1. По авансовым платежам кпн

Налоговым департаментом по Восточно-Казахстанской области проведен анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности АО «Казцинк» за 2005-2007 годы и 8 месяцев 2008 года,  АО «Ульбинский металлургический завод» (далее –АО «УМЗ») за 2006-2007 годы и 9 месяцев 2008 года.

По результатам анализа направлены налогоплательщикам уведомления о необходимости обеспечения корректировки текущего расчета авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу на 2008 год по  АО «Казцинк» в сторону увеличения на 8 972 млн.тенге, по АО «УМЗ» на 699,3 млн.тенге. В настоящее время налогоплательщиками пересматриваются расчеты с учетом претензий НД.

Проведен анализ начисленных и уплаченных сумм авансовых платежей по КПН по недропользователям, производящим реализацию золота на экспорт с учетом динамики роста мировых цен на золото (диаграмма №4 прилагается) и проведены беседы.

Данные расхождения в настоящее время отрабатываются ТНУ.

2. По плате за эмиссию окружающей среды

Налоговым департаментом по Восточно-Казахстанской области проведена работа по  перерасчету суммы платы за эмиссии в окружающую среду за 1-й квартал 2008 года филиалу ТОО "Корпорация Казахмыс" по карьеру "Ремки" в части применения в расчете за 1-й квартал 2008 года ставок, утвержденных на 2008 год. 

3. Также НД по ВКО в целях изыскания дополнительных резервов проводится анализ уплаты налога на сверхприбыль АО «Казцинк».

Так в результате анализа установлено, что АО «Казцинк», в нарушение требований п.5 ст.282 Налогового Кодекса РК о ведении раздельного учета, за период 1997-2007 годов представлялась единая декларация по корпоративному подоходному налогу, объединяющая в себе все виды деятельности, осуществляемые как в рамках контрактов на недропользование (доходы от основной деятельности), так  и выходящие за их рамки (доходы от прочей деятельности).

Согласно предложенной налогоплательщиком методике расчета  налога на сверхприбыль обязательств в его уплате не возникает.

Также камеральным контролем полноты поступления авансовых платежей на 2008 год  выявлено отклонение от начисленных среднемесячных авансовых платежей за 2007 год до сдачи декларации по 575 налогоплательщикам, после сдачи декларации по 250 налогоплательщикам. В результате направленных уведомлений налогоплательщиками представлены дополнительные расчеты авансовых платежей к доначислению на сумму 504,0 млн. тенге.

В текущем году привлечено к административной ответственности 78 юридических лиц, допустивших занижение сумм авансовых платежей по КПН в 2007 году (ч.4 ст. 209 КоАП РК) на сумму 4,9 млн. тенге, из них взыскано 4,7 млн. тенге или 95,9%.

4) отработка налогоплательщиков, получивших по результатам хозяйственной деятельности убытки.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2007 год 1513 налогоплательщиками области получены убытки на сумму 18124,9 млн.тенге. В настоящее время проведен камеральный контроль налоговых отчетностей по КПН на предмет обоснованности отражения убытков по 18 налогоплательщикам на сумму убытка 8420,0 млн.тенге, которые составляют 46,5% общей суммы убытков области. В результате проведенной работы 7 налогоплательщиками представлены дополнительные декларации по КПН на уменьшение суммы убытков на 103,7 млн.тенге. Работа в данном направлении продолжается.

5) В результате проведенной работы по отработке взаиморасчетов с лжепредприятиями 109 покупателями самостоятельно сданы дополнительные декларации по КПН на сумму 115,8 млн.тенге, а также  дополнительно доначислено в ходе проведенных 18 налоговых проверок 106,1 млн.тенге.

6) по отработке данных по приложению №12 к форме 100 за 2005- 2007 годы на предмет отнесения на вычеты расходов по несуществующим поставщикам.

В данном направлении проведена следующая работа. Так, согласно направленных НК МФ РК сведений, количество поставщиков по которым выявлены расхождения по  приложению 12 к декларации по КПН за 2005 г. составило 974 на сумму 67737,0 млн. тенге, за 2006г. - 996 на 83346,0 млн. тенге.

В целях отработки результатов камерального контроля налоговыми управлениями области по расхождениям 2005 года проведено 672 беседы с налогоплательщиками, вручено 791 уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, за 2006г. - 664 беседы и вручено 846 уведомлений.

