № 290.

41. Інструкція про порядок застосування та стягнення штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби: Затв. наказом ДПА від 17.03.01 р. № 110.

42. Інструкція зі статистики чисельності працівників, зайнятих у народному господарстві України: Затв. наказом Мінстату України від 07.07.95 р. № 171.

43. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 (зі змінами).

44. Інструкція про особливості здійснення судово-експертної діяль­ності атестованими судовими експертами, що не працюють у дер­жавних спеціалізованих експертних установах: Затв. наказом Міністерства юстиції України від 14.07.2010 р. № 1549/5.

45. Порядок заповнення та подання податковими агентами податко­вого розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку: Затв. наказом ДПА України від 29.09.03 р. № 451.

46. Про деякі питання практики призначення судової експертизи: Роз'яснення Вищого арбітражного суду України від 11.11.98 р. № 02-5/424.

47. Щодо порядку застосування індексів інфляції при розгляді судових справ: Рекомендації Верховного суду України від 04.04.97 р. № 62/97.

48. Методика оцінки майна: Затв. Постановою Кабінету Міністрів України від 10.12.03 р. № 1891.

49. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87.

50. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87.

51. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати". - Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999р. № 87.

52. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів": Затв. наказом Міністерства фінансів України під 31.03.99 р. №87.

53. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. №87.

54. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 28.05.1999 р. № 137.

55. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92.

56. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 18.10.99 р. №242.

57. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 "Запаси": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 р. № 246.

58. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська за­боргованість": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99 р. №237.

59. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. № 20.

60. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 р. №91.

61. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 13 "Фінансові інструменти": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 30.11.01р. №559.

62. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 "Оренда": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2000 р. № 181.

63. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 "Дохід": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. № 290.

64. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 р. № 318.

65. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2000 р. №353.

66. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 18 "Будівельні контракти": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 28.04.01р. №205.

67. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 "Об'єднання підприємств": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 07.07.99 р. №163.

68. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 "Консолідована фінансова звітність": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 30.07.99 р. №176.

69. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 р. № 193.

70. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 22 "Вплив інфляції": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 28.02.02 р. № 147.

71. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 18.06.01 р. № 303.

72. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 24 "Прибуток на акцію": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 16.06.01 р. № 344.

73. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 р. № 39.

74. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 26 "Виплати працівникам": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 28.10.03 р. №604.

75. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 27 "Припинення діяльності": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 07.11.03 р. №617.

76. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 "Зменшення корисності активів": Затв. наказом Міністерства фінансів України від 24.12.04 р. №817.

77. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтер­ського обліку: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. №356.

78. Норми експлуатаційного пробігу автомобільних шин: Затв. наказом Міністерства транспорту України від 08.12.99 р. № 420.

79. Норми витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті: Затв. наказом Міністерства транспорту України від 10.02.98 р. №43.

80. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей грошових коштів і документів та розрахунків: Затв. наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р. № 69.

81. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості: Затв. наказом Держкомполітики України від 02.02.01 р. № 47.

82. Методичні рекомендації з формування складу витрат та порядку їх планування в торговельній діяльності: Затв. Наказом Міністерства економіки України від 02.03.2010 р., № 226.

83. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів: Затв. Наказом Міністерства фінансів України від 10.01.2007 р., № 2.

84. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку нематеріальних активів: Затв. Наказом Міністерства фінансів України від 16.11.2009 р., № 1327.

85. Методичні рекомендації з формування собівартості будівельно-монтажних робіт: Затв. наказом Держбуду України від 07.05.02 р. №81.

86. Методичні рекомендації з формування собівартості перевезень (робіт, послуг) на транспорті: Затв. наказом Мінтрансу України від 05.02.01р. №65.

Основні джерела

87. Білуха М.Т. Судово-бухгалтерська експертиза: Підручник. - К.: Видавнича компанія "Воля", 2004.

88. Гуцаленко Л.В. та ін..Судово-бухгалтерська експертиза : навч. посіб. / Л.В. Гуцаленко, Л.Г. Михальчишина, В.М. Сидорчук, І.К. Пентюк.. – К. : Центр учбової літератури, 2011.

