Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
диплом2 / МЕДЯ КУРСОВАЯ (12).doc
Скачиваний:
3
Добавлен:
05.02.2016
Размер:
293.89 Кб
Скачать

38

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РК

1.1 Понятие и состав налоговых органов

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Налоговый комитет) в связи с поступающими запросами со стороны налоговых органов относительно порядка отзыва налоговой отчетности, представленной в налоговый орган, разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом либо их представителями самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным государственным органом в соответствии с Налоговым кодексом.

Однако, как при представлении налогоплательщиками налоговой отчетности в электронном виде, так и при вводе налоговой отчетности работниками налоговых органов имеют место случаи допущения ошибок общего информационного характера, в частности, неправильного указания кода налогового органа, в который представляется налоговая отчетность, вида налоговой отчетности, налогового периода, а также представления формы налоговой отчетности, предназначенной для определенных категорий налогоплательщиков, к которым данный налогоплательщик не относится.

В целях реализации возможности устранения допущенных ошибок общего информационного характера в форме налоговой отчетности в рамках информационных систем ЭФНО, ИС НДС, ИСИД (далее – системы ФНО) предусмотрен режим отзыва налоговой отчетности, позволяющий произвести удаление отзываемой налоговой отчетности и приема новой отчетности с учетом заявленных изменений.

Отзыв налоговой отчетности может быть произведен:

1) При допущении ошибки налогоплательщиком – на основании заявления налогоплательщика по следующим причинам:

- отзыва ликвидационной налоговой отчетности (при возобновлении осуществления финансово-хозяйственной деятельности);

-  отзыва ошибочно представленной формы налоговой отчетности (при представлении формы налоговой отчетности, предназначенной для определенных категорий налогоплательщиков, к которым данный налогоплательщик не относится);

- неправильного указания кода налогового органа, в который представляется налоговая отчетность;

- неправильного указания вида налоговой отчетности;

-     неправильного указания налогового периода.

2) При допущении ошибки работником налогового органа при вводе налоговой отчетности в информационные системы – на основании заявки налогового органа по следующим причинам:

-  отзыв ошибочно введенной налоговой отчетности;

-  неправильного указания вида налоговой отчетности;

-   неправильного указания налогового периода.

При этом при вводе заявления налогоплательщика или заявки налогового органа (по причине изменения кода налогового органа, вида и налогового периода налоговой отчетности) имеется возможность изменить данные реквизиты на правильные, тогда как при отзыве ликвидационной и ошибочно представленной налоговой отчетности происходит удаление отзываемой отчетности.

Заявление налогоплательщиком представляется в явочном порядке за подписью первого руководителя по форме согласно приложению 1 к настоящему письму, заявка налогового органа оформляется за подписью первого руководителя налогового органа по форме согласно приложению 2 к настоящему письму. Заявление налогоплательщика и заявка налогового органа представляются в двух экземплярах в налоговый комитет по месту представления отзываемой налоговой отчетности.

В заявлении налогоплательщика и заявке налогового органа в обязательном порядке должны быть отражены причины отзыва налоговой отчетности, реквизиты налогоплательщика и отзываемой налоговой отчетности, которые подлежат регистрации в соответствующих журналах регистрации заявлений налогоплательщиков и заявок налоговых органов на отзыв налоговой отчетности.

Заявление налогоплательщика подлежит вводу в системы ФНО в течение одного рабочего дня с момента приема заявления, заявка налогового органа – в течение одного рабочего дня с момента ее подписания первым руководителем налогового органа. При этом ввод заявки налогового органа в системы ФНО является приоритетным по исполнению.

После проведения процедуры отзыва налоговой отчетности налоговые органы в течение одного рабочего дня направляют налогоплательщику извещение об отзыве налоговой отчетности по форме согласно приложению 3 к настоящему письму, один экземпляр которого хранится в налоговом органе.

При отзыве налоговой отчетности необходимо провести проверку на правильность отражения на лицевых счетах налогоплательщиков разноски начисленных (уменьшенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

В целях пресечения представления налогоплательщиками налоговой отчетности с указанием несуществующего кода налогового органа налоговым комитетам по областям, гг. Алматы и Астана, на территории специальных экономических зон необходимо:

1)          провести среди налогоплательщиков разъяснительную работу по вопросу правильности представления налоговой отчетности, в том числе по правильности указания кода налогового органа в соответствии со справочником действующих налоговых органов, размещенным на сайте www.nalog.kz в разделе «Налоговый комитет»;

2)          обеспечить размещение на информационных стендах налоговых органов справочника действующих налоговых органов и типовой формы заявления налогоплательщика на отзыв налоговой отчетности.

Дополнительно сообщаем, что данный порядок и формы заявления налогоплательщика и заявки налогового органа на отзыв налоговой отчетности размещены на сайте Налогового комитета www.taxkz.kz в разделе «Нормативные документы».

Настоящее письмо довести до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. (ПРИЛОЖЕНИЕ А,Б,В)

1.2 Взаимоотношение органов налоговой службы и финансовой полиции

Совместным приказом председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 июля 2005 года № 311 и первого заместителя председателя Агентства Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) от 8 июля 2005 года № 152 утвержден Порядок взаимодействия органов налоговой службы и финансовой полиции Республики Казахстан по выявлению, предупреждению, пресечению правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности (далее — Порядок, в соответствующих падежах).         Органами налоговой службы в соответствии с Порядком передаются в органы финансовой полиции материалы с признаками преступлений, выявленных в ходе проведения налоговых проверок: 1) в отношении физических лиц, по которым сумма начисленных налогов составляет свыше 500-кратного месячного расчетного показателя; 2) в отношении юридических лиц, по которым сумма начисленных налогов составляет свыше 2000-кратного месячного расчетного показателя; 3) при выявлении иных нарушений в сфере финансово-экономической деятельности, влекущих уголовную ответственность.

Материалы с признаками преступлений, выявленных в ходе проведения налоговых проверок, передаются в органы финансовой полиции по истечении срока обжалования, установленного Налоговым кодексом.

 Материалы, свидетельствующие об осуществлении незаконной предпринимательской деятельности, по которым сумма полученного дохода превышает установленные в статье 190 Уголовного кодекса Республики Казахстан размеры, а также свидетельствующие о неправомерных действиях при банкротстве, преднамеренном и ложном банкротствах, нарушении правил бухгалтерского учета, предусмотренных статьями 215, 216, 217, 218 Уголовного кодекса Республики Казахстан, согласно Порядку должны передаваться в течение трех рабочих дней со дня окончания налоговой проверки. Обжалование налогоплательщиком результатов налоговой проверки в вышестоящие органы налоговой службы приостанавливает передачу материалов в органы финансовой полиции до принятия решения соответствующим вышестоящим налоговым органом. В случае обжалования налогоплательщиком результатов налоговой проверки в суд передача материалов приостанавливается до вступления в законную силу решения суда. В случае обжалования налогоплательщиком результатов налоговой проверки в вышестоящие органы налоговой службы и (или) в суд после передачи материалов в органы финансовой полиции органы налоговой службы уведомляют об этом орган финансовой полиции в трехдневный срок со дня получения соответствующих сведений.

 В соответствии с Порядком органы налоговой службы направляют запросы в органы финансовой полиции об оказании содействия в установлении места нахождения налогоплательщиков и вручении им уведомления о явке в налоговые органы в следующих случаях: 1) при невозможности установления места нахождения налогоплательщика, уклоняющегося от уплаты налогов и других обязательных платежей (физические лица — на сумму более 500 МРП, юридические лица — на сумму свыше 2 000 МРП); 2) при невозможности установления места нахождения налогоплательщика, уклоняющегося от представления налоговой отчетности более трех месяцев со дня установленного Налоговым кодексом срока представления налоговой отчетности при наличии задолженности по налогам у физических лиц — на сумму более 500 МРП, у юридических лиц — на сумму свыше 2 000 МРП; 3) при невозможности установления места нахождения налогоплательщика (в том числе должностного лица хозяйствующего субъекта), уклоняющегося от проведения налоговой проверки; 4) при необходимости обеспечения явки налогоплательщиков в налоговые органы для оформления необходимых документов, передаваемых в суд для инициирования в отношении таких налогоплательщиков процедур банкротства.         Органы финансовой полиции принимают, регистрируют и рассматривают переданные материалы в порядке и сроки, установленные статьями 183, 184 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан.

