Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы предриятия, тыс.грн.	ЗЗП	82	78	95,1	-4
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции,	КЗП	0,2	0,1	50	-0,1
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	28	90,3	-3
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2,6	2,8	107,7	+0,2
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2,6 3 2,5	2,7 3,6 1,5	103,8 120 60	+0,1 +0,6 -1
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работников, грн.	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)				-7,8 +5,6
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс.грн.	П(ЗЭП)				-4
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21,3	24,9	116, 9	+3,6

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
9. Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	0,08	0,1	125	+0,02
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	0,01	0,02	200	+0,01
11. Потери рабочего времени, час.	Т				-482,6
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)				+1,24 +2,41 -9,7
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс.грн.	ВП(Т)				-271,6
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт				+1,1

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции.

План:

Факт

Процент выполнения:

Отклонение:

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

План:

Факт:

Процент выполнения:

Отклонение:

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ГЗП_П , грн. (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ЧП_Ф, грн., (4.3)

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс.грн. (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.5)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф  Т_Ф – ДН_П  Т_П , час. (4.8)

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

, (4.9)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

, (4.10)

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф  Т, грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП_(Т) = ГПТ_(Т)  ЧП_Ф , грн. (4.12)

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

. (4.13)

Выводы: фонд заработной платы предприятия по плану должен был составить 82 тыс грн., а он составил лишь 78 тыс.грн. Численность персонала также фактически ниже плановой на 3 человека, что привело к увеличению среднегодовой заработной платы одного работника на 0,2 грн.

Среднегодовая производительность труда выше плановой на 3,6 грн.\день.

Потери рабочего времени составили 482,6 час. В связи с этим произошло снижение объема продукции на 271,6 тыс.грн.