4 Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Таблица 4.1 – Результаты анализа зар.платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.	ЗЗП	82	84	102,4	+2

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
2. Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, 	КЗП	15,8	16,3	103,2	+0,5
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	28	90,3	-3
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645,16	3000	113,4	+354,84
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583,3 3000 2500	2761,9 4400 2000	106,9 146,7 80	+178,6 +1400 -500
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работников, грн.	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)				-7935,5 9935,5
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	П(ЗЗП)				2
8.Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21290,3	24471,4	114,9	+3181,1
9.Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81,26	98,68	121,4	+17,42

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10,29	17,01	165,3	+6,72
11. Потери рабочего времени, час.	Т				-631,4
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)				+812,9 +2368,2 -10740,1
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс. грн.	ВП(Т)				300,723
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт				1,013

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнения плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

(4.1)

где ЗЗП_i – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_i – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

грн.

грн.

Среднегодовая заработная плата рабочих:

Среднегодовая заработная плата руководителей и специалистов:

грн.

грн.

Среднегодовая заработная плата служащих и пр.:

грн.

грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

грн., (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн

грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

грн., (4.3)

где ГЗП_Ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

тыс. грн (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_П – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс. грн.

тыс. грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда:

(4.5)

где ВП – объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

грн.

грн.

Среднедневная производительность труда:

(4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

грн./день

грн./день

Среднечасовая производительность труда:

(4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

грн./час

грн./час

Потери рабочего времени определяются по формуле:

час. (4.8)

час.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

(4.9)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

(4.10)

грн.

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени:

грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

грн.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени:

грн. (4.12)

тыс.грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

(4.13)

Вывод: при проведении анализа заработной платы и производительности труда, видно, что на предприятии достигнута экономия фонда заработной платы на 2 тыс. грн. Изменение численности персонала привела к экономии на 7935,5 грн., а из-за увеличения среднегодовой заработной платы работников произошло увеличение затрат на заработную плату в размере 9935,5 грн.

Производительность труда работников растет в 1,013 раза быстрее, чем заработная плата работников. Это положительно сказывается на прибыли предприятия. Однако на предприятии существуют значительные потери рабочего времени, которые составляют 631,4 ч, что привело к снижению объёма продукции на 300,723тыс. грн. Предприятию следует уменьшить потерю рабочего времени. Для этого необходимо провести хронометраж работ и выявить где именно происходит потеря рабочего времени.