Задание 1. Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Даем оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определяем остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявляем влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представим в виде аналитической таблицы.

5. Выявим причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 – Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения		Откл., +/-
1	2	3	4	5		6
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс. грн.: – по изделию 1 – по изделию 2 – в целом по продукции	ВП1 ВП2 ВП	480 180 660	463 214 677	96,5 118,9 102,6		-17 34 17
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс. грн.: – по изделию 1 – по изделию 2 – прочая продукция; – в целом по продукции	РП1 РП2 РПП РП	480 180 25 685	463 206 28 697	96,5 114,4 112 101,8		-17 26 3 12
3. Остатки нереализованной про-дукции, един.	ОНП	–	–	–		40
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, %	РПО	–	–	–		98,6
Продолжение таблицы 1.1
1	2	3	4		5	6
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс. грн.	ΔП(ОНП)	–	-		–	5
6. Снижение рентабельности пред-приятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, %	ΔR(ОНП)	–	–		–	0,9
7. Влияние остатков нереализо-ванной продукции на оборачавае-мость оборотных средств, дней	ΔО(ОНП)	–	–		–	4

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

(1.1)

где – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

– объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах

По изделию 1:

По изделию 2:

В целом по изделию:

Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах:

По изделию 1:

По изделию 2:

Прочая продукция:

В целом по продукции:

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

(1.2)

где РП_П – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

ΔРП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

(1.3)

где ВП_ф – РП_ф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

тыс. грн. (1.4)

где ЦП_ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн.;

СП_ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции. грн.

тыс. грн.

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.5)

где ОФ_ф и НОС_ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

(1.6)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 365 – количество дней в году;

РП_ф – фактические объемы реализации продукции, тыс. грн.

Выводы: предприятие в целом по продукции перевыполняет план выпуска продукции в сопостовимых ценах на 17 тыс. грн., при этом перевыполняется план выпуска изделия 2 на 34 тыс. грн., по изделию 1 план недовыполнен на 17 тыс. грн.

Предприятие перевыполняет план реализации в целом по продукции на 12 тыс. грн., по изделию 2 – на 265 тыс. грн., по изделию 1 план недовыполнен на 17 тыс. грн.

По данным видно, что на предприятии имеются остатки нереализованной продукции – 40 единиц, из-за их образования предприятие несет потери прибыли в размере 5 тыс. грн., а также снижается рентабельность предприятия на 0,9 % и оборачиваемость оборотных средств увеличивается на 4 дней. Исходя из этого, можно сказать, что остатки нереализованной продукции отрицательно влияют на деятельность предприятия.

Для улучшения прибыльности предприятия необходимо проводить мероприятия по устранению остатков нереализованной продукции. Для этого нужно модернизировать систему сбыта продукции, временно уменьшить объем выпуска продукции для реализации остатков. В данной ситуации должно выполняться условие спроса-предложения. Объем выпуска продукции не должен превышать объема спроса. Возможно незначительное снижение цены на продукцию. Это приведет не только к реализации остатков, но и к увеличению общего объема реализации продукции.

ЗАДАНИЕ 2. АНАЛИЗ ОБОБЩАЮЩИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Даем общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализируем изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявим причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявляем влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определяем плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представим в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1. – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., +/-
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себес-тоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП	520	516,5	99,3	-3,5
2. Выполнение плана по себес-тоимости продукции по основ-ным элементам затрат,тыс.грн.: – сырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от ЗП – амортизация ОФ	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА	156 46 82 31 153	162 72,3 76 34 122	103,8 157,2 92,7 109,7 79,7	10 26,3 -6 3 -31
Продолжение таблицы 2.1
1	2	3	4	5	6
– прочие расходы	ЗПР	52	46	88,5	-6
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	СП1 СП2	200 120	190 140	95 116,7	-10 20
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, %: – сырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от ЗП – амортизация ОФ – прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30 8,8 15,8 6 29,4 10	31,4 14 14,7 6,6 23,6 8,9	– – – – – –	1,4 5,2 -1,1 0,6 -5,8 -1,1
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0,79	0,76	96,2	-0,05
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.	ΔП(ЗА)	–	–	–	-31

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

(2.1)

(2.2)

где Х_Ф и Х_П – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.3)

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции по плану

Фактические показатели удельного веса затрат по основным элементам в себестоимости продукции рассчитываются аналогично.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции:

(2.4)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

грн.

грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.5)

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

тыс. грн., (2.6)

где ЗА_Ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.

тыс. грн

Выводы: по результатам проведенных расчетов можно сказать, что себестоимость товарной продукции в целом ниже плановой на 3,5 тыс. грн., а по основным элементам затрат выполнение плана по себестоимости продукции превышают себестоимость сырья и материалов (на 10 тыс. грн.); себестоимость топлива и энергии (на 26,3 тыс. грн.), себестоимость отчисления от заработной платы (на 3 тыс. грн.);а ниже плановых являются себестоимости заработной платы( на 6 тыс. грн.), амортизации основных фондов (на 31 тыс. грн.), прочих расходов (на 6 тыс. грн) ; отчисления от заработной платы остались неизменными.

Себестоимость изделия 1-го сорта являются ниже плановой на 10 тыс. грн., а изделия 2-го сорта выше планового на 20 тыс. грн.

Удельный вес затрат в себестоимости продукции по основным элементам затрат составляет: сырье и материалы выше планового на 1,4%, топлива и энергии на 5,2%, удельный вес отчисления от заработной на 0,6%; а ниже планового заработная плата ( на 1,1% ), амортизация основных фондов (на 5,8%), прочие расходы (на 1,1%), а удельный вес отчисления от заработной платы не изменился.

По итогам анализа видно, что на одну гривну товарной продукции затраты ниже плановых и составляют 0,05 грн. Убыток от изменения затрат на амортизация составил 31 тыс. грн.

Для повышения прибыльности предприятия необходимо снижать себестоимость продукции следующим образом:

1. Контролировать расходы материалов.

2. Внедрить новые энергосберегающие технологии.

3. Увеличить амортизационные отчисления, доведя их до значения плановых, тем самым произвести замену и ремонт изношенного оборудования.

4. Исследовать рынок сырья и материалов с целью оптимизации затрат на их приобретение.

ЗАДАНИЕ 3.АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА СЫРЬЕ, МАТЕРИАЛЫ,

ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ.

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.

Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., +/-
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м – материала Б, кг – электроэнергия, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4,3 2 1,9	100 107,5 100 95	0 0,3 0 -0,1
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, %: – затрат на сырье и материалы – затрат на топливо и электроэнергию	КЭМ КЗЭ	30 9,0	35 14,6	– –	5,0 5,6
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов – изменения стоимости материалов	ΔСП(РМ) ΔСП(ЦМ)	– –	– –	– –	1,38 20
Продолжение таблицы 3.1
1	2	3	4	5	6
– изменения расхода электроэнергии – изменения затрат на электроэнергию	ΔСП(РЭ) ΔСП(ЦЭ)	– –	– –	– –	-0,02 0
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс. грн.) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электроэнергию	ΔП(ЗМ) ΔП(ЦЭ)	– –	– –	– –	14,9 0,014
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 (%) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электроэнергию	ΔR(ЗМ) ΔR(ЗЭ)	– –	– –	– –	-18,93 0,02

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле:

грн., (3.1)

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяются по формуле:

грн., (3.2)

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

грн., (3.3)

где ΔСП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

грн.

грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(3.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.

%

%

Выводы: по результатам расчетов можно сказать, что расходы материала А на изготовление единицы изделия 2 превышают плановые на 0,3 м, а расход электроэнергии ниже планового на 0,1 кВт/ч. План по расходам комплектующих изделий и материала Б на изготовление единицы изделия 2 выполнен на 100%.

Затраты на сырье и материалы в себестоимости изделия 2 составляют 5,0, а затраты на топливо и энергию – 5,6%.

Себестоимость изделия 2 снижается вследствие изменения расхода электроэнергии (на 0,02 грн.), и повышается вследствие изменения норм расходов материалов (на 1,38 грн.), изменения стоимости материалов (на 20 грн.).

Предприятие получает прибыль из-за изменения затрат на материалы (14,9 тыс. грн.).Вследствие изменения затрат на материалы рентабельность изделия 2 снижается на 18,93%. А так же из-за изменения затрат на электроэнергию (0,014 тыс. грн.), вследствии чего рентабельность повышается на 0,02

Для снижения затрат на сырье и материалы предприятию необходимо провести следующие меры:

1.Исследовать рынок сырья и материалов с целью оптимизации затрат на их приобретение.

2.Усовершенствовать технологический процесс путем внедрения новых энергосберегающих технологий для уменьшения затрат на электроэнергию и снижение норм расходов материалов.

ЗАДАНИЕ 4. АНАЛИЗ ЗАРОБОТНОЙ ПЛАТЫ И

ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей .

Таблица 4.1 – Результаты анализа заработной платы в производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., +/-
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.	ЗЗП	82	76	92,7	-6
Продолжение таблицы 4.1
1	2	3	4	5		6
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, %	КЗП	16	7,3	–		-8,7
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	30	96,8		-1
4.Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	2533,33	95,8		-111,83
5. Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583,33 3000 2500	2454,55 2833,33 2500	95,0 94,44 100		-128,78 -166,67 0
6. Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой ЗП работников, грн.	ΔЗП(ЧП) ΔЗП(ГЗП)	– –	– –	– –		-2645,2 -3354,9
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	ΔП(ЗЭП)	–	–	–		-6
8. Среднегодовая производитель-ность труда, грн./год	ГПТ	21290,32	22573,33	106,0		1283,0
9. Среднедневная производитель-ность труда, грн./день	ДПТ	81,26	89,58	110,2		8,32
10. Среднечасовая производитель-ность труда, грн./час	ЧПТ	10,28	12,98	126,3		2,70
11. Потери рабочего времени, час.	ΔТ	–	–	–		-331
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ΔГТП(ВП) ΔГТП(ЧП) ΔГТП(Т)	– – –	– – –	– – –		573,33 728,17 -4296,4
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс. грн.	ΔВП(Т)	–	–	–		-128891
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	КПТ	–	–	–		1,02

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнения плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

(4.1)

где ЗЗП_i – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_i – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

грн., (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн

грн.

.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

грн., (4.3)

где ГЗП_Ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

тыс. грн (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_П – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс. грн.

тыс. грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда:

(4.5)

где ВП – объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

грн.

грн.

Среднедневная производительность труда:

(4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

грн./день

грн./день

Среднечасовая производительность труда:

(4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

грн./час

грн./час

Потери рабочего времени определяются по формуле:

час. (4.8)

час.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

(4.9)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

(4.10)

грн.

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени:

грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

грн.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени:

грн. (4.12)

грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

(4.13)

Выводы: проанализировав расчеты можно сказать что фонд заработной платы составляет 76 тыс. грн., что меньше планового на 6 тыс. грн.

Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции ниже планового на 8,7 % и составляет 7.3%. Численность персонала меньше плановой на 1 человека. Среднегодовая заработная плата одного работника составляет 95,8%

От изменения численности работников фонд заработной платы экономится на 2645,2 грн., а от изменения среднегодовой заработной платы перерасходуется на 3354,9 грн.

Отсюда видно, что предприятие несет убыток в размере 6 000 грн. Потери рабочего времени составили 331 часов и вследствие снизился объем продукции на 128891 грн.

Для получения прибыли необходимо уменьшать численность работников. Это возможно путем приобретения нового оборудования, которое позволяет усовершенствовать технологический процесс и требует для обслуживания меньшее количество работников, но более высокой квалификации.