Однако, проведенная работа не принесла ожидаемых результатов, так  как по итогам камерального контроля за 2005-2006 годы было выявлено только одно расхождение по неправомерному отнесению на вычеты расходов по несуществующему РНН, в результате чего налогоплательщиком была представлена дополнительная декларация по КПН на сумму 270.4 тыс.тенге, за 2007 год  3 налогоплательщиками были представлены дополнительные декларации по КПН на сумму 376.2 тыс.тенге.

7) проведена работа с налогоплательщиками, осуществлявшими реализацию ГСМ по повышенным ценам, в связи с его удорожанием на предмет увеличения данной категорией налогоплательщиков авансовых платежей по КПН, в результате проведенных бесед 13 налогоплательщиками представлены дополнительные расчеты авансовых платежей по КПН в сентябре 2008 г. на сумму 2,7 млн. тенге. Работа в данном направлении продолжается.

8) В результате проведенных бесед с налогоплательщиками относительно ведения бухгалтерского учета в соответствии с НСФО с целью  проведения ими переоценки основных средств в сторону увеличения. 117 налогоплательщиков увеличили стоимость объектов налогообложения, сумма, подлежащая дополнительному поступлению в бюджет, составила 9,9  млн. тенге, поступило в бюджет 7,3 млн. тенге.

9) В результате проведенного контроля над полнотой и своевременностью поступления в бюджет налога на имущество и земельного налога по объектам, выведенным из жилого фонда для использования в предпринимательской деятельности, владельцами 187 объектов дополнительно уплачено налога на имущество в сумме 3,7 млн. тенге и земельного налога - 9 млн. тенге.

10) С начала проведения работы по взысканию неуплаченных сумм налога на транспортные средства с физических лиц привлечено к административной ответственности 10 лиц на сумму 0,09 млн. тенге. Кроме того, по результатам проведения совместной работы с подразделениями УДП обеспечена уплата налога в сумме 0,5 млн. тенге.

11) НД по ВКО по итогам работы по привлечению к уплате земельного налога за санитарно-защитные зоны лиц, деятельность которых оказывает негативное воздействие на окружающую среду, к уплате платы за пользование земельными участками и земельного налога привлечено 172 налогоплательщика, дополнительно поступило в бюджет 80,3 млн. тенге.                                                                          

12) НД по ВКО совместно с местными исполнительными органами проведения работа по выявлению и привлечению к уплате налогов самозанятого населения дополнительно обеспечено поступление налогов и платежей в бюджет на сумму 6,9 млн. тенге от 5807 лиц. Справочно: 2649 встали на учет,  3158 осуществляли деятельность по разовым талона.

13) По результатам проведенной работы по вопросу выявления имущественного дохода от имущества, находившегося на праве собственности менее 1 года, отработано 149 налогоплательщиков. Сумма поступления в бюджет составила 60,4 млн. тенге. В результате отработки 486 налогоплательщиков, реализовавших автотранспортные средства, находившиеся на праве собственности менее 1 года, дополнительно изыскано 11,4 млн. тенге, из которых поступило в бюджет 9,9 млн. тенге. В ходе  отработки вопроса по имущественному доходу (ценные бумаги, доля участия в юридическом лице) выявлено дополнительно 27,8 млн. тенге, обеспечено поступление 26,3 млн. тенге. По итогам отработки прочих доходов (нежилой фонд) подлежит уплате в бюджет 51,5 млн. тенге, из которых взыскано 41,8 млн. тенге. Итого изыскано дополнительных резервов по имущественному и прочим доходам: 151,1 млн.тенге, из них взыскано в бюджет 138,4 млн.тенге.

14) Также был проведен анализ по соотношению количества фактически торгующих лиц на 22 рынках г. Усть-Каменогорска с ежедневным поступлением сумм от реализации разовых талонов. В результате проведенной работы уполномоченному органу, осуществляющему реализацию разовых талонов, было рекомендовано обеспечить поступление во втором полугодии 2008 года свыше  установленной прогнозной оценки. В результате уполномоченным органом взято письменное обязательство по обеспечению поступления суммы в размере 2,2 млн. тенге. 