О принятом решении органы финансовой полиции в трехдневный срок со дня принятия процессуального решения уведомляют орган налоговой службы, направивший материал: 1) в случае возбуждения уголовного дела — прилагается копия постановления о возбуждении уголовного дела; 2) при отказе в возбуждении либо прекращении уголовного дела прилагается копия постановления об отказе либо прекращения уголовного дела.          В случае отказа в возбуждении уголовного дела либо прекращения уголовного дела органы налоговой службы в установленном законом порядке обязаны решить вопрос о привлечении виновных лиц (налогоплательщиков) к административной ответственности, либо освобождении их от ответственности.

Согласно Порядку, по запросам органов налоговой службы в целях пресечения административного правонарушения, установления личности правонарушителя, а также составления протокола об административном правонарушении при невозможности составить его на месте, если составление протокола является обязательным, органы финансовой полиции осуществляют доставление таких лиц в порядке, установленном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, при предоставлении налоговыми органами материалов, подтверждающих принятие определенных мер по их добровольной явке.

 Органы финансовой полиции могут запрашивать сведения, касающиеся деятельности налогоплательщика путем представления мотивированного запроса в соответствии с Порядком. Мотивированный запрос, заверенный гербовой печатью, направляется за подписью первого руководителя центрального аппарата финансовой полиции или его заместителей, в территориальных подразделениях — за подписью начальника департамента или лица, его замещающего. Запросы органов финансовой полиции должны направляться в отношении конкретного налогоплательщика с обязательным указанием его реквизитов (юридический адрес, наименование и регистрационный номер налогоплательщика) и конкретизированного перечня информации, интересующей органы финансовой полиции по этому налогоплательщику. Мотивированный запрос органов финансовой полиции подлежит исполнению органами налоговой службы в течение десяти рабочих дней.          Для проведения налоговой проверки органы финансовой полиции в соответствии с законами Республики Казахстан «Об оперативно-розыскной деятельности» и «Об органах финансовой полиции Республики Казахстан» направляют обоснованный запрос.

Обоснованный запрос о проведении налоговой проверки подписывается первым руководителем центрального аппарата финансовой полиции или его заместителями, в территориальных подразделениях — начальником департамента или лицом, его замещающим.

В обоснованном запросе в соответствии с Порядком в обязательном порядке должны указываться: 1) наименование налогоплательщика; 2) регистрационный номер налогоплательщика; 3) период деятельности, подлежащий проверке; 4) вид налога и другого обязательного платежа, подлежащего проверке; 5) перечень конкретных вопросов, входящих в компетенцию органов налоговой службы.

Органы налоговой службы в течение пяти рабочих дней со дня получения обоснованного запроса о проведении налоговой проверки должны принять меры по ее проведению. В случае, если в ходе проведения данной налоговой проверки будут начислены определенные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, то такие материалы передаются в орган финансовой полиции, направившей запрос с содержанием ответов на поставленные вопросы. В случае неначисления сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в орган финансовой полиции передается копия акта налоговой проверки в отношении проверяемого налогоплательщика. За целесообразность направления запроса о проведении налоговой проверки несет ответственность руководитель органа финансовой полиции и персонально работник, инициировавшей направление обоснованного запроса о проведении налоговой проверки, установленную законодательством.         За ненадлежащее проведение налоговой проверки, инициированной органами финансовой полиции, несет ответственность работник органа налоговой службы, проводивший налоговую проверку.

При проведении налоговой проверки обязательно должны учитываться периодичность и сроки проведения налоговой проверки, предусмотренные Налоговым кодексом.

