Економ аналіз - пример / КР Экономический анализ

К_З(фактическое) = 516,1/674,7 = 0,76

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.5)

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн;

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

тыс. грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П, тыс. грн., (2.6)

где ЗА_Ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

ΔП_(ЗА) = 122,1 – 153 = -30,9 тыс. грн.

Вывод: В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что себестоимость товарной продукции в целом ниже плановой на 3.9 тыс. грн., а по основным элементам затрат выполнение плана по себестоимости продукции превышают: себестоимость сырья и материалов ( на 10 тыс. грн.) ; себестоимость топлива и энергии (на 26 тыс. грн.), отчисления от заработной платы (на 3 тыс. грн.), а ниже плановых являются себестоимости: заработной платы (на 6 тыс. грн.) ; амортизации основных фондов (на 30,9 тыс. грн.) ; прочих расходов (на 6 тыс. грн.).

Себестоимость изделия 1 ниже плановой на 10 тыс. грн. , а изделия 2 выше планового на 20 тыс. грн.

Удельный вес затрат в себестоимости продукции по основным элементам затрат составляет: сырья и материалов выше планового на 2,16 %; топлива и энергии выше планового на 5,1 %; выше плановых отчисления от заработной платы на 0.63 %; ниже планового: удельный вес заработной платы (на 1.04 %) , амортизации основных фондов (на 5.76% ) и прочих расходов (на 1,09 %).

По итогам анализа видно, что на одну гривну товарной продукции затраты незначительно ниже плановых, они снижают оптовую цену на 0.02 грн.

От снижения затрат на амортизацию предприятие получает прибыль в размере 30,9 тыс. грн.

Для повышения прибыльности предприятия необходимо снижать себестоимость продукции следующими методами:

1. Усовершенствовать технологический процесс путем внедрения новых энергосберегающих технологий.

2. Осуществлять контроль за расходом материалов.

3. Увеличить амортизационные отчисления, доведя их до значения плановых, тем самым произвести замену и ремонт изношенного оборудования.

4. Исследование рынка сырья и материалов с целью оптимизации затрат на их приобретение.

ЗАДАНИЕ 3

Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

1.Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии.

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполн.	Откл (+,-)
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовление единицы изделия 2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м; – материала Б, кг; – электроэнергии, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4.5 1.7 1.6	100 112.50 85,00 80	0 0.5 -0,3 -0.4
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, %: – затраты на сырье и материалы – затраты на топливо и электроэнергию	Кэм Кзэ	30 9	35,71 15	119,05 166,67	5,71 6
3. Повышение (снижение) себестоимости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов –изменения стоимости материалов – изменения расхода электроэнергии – изменения затрат на электроэнергию	ΔСП(РМ) ΔСП(ЦМ) ΔСП(РЭ) ΔСП(ЦЭ)	- - - -	- - - -	- - - -	2,15 17 -0.08 0.02

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5	6
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс. грн.) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электроэнергию	ΔП(ЗМ) ΔП(ЦЭ)	- -	- -	- -	18,96 19,8
5. Повышение (снижение) рентабельности изделия 2 (%) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на энергию	ΔR(ЗМ) ΔR(ЗЭ)	- -	- -	- -	-20,64 -0,02

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Рассчитаем удельный вес в себестоимости изделия 2:

– затраты на сырье и материалы:

, % (3.1)

– затраты на топливо и электроэнергию:

, % (3.2)

По плану:

По факту:

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле:

СП_(РМ)=(РМ_Ф-РМ_П)·ЦМ_Ф, грн. (3.3)

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия;

ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

СП_(РМ)=(4.5 – 4) · 4.3 = 2,15 грн.

