Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции.
Таблица 2.1. Исходные данные для анализа показателей себестоимости продукции.
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План |
Факт |
|
1. Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн. |
ЗП |
520 |
546 |
|
2. Затраты на производство и реализацию продукции по основным экономическим элементам тыс. грн., в том числе: |
|
|
|
|
а) сырье и материалы |
ЗМ |
156 |
158 |
|
б) топливо и электроэнергия |
ЗЭ |
46 |
81 |
|
в) заработная плата |
ЗЗП |
82 |
79 |
|
г) отчисления на социальные меры |
ОЗП |
31 |
31 |
|
д) амортизация основных фондов |
ЗА |
153 |
145 |
|
е) прочие расходы |
ЗПР |
52 |
52 |
|
3. Себестоимость продукции, грн. |
|
|
|
|
а) изделие А |
СП1 |
200 |
200 |
|
б) изделие Б |
СП2 |
120 |
150 |
|
4. Выпуск продукции в целом |
ВП |
660 |
674,4 |
Анализ обобщающих показателей в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми и другими базовыми показателями путем определения и изучения их отношений в абсолютных или относительных величинах по формулам:
,
где
Хф и Хп - соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.
тыс.
грн.
Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции отделяется по формуле:
,
где Зх - затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.
ЗП - полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.
Анализ себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. ТП определяется по формуле:
где
ВП - стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах тыс. грн.
Для объективной оценки изменений показателя затрат на 2 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.
Влияние на показатель затрат на 2 грн. ТП изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:
где
ЗПф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.
ВПф и ВПп - стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.
Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:
,
где
ЗАф и ЗАп - соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.
АД(за) = 145 – 153 = -8 тыс. грн.
Таблица 2.2. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости.
|
Показатели |
Усл. обозн. |
План |
Факт |
Процент выполн. |
Откл., +, - |
|
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс. грн. |
ЗП |
520 |
546 |
105 |
+26 |
|
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн.: - сырье и материалы - топливо и энергия - заработная плата - отчисления от заработной платы - амортизация основных фондов - прочие расходы |
ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП
ЗА
ЗПР |
156 46 82 31
153
52 |
158 81 79 31
145
52 |
101,3 176,1 96,3 100
94,8
100 |
+2 +35 -3 -
-8
- |
|
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс. грн.: - изделие 1 - изделие 2 |
СП1 СП2 |
200 120 |
200 150 |
100 125 |
- +30 |
|
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, %: - сырье и материалы - топливо и энергия - заработная плата - отчисления от заработной платы - амортизация основных фондов - прочие расходы |
Км Кэ Кзп Козп
Кам
Кпр |
30 8,9 15,8 6
29,4
10 |
28,9 14,8 14,5 5,7
26,6
9,5 |
96,3 166,3 91,8 95
90,5
95 |
-1,1 +5,9 -1,3 -0,3
-2,8
-0,5 |
|
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн. |
Кз |
0,79 |
0,81 |
102,5 |
-0,02 |
|
6. Прибыль ( убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс. грн. |
∆П(за) |
- |
- |
- |
-8 |
Проведя анализ обобщающих показателей себестоимости продукции мы видим, что план по себестоимости товарной продукции в целом выполнен на 105 % (в денежном отношении составляет перевыполнения плана на 26 тыс. грн.). Увеличение затрат произошло за счет увеличения затрат на сырье и материалы, топлива и энергию, но зато уменьшились затраты на заработную плату и амортизация основных фондов и другие расходы. Себестоимость изготовления первого изделия осталась без изменений, а изделия 2 увеличилась на 30 грн. Для объективной оценки изменений показателя затрат на 2 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукция – 102,5 %, увеличены на 2 грн.