15) В текущем году проведен камеральный контроль по 106 должникам на предмет выбытия активов с дальнейшей передачей в суд  исков о  признании сделки недействительной, возвращении имущества в исходное положение для его описи и последующей реализации, в суд направлены иски о признании сделок недействительными по 8 с суммой задолженности 23,7 млн. тенге, из них по 4 делам на сумму 15,3 млн. тенге вынесены решения суда в пользу налоговых органов, по остальным искам материалы находятся на рассмотрении в суде. Кроме того, до обращения в суд погашена задолженность прошлых лет 5 должниками самостоятельно в общей сумме 1,8 млн. тенге;

16) В целях изыскания дополнительных резервов по НДС на постоянной основе проводятся мероприятия по принудительной постановке на учет по НДС. Так, по результатам 9 месяцев 2008г. территориальными налоговыми управлениями дополнительно поставлено 42  плательщиков и предъявлено штрафов за несвоевременную постановку на учет по НДС на сумму 22 588,9 тыс. тенге. Например: ТОО «Купин и К», РНН 181100210523  на  основании  акта документальной комплексной проверки  № 349 от 27.12.2007г., в нарушение п.3 ст.208 КоН РК оборот по реализации превысил 12000 - кратную величину МРП (по результатам 2005г.), привлечен к административной ответственности по п.3 ст. 205 КоАП РК по постановлению №000005 от 09.01.08г., наложен штраф в размере 2278325 тенге.

По выгрузке запусков камерального контроля отработано 8651 записей. По результатам направленных уведомлений дополнительно поступило 154 996,9 тыс. тенге. По 17 плательщикам необходимо проведение налоговых проверок.

По выгрузке отчетов «МИА» всего дополнительно поступило 1160,2  тыс. тенге  по 24  плательщикам НДС.

По результатам  отработки выгруженных отчетов по контрагентам лжепредприятий дополнительно поступило по декларациям 133 234,2 тыс. тенге, по результатам налоговых проверок  46 584,8 тыс. тенге  и др.

В целях администрирования статьи 250 Налогового кодекса работниками департамента были выявлены и направлены для принятия процессуального решения в Департамент таможенного контроля по ВКО   сведения по нецелевому использованию импортируемых товаров двумя налогоплательщиками. В результате дополнительно поступило в бюджет  НДС на импорт в размере 20 995,8 тыс. тенге,  по ТОО «Агропром-Восток»  возбуждено  уголовное дело.

О мерах направленных на пресечение деятельности налогоплательщиков, имеющих признаки «лжепредприятий».

За 9 месяцев 2008г. – 10 предприятий признанных судами лжепредприятиями.

По всем  вступившим в законную силу приговорам судов проведены регламентные работы, в том числе размещение на сайте НК МФ РК, снятие с учета в качестве плательщиков НДС,  составление отчетов по пирамиде контрагентов. 

По выгруженным отчетам «пирамида по покупателям лжепредприятий»  дополнительно взыскано:

• по результатам 18 проверок сумма НДС 46,6 млн. тенге,

• самостоятельно исключили из зачета 109 плательщиков на сумму НДС 133,2 млн. тенге,

• обжаловано 14 уведомлений на сумму 40,3 млн. тенге, по которым не вступили в законную силу решения судов,

• 5 плательщиков на сумму 373,3 млн. тенге  сами являются лжепредприятиями,

• 7 плательщиков привлечены к мерам административной ответственности  за неисполнение требований органов налоговой службы,

• 22 плательщиков сняты с учета в качестве плательщиков НДС.

По 104 плательщикам проводится работа по взысканию данных сумм.

Наиболее распространенным приемом контрагентов по уклонению от исполнения уведомления налоговых органов по взаиморасчетам с лжепредприятиями является замена (ошибка) реквизитов плательщиков на другие. По противодействию указанному налоговыми органами материалы передаются в органы финансовой полиции. Так в 2008г. по переданным делам в отношении ТОО «Устье Востока» обеспечено взыскание 131,1 тыс. тенге, ТОО «ЦИБ» обеспечено взыскание 155,8 тыс. тенге, ТОО «Промсервис ЛТД» обеспечено взыскание 252,5 тыс. тенге. 

   2.2 Анализ контрольно-экономической работы налоговых органов

Значительную роль в эффективном проведении налоговой политики государства играет правильное понимание налогоплательщиками необходимости и неотвратимости уплаты налогов. В целях формирования у населения налоговой культуры, ценностных ориентиров, определяющих их социальное поведение в роли налогоплательщиков, воспитания чувства общественного долга и гражданской ответственности перед государством Налоговым комитетом на регулярной основе проводится массово- разъяснительная работа в прессе, на телевидении, на семинарах и «круглых столах».

Одним из действенных способов доведения информации до населения является публикация в печатных СМИ разъяснительных статей, интервью с руководителями и работниками налогового органа, объявлений о сроках сдачи деклараций, отчетности и уплаты налогов. Все публикации, осуществляемые в СМИ разбиты на определенные рубрики: «К сведению налогоплательщиков», «Новое в налогом законодательстве», «Налоговый комитет разъясняет».

Согласно функциональных обязанностей, на данный участок возложено исполнение следующих контрольных заданий:

- Информация по массово-разъяснительной работе» Вестник налоговой службы;

- Фактическое поступление по налогам и платежам недропользователей и предприятий осуществляющих деятельность по переработке, хранению, транспортировке и реализации нефти и газа в разрезе предприятий;

- Поступление бонусов и динамика отслеживания поступления по платежам за возмещение исторических затрат от недропользователей;

- «Плата за предоставление в пользование информацией по недрам;

- Информация об уплаченных суммах налогов недропользователей;

- Информация по переплате;

- Информация по Плану мероприятий по обеспечению выполнения прогнозных показателей по налогам и другим обязательным платежам в бюджет на год;

В целях усиления массово-разъяснительной работы среди налогоплательщиков по налоговому законодательству в 2006 г. разработаны и утверждены:

1. План комплексных мероприятий Налогового Комитета по г. Семей по массово-разъяснительной работе;

2. График предоставления статей для публикации в местных газетах;

3. План проведения «Прямого эфира на телеканале СТР»;

4. График предоставления информации для публикаций статей в ведомственном журнале «Вестник налоговой службы»;

5. График проведения семинаров;

6. План информационно-пропагандиского обеспечения деятельности.

В налоговом комитете налогоплательщики получают устные и письменные разъяснения по вопросам изменения налогового законодательства на 01.01.07 года, а также по актуальным вопросам налогового законодательства. Проводится работа по привлечению налогоплательщиков к предоставлению отчетности в электронном виде путем бесед, кроме того, производятся разъяснения по установке версий клиентских приложений ЭФНО, ИСИД, ИС НДС-налогоплательщика, ИНИС для налогоплательщиков для удаленного просмотра лицевых счетов, запись на СД - диски вышеуказанных программ и по обращениям налогоплательщиков производится конвертации профайлов, криптоключей.

На информационных стендах – «К сведению налогоплательщиков» размещена информация разъяснительного характера об изменениях в Налоговом законодательстве на 01.01.07 г., актуальным вопросам, а также по изменениям версий программного обеспечения ЭФНО, ИСИД, ИС НДС.

За 2007 год опубликовано 50 статей, интервью, объявлений, подготовленных работниками налогового комитета (за период январь- август 36, сентябрь-декабрь –14) На телеканалах ТВК – 6, «Казахстан - Семей». В течение 2006 года проведено 10 телепередач (за период январь- август 7, сентябрь-декабрь –3)

Для разъяснения физическим и юридическим лицам вопросов возникновения и прекращения налоговых обязательств, состояния расчетов с бюджетом проведено 15 семинаров-совещаний с налогоплательщиками (за период январь- август 14, сентябрь-декабрь –1)

Работниками налогового комитета за 2007 год дано 1105 письменных и устных разъяснений основных положений налогового законодательства РК. (за период январь- август 428, сентябрь-декабрь –677).

За 2007 год проведена определенная контрольно-экономическая работа по выполнению доведенных прогнозных показателей поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет. Постоянно проводятся массово-разъяснительная работа по разъяснению норм налогового законодательства, проводятся семинары, встречи с субъектами малого бизнеса.

Проводится работа по предприятиям, занимающимся строительно-монтажными работами. Направлены письма в государственные учреждения, строительным организациям и крупным предприятиям города. На основании полученных писем о проведенных строительно-ремонтных работах налогоплательщиками, проводится камеральный контроль ФНО, произведена сверка проектно-сметной документации с данными налоговой отчетности. С начала года проведен камеральный контроль по 29 предприятиям.