Влияние на себестоимость продукции стоимости каждого вида материалов (энергии) определяются по формуле:

СП_(ЦМ)=(ЦМ_Ф-ЦМ_П) ·РМ_П, грн. (3.4)

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

СП_(ЦМ)=(3.4 - 2) · 5 + (4.3 - 3) ·4 + (9.4 - 7) ·2 = 17грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения расхода электроэнергии:

СП_(РЭ)=(РЭ_Ф-РЭ_П )·ЦЭ_П, грн. (3.5)

СП_(РЭ)=(1.6 - 2) · 0.2 = -0,08 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения тарифа на энергию:

СП_(ЦЭ)=(ЦЭ_Ф-ЦЭ_П) ·РЭ_П, грн (3.6)

СП_(ЦЭ)=(0,21 - 0,2) · 2 = 0,02 грн.

Прибыль (убыток) от реализации продуктов при изменении затрат материалов или по другим статьям расходов определяется по формуле:

П_{_(ЗМ)}= СП_(ЗМ)·РП_Ф=(СП_(РМ) + СП_(ЦМ))РП_Ф, грн (3.7)

где РП_ф – фактический объем реализации продукции, един.

П_(ЗМ)=(2,15 + 17) ·990 =18958,5 грн.

При изменении затрат на энергию:

П_(ЦЭ)= СП_(ЦЭ)·РП_Ф, грн (3.8)

П_(ЦЭ)=0,02 · 990 = 19,8 грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(3.9)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.

Повышение (снижение) рентабельности при изменении затрат на энергию:

(3.10)

Вывод: В результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что

расходы материала А на изготовление единицы изделия 2 превышают плановые на 0.5 м, расход электроэнергии ниже планового на 0.4 кВт./ч, план по расходу комплектующих изделий выполнен на 100 %, материала Б - недовыполнен на 15%.

Удельный вес затрат на сырье и материалы в себестоимости изделия 2 выше планового на 5,71%, а затрат на топливо и энергию – на 6 %.

Себестоимость изделия 2 повышается вследствие изменения норм расходов материалов (2,15 грн.), вследствие изменения стоимости материалов (на 17 грн.) и изменения затрат на энергию (на 0.02 грн.); снижается вследствие изменения расхода электроэнергии (-0.08 грн.). Прибыль от реализации изделия 2 предприятие получает вследствие изменения затрат на материалы (18,96 тыс. грн.), от изменения затрат на электроэнергию (19,8 тыс. грн.).

Вследствие изменения затрат на материалы рентабельность изделия 2 снижается на 20,64 % и затрат на электроэнергию на 0.02 %.

Для понижения затрат на сырье и материалы предприятию необходимо провести следующие меры:

1. Усовершенствовать технологический процесс путем внедрения новых энергосберегающих технологий для уменьшения затрат на электроэнергию и снижения норм расходов материалов.

2. Исследовать рынок сырья и материалов с целью оптимизации затрат на их приобретение.

ЗАДАНИЕ 4

Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Таблица 4.1 – Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., «+», «–»
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы пред приятия, тыс.грн.	ЗЗП	82	76	92.68	-6
2.Удельный вес затрат на з/п в себестоимости продукции,	КЗП	16	14.64	91.52	-1.36

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	28	90.32	-3
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645.16	2714.29	102.61	69.12
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583.33 3000 2500	2666.67 3200 2000	103.23 106.67 80	83.33 200 -500
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения, грн: – численности работников –среднегодовой з/п работников	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)	- -	- -	- -	-7935.48 1935.48
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	П(ЗЭП)	-	-	-	-6
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21290.32	24096.43	113.18	2806.11
9. Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81.26	94.87	116.74	13.61
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10.28	13.55	131.75	3.27
11. Потери рабочего времени, час.	Т	-	-	-	-292
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)	- - -	- - -	- - -	474.19 2331.91 -3954.63
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс. грн.	ВП(Т)	-	-	-	-110.73
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт	-	-	-	1.1

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Определим удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции:

(4.1)

По плану:

По факту:

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

(4.2)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.;

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Среднегодовая заработная плата работников в целом:

По плану:

По факту: