6 Анализ прибыли предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Таблица 6.1 – Результаты анализа прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	П1 П2	80 60	115,2 52	144 86,7	+35,2 -8
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	ПРП1 ПРП2				-3,2 2,4

Продолжение таблицы 6.1

1	2	3	4	5	6
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс. грн.: - изделие 1 - изделие 2	ПСП1 ПСП2				+19,2 -20,8
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	ПЦП1 ПЦП2				+19,2 +10,4
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс. грн.	П	140	167,2	119,4	+27,2
6. Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс. грн.	ППР	25	36	144	+11
7. Доходы (убытки) от внереализа-ционных операций, тыс. грн.	ПВР	-7	6		+13
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.	ПБ	158	209,2	132,4	+51,2

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках, приведенные в приложениях А–Г.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_і = (ЦП_і – СП_і)  РП_і, тыс. грн. (6.1)

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

РП_і – объем реализации і-й продукции, един.

П₁ (план) = (240 – 200)  2000 = 80 тыс. грн.

П₁ (факт) = (250 – 190)  1920 = 115,2 тыс. грн.

П₂ (план) = (180 – 120)  1000 = 60 тыс. грн.

П₂ (факт) = (190 – 140)  1040 = 52 тыс. грн.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П₁ + П₂ + ... + П_і , тыс. грн. (6.2)

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс. грн.

П (план) = 80 + 60 = 140 тыс. грн.

П (факт) = 115,2 + 52 = 167,2 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

П_(РП) = (ЦП_П – СП_П)  (РП_Ф - РП_П), тыс. грн. (6.3)

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др.), грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

П_(РП1) = (240 – 200)  (1920 – 2000) = - 3,2 тыс. грн.

П_(РП2) = (180 – 120)  (1040 – 1000) = 2,4 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П_(СП) = (СП_П – СП_Ф)  РП_Ф, тыс. грн. (6.4)

П_(СП1) = (200 – 190)  1920 = 19,2 тыс. грн.

П_(СП2) = (120 – 140)  1040 = - 20,8 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П)  РП_Ф, тыс. грн. (6.5)

П_(ЦП1) = (250 – 240)  1920 = 19,2 тыс. грн.

П_(ЦП2) = (190 – 180)  1040 = 10,4 тыс. грн.

Общее изменение

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс. грн. (6.6)

П₁ = (-3,2) + 19,2 + 19,2 = 35,2 тыс. грн.

П₂ = 2,4 + (-20,8) + 10,4 = -8 тыс. грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс. грн., (6.7)

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс. грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс. грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс. грн.

ПБ (план) = 140 + 25 + (-7) = 158 тыс. грн.,

ПБ (факт) = 167,2 + 36 + 6 = 209,2 тыс. грн.,

Вывод: по результатам расчетов из таблицы видно, что в отчетном периоде предприятие выполнило план по прибыли от реализации продукции в целом и получило прибыль 27,2 тыс.грн. (19,4%). Хотя от реализации изделия 2 предприятие понесло убыток 8 тыс.грн из-за изменения себестоимости продукции (-20,8 тыс.грн), но от реализации изделия 1 предприятие получило прибыль 35,2 тыс.грн. (44%), за счёт проведения ценовой политики изменения оптовых цен и себестоимости продукции, что также было предопределено благоприятной конъюнктурой рынка.

На формирование прибыли основное влияние оказало изменение оптовых цен на продукцию, для изделия 1 прибыль составила 19,2 тыс.грн, для изделия 2 – 10,4 тыс.грн. Также повлияло изменение объема реализации продукции: для изделия 2 прибыль составила 2,4 тыс.грн.; для изделия 1 убыток в размере 3,2 тыс.грн., который компенсировался предприятию прибылью от изменения себестоимости изделия 1 в размере 19,2 тыс.грн. Также получена прибыль от реализации прочей продукции (11 тыс.грн.) и доходы от внереализационных операций.

В итоге балансовая прибыль предприятия на 32,4% (51,2 тыс.грн.) больше планового значения. Для улучшения показателей можно увеличить объемы реализации продукции путем ввода в производство НТП, исследовать рынок сырья и материалов для снижения себестоимости продукции, расширить пути сбыта выпущенной продукции.