По предоставленным сведениям, документам проектно-сметной документации с предприятий, учреждений города, также по результатам камеральной проверки и на основании сверки вышеуказанных документов с данными налоговой отчетности дополнительно начислено налогов и обязательных платежей в бюджет в сумме 1487,0 тыс. тенге, в том числе социальный налог-689,6 тыс. тенге, ИПН- 207,8 тыс. тенге, ОПВ в НПФ- 510,8 тыс. тенге, социальные отчисления-78,8 тыс.тенге. В аналогичном периоде прошлого года было выявлено резервов по 4 строительным организациям на сумму 559,1 тыс. тенге, т.е меньше на 927,9 тыс. тенге. Резервы выявлены в ходе камерального контроля при сверке данных по заработной плате, заложенной в проектно-сметной документации, выявлены расхождения с данными представленными в расчетах по индивидуальному подоходному налогу, облагаемому у источника выплаты и декларациях по социальному налогу.

Также в ходе проведенной беседы со строительными организациями увеличена численность работников: по ТОО «ОКСИ» дополнительно в сентябре увеличена численность на 54 работника, ТОО «ПРИЙСК +» увеличена численность на 20 человек, ТОО «ПООПР» дополнительно в октябре увеличена численность работников на 10 человек и суммы начислении по налогам будут отражены в очередных ФНО за 4 квартал 2006 года. Всего сначала года по 119 предприятиям (по сравнению с аналогичным периодом прошлого года больше на 56) проведена беседа по переплате на сумму 817,2 тыс. тенге и по снижению недоимки налогов и платежей ,в результате снижена переплата на сумму 817,2 тыс.тенге, по текущей недоимке по 15 предприятиям на сумму 3409,5 тыс.тенге, по 50 предприятиям легализован труд наемных работников на 243 человека, тем самым поступит во 2 и 3 кварталах 2006г. 2717,6 тыс. тенге, в т.ч. социальный налог-1348,6 тыс. тенге, ИПН-491,4тыс. тенге, НПФ-757,3 тыс. тенге, соц. отч.-120,3 тыс. тенге. Работа в данном направлении продолжается.

Также проведена работа по 75 предприятиям, имеющих начисления по НДС, но не имеющих начисления по социальному налогу и ИПН, облагаемому у источника выплаты, фактов отсутствия начислений по лицевым счетам в ходе инвентаризации по многим предприятиям не выявлено, т.к. действительно формы налоговой отчетности по социальному налогу и ИПН, облагаемому у источника выплаты, представлялись с «нулевыми» результатами, либо начисление НДС произведено по актам проверок. Налогоплательщики были приглашены на беседу, в ходе бесед с должностными лицами предприятий указывалось на необходимость представления дополнительных расчетов. В результате представлены дополнительные расчеты по 6 предприятиям на общую сумму 232,5 тыс. тенге, в том числе социальный налог-135,6 тыс. тенге, ИПН-38,0 тыс. тенге, НПФ –52,2 тыс. тенге, социальные отчисление-6,7 тыс.тенге.

В целях изыскания дополнительных резервов согласно данных аналитической информации, составляются графики беседы с юридическими лицами, у которых наблюдается снижение доходов, снижение коэффициента налоговой нагрузки, отражающие нереальное количество наемных работников.

В целях улучшения администрирования налогов, уплачиваемых субъектами малого предпринимательства необходимо проводить с субъектами семинары, встречи, беседы, организовывать совместные мероприятия между налоговым комитетом, санитарной полицией, пожарной инспекцией, инспекцией по трудоустройству с целью выявления лиц осуществляющих деятельность без регистрации.

В целях максимального охвата проверкой документов был проведен анализ структуры недоимки по состоянию на 31.12.06 г., согласно которому количество безнадежных должников составляет 178, проблемных – 150, текущих – 108, проверено соответственно – 85, 91 и 108.

Таблица 1- Анализ структуры недоимки в Налоговый комитет по г. Семей за 2007 год

(тыс. тенге)

	Снижение/рост на 31.12.07 г. (сумма, %)		Не исполнено на сумму, %
	Факт	План
01	02	03	04
Недоимка по налогам и др.обязательным платежам бюджет	156657 (1,6 %)	1951862,2 (20%)	1795205,2 (18,4%)
Задолженность по основному платежу по ОПВ НПФ	22676 (14,8%)	26146,2 (20%)	3470,2 (5,2%)
Задолженность по основному платежу по СО в ГФОСС	+6298	1181,2 (20%)	7479,2

Таблица 2 - Недоимка по налогам и другим платежам в бюджет 2006-2007 г.

(тыс. тенге)

Классификация	31.12.2006	31.12.2007
Недоимки	сумма	сумма	откл-ие (+ рост; - снижение)
01	02	03	04
Проблемная	7648295	9151012	1502717
в т.ч. государствен ных коммунальных предприятий	49368	102733,4	53365,4
Безнадежная	2054474	413714	1640760
Текущая всего,	56542	37928	-18614
в т.ч. госучреждений	1273	568,5	- 704,5
всего:	9759311	9602654	-156657

С начала 2007 года рост недоимки допущен по таким проблемным налогоплательщикам, как ГКП «Теплокоммунэнерго» - 86477,8 тыс. тенге, СФ ВК РЭК – 81174,9 тыс. тенге, на основании письма Налоговый комитет по г. Усть-Каменогорску №ОУСА-13-1/32646 от 20.12.07 г., АО «Семей Су» - 1120957,8 тыс. тенге, ТОО «Восток-Стекло»- 355387 тыс. тенге, ОАО «СТЭК» - 16358 тыс. тенге.

Без учета недоимки указанных выше должников снижение было обеспечено на 155028,4 тыс. тенге или на 23,28 %. Недоимка по состоянию на 31.12.06г. составляла 9759311 тыс. тенге, на 31.12.07 г. – 9602654 тыс. тенге. Снижение недоимки в сумме 156657 тыс. тенге.

В целом налоговым комитетом принятыми в течение 2007 года мерами принудительного взыскания и способами обеспечения взыскано 382203,4 тыс. тенге или 31 % от общего показателя по области. За период с 01.01.07г. по 31.12.07г. Налоговый комитет по г. Семей приостановлено расходных операций на банковских счетах 506 налогоплательщиков (1378 распоряжений), учитывая что банковские счета имеют 451 налогоплательщиков допустивший недоимку в бюджет, охват данным способом принудительного взимания составляет 113,0 % . Также достигнут 100% охват по приостановлениям расходных операций агентов допустивших задолженность по ОПВ в НПФ.

В целях снижения задолженности в бюджет за 2007 г. изъято денежной наличности в размере 38097,2 тыс. тенге. из касс 501 налогоплательщика (28% от общего количества проведенных изъятий по области). Кроме того, произведено 100 актов изъятия наличности в счет погашения задолженности в ГФОСС на сумму 159,6 тыс. тенге, что составляет 20% ( средне областной охват 9,5%), а также 94 акта в счет погашения задолженности по ОПВ в НПФ на сумму 844,6 тыс. тенге – 24,4 % (средне областной показатель 8,6%).

Административными мерами воздействия охвачены 67,45% налогоплательщиков допустивших недоимку в бюджет (среднеобластной охват 46,26%), 62,45 % агентов имеющих задолженность по ОПВ в НПФ (среднеобластной охват 25,21%), а также 43,4% плательщиков допустивших задолженность в ГФОСС (среднеобластной охват 16,8%).

По сравнению с началом 2007 г. достигнуто снижение количества недоимщиков на 1572, в том числе на 117 -юридических лиц, 293-ИП, а также 1165 – население.

Необходимо отметить проделанную работу Налоговый комитет по г. Семей в целях снижения задолженности в бюджет за счет дебиторов. Так, привлечено к административной ответственности 92 налогоплательщика не представивших списки дебиторов (всего по ВКО 139), 19 дебиторов за непредставление актов сверок (всего по ВКО 24). Вручено 1153 уведомления об обращении взыскания на счета дебиторов, что составило 72,0 % от врученных уведомлений по области. За счет дебиторов за год взыскано 31883,0 тыс. тенге.

За текущий год вынесено 874 решения об ограничении имущества в счет погашения налоговой задолженности в отношении 625 плательщиков. Охват должников составил 76,3 %, при средне областном 60,7 %.

