10.6. Облiк цiльових надходжень I цiльового фінансування

Облiк цiльових надходжень i цiльового фiнансування ведеться на рахунку 48, який призначений для відображення наявностi та руху коштiв на будь-якi спецiальнi проекти та програми, включаючи гуманiтарну допомогу.

На рахунку 48 «Цiльовi надходження i цiльове фiнансування» збираються кошти, якi використовуються за призначенням, наприклад: на утримання дитячих установ, на проведення наукових і практичних конференцiй, симпозiумiв, конгресiв; а також отримання вiд держави цiльових внескiв та iнвестицiй, освоєння iнновацiйних проектiв, соцiальний захист населення (субсидії, гранти, гуманітарна допомога) та iншi цiлi.

Надходження коштiв на підприємство оформляється записами:

Д 10 «Основні засоби» (гуманiтарна допомога цiльового при значення)

Д 11 «Iншi необоротнi матерiальнi активи» (передача для спiльного проекту)

Д 12 «Нематерiальнi активи» (передача для спiльного проекту)

Д 15 «Капiтальнi iнвестицiї» (передача для монтажу)

Д 20 «Виробничi запаси» (переданi матерiальнi цiнностi як внески)

Д 30 «Каса» (отримано внески готiвкою)

Д 31 «Рахунки в банках» (отримано внески через банк)

Д 60 «Короткострокові позики» (погашено заборгованiсть як внесок);

Д 63 «Розрахунки з постачальниками i пiдрядниками» (погашено заборгованiсть за рахунок внескiв)

Д 68 «Розрахунки за іншими операцiями» (погашено заборгованiсть за рахунок внескiв)

К 48 «Цiльовi надходження і цiльове фiнансування».

Використання коштiв цiльових надходжень і цiльового фiнансування вiдображаються записами:

Д 48 «Цiльовi надходження i цiльове фiнансування»

К 10 «Основнi засоби» (11, 12) - повернуто об’єкти власнику

К 30 «Каса» або 31 «Рахунки в банках» - повернуто внески

К 37 «Розрахунки з рiзними дебiторами» - погашено заборгованiсть коштами цільових надходжень

К 42 «Додатковий капітал» - зарахованi внески як додатковий капiтал;

К 60 «Короткостроковi позики» - переоформлено внески на позику

К 66 «Розрахунки з оплати праці» - нарахована заробiтна плата працiвникам, що здiйснювали проект

К 69 «Доходи майбутнiх перiодiв» - зарахування внескiв на доходи

К 71 «Інший операцiйний дохід» - зарахування внескiв до операцiйного доходу, якщо вони визнаються доходом

К 74 «Iншi доходи» - зарахування внескiв до iнших доходiв.

Синтетичний облік рахунка 48 (кредит) ведеться в журналi 7, аналітичний - у вiдомостi, яку потрiбно розробити самостiйно з вiдображенням окремих напрямiв формування i джерел надходження коштiв. Оборотна вiдомість вiдображає сальдо на початок і кiнець місяця й обороти за місяць з деталізацією за кореспондуючими рахунками.

10.7. Розкриття інформації у Примітках

Інформація про капітал наводиться у Балансі, Звіті про власний капітал та у Примітках до фінансової звітності.

У першому розділі пасиву Балансу відображаються складові капіталу в класифікації П(С)БО 2 станом на кінець звітного періоду. Більш детальна інформація про складові капіталу та рух окремих його частин наводиться у Звіті про власний капітал. У Примітках до фінансової звітності розкриваються характеристики та обставини змін у власному капіталі, які не знаходять відображення в інших формах фінансової звітності. Вимоги до розкриття інформації про капітал у Примітках до фінансової звітності наведено у темі 15 „Фінансова звітність”.

Досконала система складання фінансової звітності повинна базуватись на достатньо деталізованій інформації по рахунках капіталу, для чого необхідним є застосування додаткових субрахунків або аналітики, пристосованої до особливостей діяльності підприємства. Необхідними елементами забезпечення формування достовірних даних для фінансової звітності є погодження розділів облікової політики відносно власного капіталу з іншими розділами. Для підприємств із значними інвестиціями з точки зору формування достовірної картини відносно власного капіталу необхідною є підтверджена незалежними аудиторами звітність дочірніх та асоційованих підприємств.

Узагальнення інформаціїпро капітал в регістрах бухгалтерського обліку відбувається наступним чином. Операції про зміни у складі власного капіталу підприємства відображаються у Журналі 7, який складається за кредитом рахунків 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49.

Аналітичний облік додаткового капіталу та використання прибутку за період з початку поточного року ведеться відповідно у Відомостях 7.1, 7.2. Аналогічні відомості можуть бути використані для аналітичного обліку пайового, статутного, вилученого, неоплаченого капіталу.

Література:

основна – 2-4, 6, 8-9,11-13.

додаткова – 30-31.