2 Анализ обобщающих показателей себестоимости

ПРОДУКЦИИ

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себе- стоимости товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП	520	516	99,2	-4

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн.: – сырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	148 65,1 84 28 142 48,9	94,8 141,5 102,4 90,3 92,8 94	-8 +19,1 +2 -3 -11 -3,1
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	СП1 СП2	0,2 0,12	0,19 0,14	95 116,7	-0,01 +0,02
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, : – cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30 8,8 15,8 6 29,4 10	28,7 12,6 16,3 5,4 27,5 9,5	95,7 143,2 103,2 90 93,5 95	-1,3 +3,8 +0,5 -0,6 -1,9 -0,5
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0,788	0,753	95,6	-0,035
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн.	П(ЗА)				-11

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.1)

где З_х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.2)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.3)

где ЗП_Ф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

тыс. грн., (2.4)

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

П_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П = 142 – 153 = - 11 тыс.грн.

Вывод: по итогам анализа себестоимости продукции видно, что себестоимость товарной продукции в целом ниже плановой на 4 тыс. грн. По основным элементам затрат перевыполнение плана по себестоимости продукции наблюдается по топливу и энергии 19,1 тыс.грн.; по заработной плате на 2 тыс.грн. (2,4%) выше планового значения.

Наблюдается экономия: по сырью и материалам 8 тыс. грн.; отчисления от заработной платы 3 тыс. грн.; амортизация основных фондов 11 тыс. грн.; прочие расходы 3,1 тыс. грн. При выполнении плана по себестоимости основных видов продукции себестоимость изделия 1 снизилась на 10 тыс. грн., а по изделию 2 себестоимость возросла на 20 тыс. грн., что на 16,7% больше, планового значения 120 тыс. грн.

Затраты на 1 грн. товарной продукции уменьшились на 0,035 грн. и составили фактически 0,753 грн. В том числе под влиянием оптовых цен на продукцию, они сократились на 0,029 грн. Предприятию следует сокращать расходы на топливо и энергию, контролировать расход, внедрять новые энергосберегающие технологии.