Економ аналіз - пример / КР Экономический анализ

Среднегодовая заработная плата рабочих:

По плану:

По факту:

Среднегодовая заработная плата руководителей и специалистов:

По плану:

По факту:

Среднегодовая заработная плата служащих и пр.:

По плану:

По факту:

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ГЗП_П , грн. (4.3)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ЧП) = (28 – 31)  2645.16 = -7935.48 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ЧП_Ф, грн., (4.4)

где ГЗП_Ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ГЗП) = (2714.29 – 2645.16) 28 = 1935.48 грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс.грн. (4.5)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

П_ЗЗП = 76 – 82 = -6 тыс.грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.6)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

По плану:

По факту:

Среднедневная производительность труда:

(4.7)

где ДН – количество отработанных в году дней.

По плану:

По факту:

Среднечасовая производительность труда:

(4.8)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

По плану:

По факту:

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф  Т_Ф – ДН_П  Т_П , час. (4.9)

Т = 254  7 – 262  7.9 = -292 часов

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

(4.10)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

(4.11)

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф  Т, грн. (4.12)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

ГПТ_(Т) = 13.55  (-292) = -3954.63 грн

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП_(Т) = ГПТ_(Т)  ЧП_Ф , грн. (4.13)

ВП_(Т) = -3954.63 28 = -110729.73 грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

(4.14)

Вывод: В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том,

что фонд заработной платы предприятия составляет 77 тыс. грн., что меньше планового на 6 тыс. грн.

Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции ниже планового на 1.36 % и составляет 14.64 %. Численность персонала меньше плановой на 3 человека. Среднегодовая заработная плата одного работника составляет 102.61 % к плану или 2714.29 грн.

От изменения численности работников фонд заработной платы экономится на 7935.48 грн., а от изменения среднегодовой заработной платы перерасходуется на 1935,48 грн.

Отсюда видно, что предприятие получает убыток из-за изменения численности работников, в размере 6 тыс. грн.

Среднегодовая производительность труда выше плановой на 13,18% и составляет 24096,43 грн/год. Потери рабочего времени составили 292 дней, что привело к снижению объема выпуска продукции на 110,73 тыс.грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников составило 1.1, что свидетельствует о том, что производительность труда работников растет в 1,1 раза быстрее, чем заработная плата работников. Это положительно сказывается на прибыли предприятия.

Для получения прибыли необходимо уменьшать численность работников. Это возможно путем приобретения нового оборудования, которое позволяет усовершенствовать технологический процесс и требует для обслуживания меньшего количества работников, но более высокой квалификации.

ЗАДАНИЕ 5

Анализ состояния и использования основных производственных фондов

По данным годового отчета предприятия:

1. Определить основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии.

2. Выявить влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.

3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.

4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

Таблица 5.1 – Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., «+», «–»
1	2	3	4	5	6
1. Удельный вес активной части основных фондов, 	КОФА	50,98	47,42	93,02	-3,56
2. Коэффициент износа основных фондов	КИОФ	29,41	34,43	117,07	5,02
3. Коэффициент обновления основных фондов	КООФ	17,65	14,02	79,45	-3,63
4. Фондоотдача всех производственных основных фондов, грн./грн.	ФО	1,29	1,39	107,50	0,09
5. Фондоотдача активной части основных фондов, грн./грн.	ФОА	2,53	2,93	115,56	0,39
6. Коэффициент использования наличного оборудования	КН. ОБ	0,75	0,75	100,00	0
7. Производительность оборудования, грн./ станка - час	ПОБ	35,43	42,16	119,00	6,73

Продолжение таблицы 5.1

1	2	3	4	5	6
8. Повышение(снижение) фондоотдачи основных фондов (грн./грн.) от изменений: – объема выпуска продукции – стоимости основных фондов	ФО(ВП) ФО(ОФ)				0,03 0,07
9. Снижение(повышение) себе- стоимости продукции от изменения затрат на амортизацию основных фондов, тыс. грн.	П(ЗП)				-30.9

При анализе структуры основных фондов прежде всего выясняется соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной части (машин, оборудования) характеризует прогрессивность структуры основных фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска продукции.

Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:

(5.1)

где ОФА и ОФ – соответственно среднегодовая стоимость активной части и всех основных фондов, тыс. грн.

