Задание 6. Анализ прибыли предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г)

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Таблица 6.1 - Результаты анализа прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2	П1 П2	80 60	76,4 64,8	95,5 108	-3,6 +4,8
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2	ПРП1 ПРП2				-3,6 +4,8
3.Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс.грн.: - изделие 1 - изделие 2	ПСП1 ПСП2				0 -21,6

Продолжение таблицы 6.1

1	2	3	4	5	6
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2	ПЦП1 ПЦП2				0 +21,6
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс.грн.:	П	140	141,2	100,8	+1,2
6. Прибыль(убыток) от прочей реализации, тыс.грн.	ППР	25	36	144	+11
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	ПВР	-7	-10	70	-17
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.	ПБ	158	167,2	105,8	+9,2

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках, приведенные в приложениях А–Г.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_і = (ЦП_і – СП_і) РП_і, тыс.грн. (6.1)

План:

Факт:

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

РП_і – объем реализации і-й продукции, един.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П₁ + П₂ + ... + П_і, тыс.грн. (6.2)

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

П_(РП) = (ЦП_П – СП_П) (РП_Ф - РП_П), тыс.грн. (6.3)

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П_(СП) = (СП_П – СП_Ф) РП_Ф, тыс.грн. (6.4)

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) РП_Ф, тыс.грн. (6.5)

Общее изменение

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс.грн. (6.6)

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс.грн., (6.7)

,

,

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции(работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Выводы: предприятие по изделию 1 планировало получить прибыль от реализации на сумму 80 тыс. грн., а получило на сумму 71,4 тыс. грн. По изделию 2 планировалось получить прибыль на сумму 60 тыс. грн., а получило на сумму 64,8 тыс. грн. Прибыль от реализации продукции в целом составила 141,2 тыс. грн., что выше плановой на 1,2 тыс. грн. Балансовая прибыль предприятия составила 167,2 тыс грн., т.е. балансовая прибыль предприятия в отчетном периоде оказалась больше плановой на 9,2 тыс. грн.

Для увеличения прибыльности предприятия руководству необходимо увеличить объем выпускаемой продукции; повысить производительность труда; снизить себестоимость товаров и услуг за счет внедрения новых технологий и т.д.

Задание 7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1.Определить плановые и фактические показатели рента-бельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.

2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции.

Дать экономическую оценку предлагаемых вариантов решений.

Таблица 7.1 – Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процентвыпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Общая рентабельность предприятия, 	R	27,3	28,7	105,1	+1,4
2. Рентабельность продукции в целом, 	RP	0,31	0,29	93,5	-0,02
3. Рентабельность отдельных видов продукции,  – изделие 1 – изделие 2	RP1 RP2	20 50	20 42,9	100 85,8	0 -7,1
4. Изменение рентабельности предприятия вследствие, :

Продолжение таблицы 7.1

1	2	3	4	5	6
– изменения балансовой прибыли – изменения стоимости основных и оборотных средств	RПБ RОФ				+1,6 -0,2
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее производство и реализацию, : – изделие 1 – изделие 2	RPСП1 RPСП2				0 -30
6. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен, : – изделие 1 – изделие 2	RPЦП1 RPЦП2				0 +16,7

Рентабельность – это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.

Показатель общей рентабельности предприятия:

(7.1)

где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.;

НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(7.2)

где ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.

РП – выручка от реализации продукции, тыс.грн.

Рентабельность отдельного вида продукции:

(7.3)

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн.;

СП_і – себестоимость і-й продукции, грн.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению (7.1):

(7.4)

где ДБ_Ф и ДБ_П – соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ_П, НОС_П – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс.грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств согласно уравнению (7.1):

(7.5)

ОФ_Ф + НОС_Ф – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс.грн.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению (7.3):

(7.6)

где ЦП_Ф – фактическая цена реализации продукции, грн.;

СП_Ф и СП_П – соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию согласно уравнению (7.3):

(7.7)

где ЦП_П – плановая цена реализации продукции, грн.

Общее изменение

R = R_(ПБ) + R_(ОФ) (7.8)

R = R_(СП) + R_(ЦП) (7.9)

На заключительном этапе анализа изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей рентабельности от плановых, определяются возможные резервы роста рентабельности предприятия и выпускаемой им продукции и пути их реализации.

Выводы: из расчетов видно, что за отчетный период общая рентабельность предприятия повысилась на 1,4 %.

Рентабельность продукции в целом снизилась на 0,02 %. При этом, рентабельность изделия 1 не изменилась, а рентабельность изделия 2 снизилась на 7,1%. Изменение рентабельности предприятия из-за изменения балансовой прибыли привело к увеличению рентабельности на 1,6%, а изменение стоимости основных и оборотных средств привело к уменьшению рентабельности на 0,2 %.