Економ аналіз - пример / КР Экономический анализ

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс. грн.

По плану:

П = 80 + 60 = 140 тыс. грн.

По факту:

П = 117 + 39,6 = 156,6 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

П_(РП) = (ЦП_П – СП_П) (РП_Ф - РП_П), тыс. грн. (6.3)

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

По первому изделию:

П_(РП) = (240 – 200) (1950 – 2000) = -2 тыс. грн.

По второму изделию:

П_(РП) = (180 – 120) (1040 – 1000) = -0,6 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П_(СП) = (СП_П – СП_Ф) РП_Ф, тыс. грн. (6.4)

По первому изделию:

П_(СП) = (200 – 190) 1950 = 19.5 тыс. грн.

По второму изделию:

П_(СП) = (120 – 140) 1040 = -19,8 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) РП_Ф, тыс. грн. (6.5)

По первому изделию:

П_(ЦП) = (250 –240) 1950 = 19,5тыс.грн.

По второму изделию:

П_(ЦП) = (180 –180) 1040 = 0 грн.

Общее изменение:

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс. грн. (6.6)

По первому изделию:

П = -2 + 19,5 +19,5 = 37 тыс. грн.

По второму изделию:

П = -0,6 –19,8 + 0 = -20,4 тыс. грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс. грн. (6.7)

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс. грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс. грн.

По плану:

ПБ = 140000 + 25000 –7000 = 158 тыс. грн.

По факту:

ПБ = 117000 + 27000 -11000 = 133 тыс. грн.

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Вывод: Предприятие перевыполняет план по по прибыли от реализации изделия 1 на 46,25%, что составляет 37 тыс.грн., и недовыполняет план по реализации изделия 2 на 34 %, что составляет 20,4 тыс.грн.

Также предприятие терпит убыток от изменения объема реализации 1-го и 2-го изделия. Изменение себестоимости изделия 1 приносит предприятию прибыль (19.5 тыс. грн.) и наоборот от изменения себестоимости изделия 2 предприятия несет потери (19,8 тыс. грн.). Предприятие получает прибыль от реализации продукции на 16,6 тыс.грн больше запланированного, а от реализации прочей продукции получает дополнительную прибыль в размере 2 тыс.грн. По результатам расчетов видно, что балансовая прибыль предприятия ниже плановой на 25 тыс. грн.

За отчетный период увеличились убытки от внереализационных операций. Для получения большей прибыли предприятию нужно снизить себестоимость и увеличить объем реализации изделия 2.

Для оптимизации прибыли необходимо:

1. Исследовать рынок сырья и материалов для снижения себестоимости продукции с целью нахождения оптимального варианта для закупки.

2. Расширение сети сбыта выпущенной продукции.

3. Налаживание сбыта промежуточной продукции, а также полуфабрикатов.

ЗАДАНИЕ 7

Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

По данным годового отчета предприятия:

1.Определить плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.

2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции.

Дать экономическую оценку предлагаемых вариантов решений.

Таблица 7.1 – Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., «+,–»
1	2	3	4	5	6
1. Общая рентабельность предприятия, %	R	27.34	30,77	112,55	+3,43
2. Рентабельность продукции в целом, %	RP	31.73	34,22	107,84	+2,49
3. Рентабельность отдельных видов продукции,  – изделие 1 – изделие 2	RP1 RP2	20 50	31,58 28.57	157,89 57.14	+11,58 -21.43
4. Изменение рентабельности предприятия вследствие, : – изменения балансовой прибыли – изменения стоимости основных и оборотных средств	RПБ RОФ				+3.53 +0,9

Продолжение таблицы 7.1

1	2	3	4	5	6
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на ее производство и реализацию, : – изделие 1 – изделие 2	RPСП1 RPСП2				+6.58 -21.43
6. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен, : – изделие 1 – изделие 2	RPЦП1 RPЦП2				5 0

Рентабельность – это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.

Показатель общей рентабельности предприятия:

(7.1)

где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.

ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.;

НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

По плану:

По факту:

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(7.2)

где ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.

РП – выручка от реализации продукции, тыс. грн.

По плану:

По факту:

Рентабельность отдельного вида продукции:

(7.3)

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн.;

СП_і – себестоимость і-й продукции, грн.

Изделие 1:

По плану:

По факту:

Изделие 2:

По плану:

По факту:

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению (7.1):

(7.4)

где ДБ_Ф и ДБ_П – соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.;

ОФ_П, НОС_П – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс. грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств согласно уравнению (7.1):

(7.5)

где ОФ_Ф + НОС_Ф – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс. грн.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению (7.3):

(7.6)

где ЦП_Ф – фактическая цена реализации продукции, грн.;

СП_Ф и СП_П – соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

Изделие 1:

Изделие 2:

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию согласно уравнению (7.3):

(7.7)

где ЦП_П – плановая цена реализации продукции, грн.