89. Експертизи у судовій практиці : наук.-практ. посіб. / за аг. ред. В.Г. Гончаренка. – 2-ге вид., перероб. і допов. – К.: Юрінком Інтер, 2010.

90. Судово-експертна діяльність. Довідник для суддів. – 2-ге вид., перероб. та доп. – К.: Видавничий Дім „Ін Юре”, 2003.

Додаткові джерела

91. Базась М.Ф. Теоретико-методологічні засадии судово-бухгалтерської експертизи : Навч. посіб для студ. вищ. навч. закл. – К.: МАУП, 2007.

92. Бандурка А.М. и др. Основи судебной бухгалтерии: Учебник. - X.: Изд-во Национального ун-та внутренних дел, 2001.

93. Бардаш С.В. Контроль діяльності суб’єктів господарювання: гіпотези та версії порушень: Монографія. К: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2008.

94. Белов А.А., Белов А.И. Судебно-бухгалтерская зкспертиза: 2-е изд. -М.: Книжный мир, 2004.

95. Брич Л.П, Навроцький В.О. Кримінально-правова кваліфікація ухилення від оподаткування в Україні. - К.: Атіка, 2000.

96. Волкова І.А. Судово-бухгалтерська експертиза : навч. посіб. / І.А. Волкова. – К.: Центр учбової літератури, 2009.

97. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2005.

98. Грачева Р.Є. Енциклопедія бухгалтерського обліку. – К. : Галицьки контракти, 2004.

99. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия : Учеб.-практ. пособие. – М. : Кн. Мир, 2005.

100. Дондик Н.Я. Дондик Г.П. Судова бухгалтерія. Навч. посіб. – К. : Центр учбової літератури, 2011.

101. Дудоров О. Злочини у сфері господарювання : кримінально-правова характеристика : Монографія. – К. : Юридична практика, 2003.

102. Дудоров О.О. Ухилення від сплати податків: кримінально-правові аспекти: монографія. – К.: Істина, 2006.

103. Камлик М.І. Судова бухгалтерія. - К.: Атіка, 2004.

104. Кім Г., Сопко В.В., Кім Ю.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник: Вид.2-ге, перероб. Та доп. - Київ: Центр навчальної літератури, 2006.- 480 с.

105. Лень B.C., Гливенко В.В. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: Навч. посіб. - К.: Центр навч. л-ри, 2004. - 576 с.

106. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. - Киів: Вид-во "Центр навчальної літератури", 2004. - 632 с.

107. Мумінова-Савіна Г.Г. Судово-бухгалтерська експертиза : Навч. посіб. – Вид. 2-ге, без змін. – К.: КНЕУ, 2006.

108. Писаревська Т.А. Інформаційні системи обліку та аудиту: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2004.

109. Поникаров В.Д., и др. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие / В.Д. Поникаров, И.В. Ялдин, М.В. Стаматина, Ж.О. Андрейченко. – Харьков: РИФ «Арсис», 2002.

110. Розслідування злочинів у сфері господарської діяльності: окремі криміналістичні методики: Монографія / Кол. авторів: В.Ю. Шепітько, В.О. Коновалова, В.А. Журавель та ін.; За ред. В.Ю. Шепітька. – Х.: Право, 2006.

111. Росинская Е. и др. Судебно-бухгалтерская зкспертиза. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

112. Рудницький В.С., Бруханський Р.Ф., Хомин П.Я. Судово-бухгалтерська експертиза економічних правопорушень. Навчальний посібник. – К.: ВД „Професіонал”, 2004.

113. Швець В.Є. Основи бухгалтерського обліку та судово-бухгалтерської експертизи : Підручник. : Каравела, 2008.

Інтернет-ресурси

114. http://www.scourt.gov.ua

115. http://www.kmu.gov.ua

116. http://mvs.gov.ua

117. http://www.minjust.gov.ua

118. http://www.ukrstat.gov.ua

18