По плану:

По факту:

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их износа–обновления, возрастным составом оборудования.

Коэффициент износа основных фондов:

(5.2)

где ИОФ – сумма износа основных фондов, тыс. грн.

По плану:

По факту:

Коэффициент обновления основных фондов

(5.3)

где ООФ – сумма обновленных основных фондов, тыс. грн.

По плану:

По факту:

Использование основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача – это отношение объема произведенной за год продукции к среднегодовой стоимости фондов

(5.4)

где ВП – объем выпуска продукции, тыс. грн.

По плану:

По факту:

Фондоотдача активной части основных фондов согласно уравнению (5.4):

(5.5)

По плану:

По факту:

Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции определяется по формуле:

(5.6)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, тыс. грн.

Оф_П – плановая стоимость основных фондов, тыс. грн.

Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(5.7)

Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость продукции и прибыль предприятия определяется по разности фактических и плановых затрат на амортизацию

П_(ЗА) = За_Ф – За_П , тыс. грн. (5.8)

П_(ЗА) =122100 – 153000 = -30,9 тыс. грн.

Важнейшим показателем использования основных фондов на предприятии является производительность оборудования, которая определяется по формуле:

(5.9)

где РОБ – количество работающего оборудования, един.;

ДН – количество отработанных дней;

Т – продолжительность рабочего дня, час.

По плану:

По факту:

При анализе данного показателя изучаются причины образования бездействующего оборудования, затраты и потери рабочего времени, выявляются возможности увеличения объема выпуска продукции за счет более рационального использования имеющихся на предприятии основных средств.

Коэффициент использования наличного оборудования

(5.10)

где НОБ – количество наличного оборудования, единиц.

По плану:

По факту:

Вывод: на предприятии, в результате проведенных расчётов видно, что уменьшился удельный вес активной части основных фондов и в результате изменений объема выпуска продукции и стоимости основных фондов повышается фондоотдача основных фондов.

Удельный вес активной части основных фондов был уменьшен на 3,56%. За отчетный период оборудование износилось на 5,02%. Также увеличилась производительность оборудования – на 6,73 %, что сказалось на ускорении износа основных фондов. Изменение затрат на амортизацию привело к снижению себестоимости продукции на сумму 30,9 тыс. грн.

Наблюдается незначительный рост таких показателей как: коэффициент износа основных фондов, фондоотдачи всех производственных основных фондов, фондоотдачи активной части основных фондов, производительности оборудования.

Для улучшения показателей состояния основных и производственных фондов необходимо:

1. Усовершенствовать технологический процесс путем внедрения новых энергосберегающих технологий тем увеличить коэффициент использования и производительность оборудования.

2. Увеличить амортизационные отчисления, доведя их до значения плановых, тем самым произвести замену и ремонт изношенного оборудования.

ЗАДАНИЕ 6

Анализ прибыли предприятия

По данным годового отчета предприятия:

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Таблица 6.1 – Результаты анализа прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., «+,–»
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	П1 П2	80 60	117 39,6	146,25 66	+37 -20,4
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	ПРП1 ПРП2				-2 -0,6
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс. грн.: - изделие 1 - изделие 2	ПСП1 ПСП2				+19.5 -19,8

Продолжение таблицы 6.1

1	2	3	4	5	6
4.Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	ПЦП1 ПЦП2				19,5 0
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс. грн.	П	140	156,6	111,86	+16,6
6. Прибыль(убыток) от прочей реализации, тыс. грн.	ППР	25	27	108	+2
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс. грн.	ПВР	-7	-11	57,14	-4
8. Балансовая прибыль пред- приятия, тыс. грн.	ПБ	158	133	84,17	-25

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_і = (ЦП_і – СП_і) РП_і, тыс. грн. (6.1)

где ЦП_і – оптовая цена і - продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і - й продукции, грн./един.;

РП_і – объем реализации і - й продукции, един.

По первому изделию:

по плану:

П_і = (240 – 200) 2000 = 80 тыс. грн.

по факту:

П_і = (250 – 190) 1950 = 117 тыс. грн.

По второму изделию:

по плану:

П_і = (180 – 120) 1000 = 60 тыс. грн.

по факту:

П_і = (180 – 140) 1040 = 39,6 тыс. грн.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П₁ + П₂ + ... + П_і, тыс. грн. (6.2)