Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы
По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):
1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).
2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.
3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.
4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.
Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План (база) |
Факт |
Процентвыпол- нения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м |
РМ1
РМ2 |
5
4 |
5
4,4 |
100
110 |
0
0,4 |
Продолжение таблицы 3.1
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
– материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч |
РМ3 РЭ |
2 2 |
1,9 1,8 |
95 90 |
-0,1 -0,2 |
|
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, : – затрат на сырье и материалы – затрат на топливо и электроэнергию |
Кэм
Кзэ |
84,6
15,4 |
86,3
13,7 |
102
89 |
1,7
-1,7 |
|
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов – изменения стоимости материалов – изменения расхода электроэнергии – изменения затрат на электроэнергию |
СП(РМ)
СП(ЦМ)
СП(РЭ)
СП(ЦЭ) |
|
|
|
0,86
13,8
-0,04
0,04
|
|
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие: – изменения затрат на мат-лы – изменения затрат на электроэнергию |
П(ЗМ)
П(ЦЭ) |
|
|
|
10,41
-0,004 |
|
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 () вследствие: – изменения затрат на мат-лы – изменения затрат на электроэнергию |
R(зм)
R(ЗЭ) |
|
|
|
-20
0 |
Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.
Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.
Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.
Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2.
Процент выполнения:
Отклонение:
Удельный вес в себестоимости изделия 2.
Процент выполнения:
Отклонение:
Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле
,
(3.1)
где РМФ и РМП – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:
ЦМФ – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.
Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:
,
(3.2)
где ЦМП – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.
Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:
(3.3)
где СП(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.
РПФ – объем фактической реализации продукции, един.
Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:
(3.4)
где ЦПФ – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.
СПП – плановая себестоимость продукции, грн.
Выводы: Использование материальных и энергетических ресурсов на предприятии по изделию 2 выполнило по комплектующим изделиям и материалу А, а по материалу Б и электроэнергии меньше планируемого на 0,1 и 0,2 соответственно. Себестоимость продукции уменьшилась за счет изменений норм расхода энергии на 0,04. В результате изменения затрат на материалы себестоимость увеличилась на 10,41 тыс. грн., зато за счет изменения затрат на энергию уменьшилась на 0,004 тыс. грн.