Изделие 1:

Изделие 2:

Общее изменение:

R = R_(ПБ) + R_(ОФ) (7.8)

R = 3.53% + 0,9% = 4,43%

R = R_(СП) + R_(ЦП) (7.9)

Изделие 1:

R = 6.58% + 5% = 11,58%

Изделие 2:

R = -21,43% + 0% = -21,43%

Вывод: Результаты анализа показывают, что общая рентабельность предприятия составляет 30,77 %, а рентабельность продукции в целом составляет 34,22 %. Рентабельность отдельных видов продукции выше планового показателя по изделию 1 (на 11,58 %),а по изделию 2 значительно ниже планового (на 21,43%).

Вследствие изменения балансовой прибыли рентабельность предприятия увеличилась на 3.53 %, а от изменения стоимости основных и оборотных средств увеличилась на 0,9%.

Увеличение рентабельности предприятия в целом будет происходить при:

1. Снижение оптовых цен, приводящих к снижению себестоимости продукции и, как следствие, к увеличению прибыли.

2. Повышении качества продукции, приводящее в увеличению сбыта.

3. Уменьшении потерь рабочего времени.

4. Расширении рынка сбыта.

ЗАДАНИЕ 8

Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

По данным годового отчета предприятия:

1. Определить количество экспортных контрактов по изделию 2.

2. Дать оценку выполнения плана реализации продукции по экспортным контрактам в целом и по номенклатуре.

3. Определить удельный вес объема реализации каждого вида продукции в общем объеме реализации.

4. Выявить влияние на объемы реализации продукции по экспортным контрактам изделий 1 и 2 изменения количества экспортных контрактов, средней суммы экспортного контракта и количества иностранных заказчиков.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана реализации продукции по экспортным контрактам.

6. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы

Таблица 8.1 – Результаты реализации продукции по экспортным контрактам

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Средняя сумма экспортного контракта, тыс. у.е.: – изделие 1 – изделие 2	СК1 СК2	30 25	32 26	106,67 104	+2 +1
2. Количество экспортных контрактов, шт.: – изделие 1 – изделие 2	ЭК1 ЭК2	8 6	7 8,5	87,5 141,67	-1 +2,5
3. Количество иностранных заказчиков по изделию 2	ИЗ2	4	5	125	1
4. Среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2. шт.	ЭКЗ2	1.5	1.7	113,33	+0,2

Продолжение таблицы 8.1

1	2	3	4	5	6
5.Объем реализации продукции по экспортным поставкам, тыс. у.е.: – изделие 1 – изделие 2 – в целом	ЭР1 ЭР2 ЭР	240 150 390	224 221 445	93,33 147,33 114,1	-16 +71 +55
6. Удельный вес объема реализации каждого вида изделия в общем объеме, % – изделие 1 – изделие 2	КР1 КР2	35.04 21.9	32,34 31,9		-2,7 +10,01
7. Влияние на объем реализации изделия 1, тыс. у.е.: – изменения количества экспортных контрактов – изменения средней суммы 1-го контракта	ЭРЭК ЭРСК				-30 +14
8. Влияние на объем реализации изделия 2, тыс. у.е.: – изменения средней суммы одного контракта – изменения среднего количества контрактов на 1-го заказчика – изменения общего количества заказчиков	ЭРСК ЭРЭКЗ ЭРИЗ				+6 +20,8 +44,2

Объем реализации продукции по экспортным поставкам определяется, исходя из количества экспортных контрактов и средней суммы одного экспортного контракта.

ЭР_і = СК_і  ЭК_і, тыс. у.е., (8.1)

где СК_і – средняя сумма экспортного контракта, тыс. у.е.;

ЭК_і, – количество экспортных контрактов по і-му изделию, шт.

По изделию 1:

по плану:

ЭР₁ = 30000  8 = 240 тыс. у.е.

по факту:

ЭР₁ = 32000  7 = 224 тыс. у.е.

По изделию 2:

по плану:

ЭР₁ = 25000  6 = 150 тыс. у.е.

по факту:

ЭР₁ = 25800  8,5 = 224 тыс. у.е.

Количество экспортных контрактов:

ЭК_і = ИЗ_і  ЭКЗ_і, шт., (8.2)

где ИЗ_і – количество иностранных заказчиков по і-му изделию;

ЭКЗ_і – среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказника, шт.

По изделию 2:

по плану:

ЭК₂ = 4  1.5 = 6 шт.,

по факту:

ЭК₂ = 5 1.7 = 8,5 шт.,

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1:

а) изменения количества экспортных контрактов:

ЭР_ЭК = (ЭК_Ф – ЭК_П)  СК_П, тыс. у.е. (8.3)

ЭР_ЭК = (7 – 8)  30000 = -30 тыс. у.е.

б) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта:

ЭР_СК = (СК_Ф – СК_П)  ЭК_Ф, тыс. у.е. (8.4)

ЭР_СК = (32000 – 30000)  7 = 14 тыс. у.е.

Общее изменение:

ЭР = ЭР_ЭК + ЭР_СК, тыс. у.е. (8.5)

ЭР = -30 + 14 = -16 тыс. у.е.

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2:

а) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта: