Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изме-нений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себе- стоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП	520	550	105,8	+30
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс.грн.:
– cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	160 83 78 32 145 52	102,6 180,4 95,1 103,2 94,8 100	+4 +37 -4 +1 -8 0
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.:
– изделие 1 – изделие 2	СП1 СП2	200 120	200 140	100 116,7	0 20
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции,: – cырье и материалы – топливо и энергия	КМ КЭ	30 8,8	29,1 15,1	97 171,6	-0,9 +63

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
– заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	КЗП КОЗП КАМ КПР	15,8 6 29,4 10	14,2 5,8 26,4 9,5	89,9 96,7 89,8 9,5	-1,6 -0,2 -3 -0,5
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0,8	0,8	100	0
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн.	П(ЗА)				-8

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

Х_абс = Х_Ф –Х_П; (2.1)

(2.2)

Х_Ф и Х_П – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом.

Процент выполнения:

Отклонение:

Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат.

Процент выполнения:

Отклонение:

Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции.

Процент выполнения:

Отклонение:

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.3)

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

План:

Факт:

Процент выполнения:

Отклонение:

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.4)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

План:

Факт:

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

, (2.5)

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

, (2.6)

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

Выводы: предприятие перевыполнило план по себестоимости товарной продукции по сравнению с планом на 30 тыс.грн. При этом перевыполнило на 4 тыс.грн. по сырью и материалам, на37 тыс.грн. по топливу и энергии, на 1 тыс.грн. по отчислению заработной платы. Однако недовыполнило на 4 тыс.грн по заработной плате и на 8 тыс.грн по амортизации основных фондов. Затраты на 1 грн. товарной продукции в отчетном периоде соответствовали плановым и составили 0,8 грн. Компания понесла убытки в сумме 8 тыс.грн.