Несмотря на такие показатели, установлено, что в данном направлении резервы взыскания не были полностью исчерпаны. Так, в г. Семей имеется ТОО «ЗАЗА», налоговая задолженность которого образовалась в 2003 году, по состоянию на 31.12.07 г. составляет 3157,7 тыс. тенге, в том числе недоимка – 2119,7 тыс. тенге. Вынесены решения № 6 от 27.05.2004 на сумму 1790,6 тыс. тенге, № 260 от 02.05.2005 на сумму 257 тыс. тенге., № 395 от 05.09.2005 на сумму 192,2 тыс. тенге. № 557 от 23.11.2005 на сумму 135,2 тыс. тенге. № 576 от 23.11.2005 г. на сумму 216,3 тыс. тенге, но опись имущества не производилась при этом в соответствии с лицевым счетом имеется начисление по налогу на имущество, в представленном в налоговый комитет расчете текущих платежей по налогу на имущество за 2004 год имеются сведения о наличии имущества по остаточной стоимости 33804,4 тыс. тенге.

Согласно пояснениям в реестре неплатежеспособных организаций причиной не взыскания налоговой задолженности, не включения до настоящего времени в график банкротства и последующего его инициирования является розыск учредителя. В 2005-2006 годах были вынесены решения об ограничении, что свидетельствует о том, что работу по взысканию в тот период можно было провести.

С начала 2007года рост задолженности по основному платежу по ОПВ в НПФ допущен по таким проблемным налогоплательщикам, как ГКП «Теплокоммунэнерго» - 14425 тыс. тенге, АО «Семей Су» - 8505,1 тыс. тенге, ОАО «СТЭК» - 402 тыс. тенге. Без учета задолженности указанных выше должников снижение было обеспечено на 35354,1 тыс. тенге или на 49,1 %.

Таблица 3 - Платеж по задолженности ОПВ в НПФ за 2006-2007 гг.

(тыс. тенге)

Классификация	31.12.2006	31.12.2007
задолженности ОПВ в НПФ (основной платеж)	сумма	сумма	откл-ие (+ рост; - снижение)
01	02	03	04
Проблемная	116155,7	102047,7	-14108
в т.ч. государствен ных коммунальных предприятий	34249,2	34771	524.8
Безнадежная	37075,8	28353,6	-8722,2
Текущая всего,	175,5	329,7	154,2
в т.ч. госучреждений	1241	1267,4	26,4
всего:	153407	130731	-22676

В результате анализа проведенной работы с неплатежеспособными должниками установлено следующее:

Взаимодействие секторов отдела взимания в период 2006-2007 г.г. было не на должном уровне. Имеются факты не своевременного проведения работы сектором по работе с несостоятельными должниками по оперативному сбору материалов для инициирования процедуры банкротства, направлению запросов в уполномоченные органы, лишь по причине не передачи наблюдательного дела сектором принудительного взыскания. Тогда как составление реестра неплатежеспособных организаций согласно Приказу Министерство финансов Республики Казахстан №260 от 13.07.07 г. должно составляться не формально, а с проведением тщательного анализа, оперативного реагирования и обращением пристального внимания к должникам, не исполняющим налоговое обязательство уже более 6 месяцев, по Закону РК «О банкротстве» 3 месяца.

При своевременном отслеживании и формировании материалов на банкротство в этом направлении также имелись резервы снижения недоимки.

Кроме того, необходимо учесть, что недоимка по неплатежеспособным предприятиям без учета выше указанных проблемных должников по состоянию на 31.12.07 г. составляет 472957,2 тыс. тенге, против 37928,8 тыс. тенге текущей недоимки. Что указывает наличие резервов снижения недоимки именно в признании банкротами должников с безнадежной к взысканию недоимкой.

Таким образом, учитывая выше изложенное, налоговым комитетом по г. Семей при обеспечении принятия всех мероприятий по взысканию, а также инициированию процедуры банкротства была вероятность снижения недоимки в бюджет на сумму 31096,3 тыс. тенге, задолженности по ОПВ в НПФ – 1364,4 тыс. тенге, по СО в ГФОСС – 233,3 тыс. тенге, однако исполнение поручения о сокращении недоимки на 20 % достигнуто не было.