Иные запросы, не предусмотренные Порядком не допускаются, за исключением случаев, установленных законодательными актами.

Налогоплательщикам также следует иметь в виду, что приказом председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 июня 2005 года № 288 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 22 июля 2005 года под № 3745) утверждены Правила назначения встречных проверок поставщиков плательщика налога на добавленную стоимость для подтверждения достоверности предъявленных к возврату сумм налога на добавленную стоимость.

  В соответствии с Правилами при принятии решения о назначении встречной проверки поставщиков плательщика НДС для подтверждения достоверности предъявленных к возврату сумм НДС ответственный работник органа налоговой службы, проводящий проверку, определяет поставщиков плательщика НДС за проверяемый налоговый период в порядке убывания сумм НДС по выписанным счетам-фактурам, за исключением следующих поставщиков, не подлежащих встречной проверке:

1) осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) указанному налогоплательщику не менее одного раза в месяц в течение двенадцатимесячного периода, предшествующего моменту подачи таким налогоплательщиком заявления на возврат НДС;

2) осуществляющих поставку электрической и тепловой энергии, воды, газа, услуг связи;

3) нерезидентов, выполняющих работы (оказывающих услуги, поставляющих товары), не являющихся плательщиками НДС в Республике Казахстан.           Встречной проверке подлежат поставщики плательщика НДС, выписавшие счета-фактуры, общая сумма НДС по которым составляет 80 процентов от суммы НДС, относимого в зачет за налоговый период, за исключением поставщиков, определенных настоящими Правилами. В случае, если сумма НДС в счете-фактуре поставщика приходится на определение 80-процентного предела, то данный поставщик включается в перечень поставщиков, подлежащих встречной проверке.

1.3 Зарубежный опыт оценки налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. (в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 №58-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ) 2. Утратил силу. – Федеральный закон от 29.06.2004 №58-ФЗ. 3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ) 4. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 №58-ФЗ)

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

2 СОВРЕМЕННАЯ ПРАКТИКА И АНАЛИЗ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С ДРУГИМИ ОРГАНАМИ ВЛАСТИ РК

2.1 Анализ налоговых органов РК

К началу третьей декады июня в налоговые органы поступило 439 648 заявлений на легализацию имущества на сумму 42,4 миллиарда тенге. Фактически через налоговые органы легализовано имущества на 42 миллиарда тенге. Основная масса заявлений касается легализации сельхозтехники.

Лирики от Налогового комитета и ожидать не надо: в системе работают люди прагматичные и рационально мыслящие. Потому, получив сведения о том, что за январь-май поступление госдоходов в консолидированный бюджет составило 1 393,9 миллиарда тенге и это на 30,4 процента больше соответствующего периода прошлого года, я решила обратиться к главе комитета за комментариями к цифре. Пояснения вылились в интервью касательно самых разных "сфер влияния" налоговиков. Притом председатель НК МФ РК Нурлан Рахметов рассказал, что доходов, входящих в компетенцию налоговых органов, поступило 1 088,8 миллиарда тенге, или на 25 процента больше этого же периода 2006 года. Однако первый мой вопрос все же касался подходящей к завершению акции по легализации имущества.

К началу третьей декады июня в налоговые органы поступило 439 648 заявлений на легализацию имущества на сумму 42,4 миллиарда тенге. Фактически через налоговые органы легализовано имущества на 42 миллиарда тенге. Основная масса заявлений касается легализации сельхозтехники. Стоимость легализованной - 9,2 миллиарда тенге, из них освобожденной от уплаты сбора - 8,9 миллиарда. Общая сумма легализованных денег - 160 миллиардов тенге. В республиканский бюджет уплачено 20,7 миллиарда тенге сбора за легализацию имущества, включая сбор за недвижимое имущество, легализуемое через комиссии при местных исполнительных органах.

Основной аспект - мониторинг сделок. Мы проводим сравнительный анализ цен реализации/приобретения с рыночными ценами. Информация формируется на основе сравнительного анализа цен налогоплательщиков, сформированных на основе электронного мониторинга и базы таможенных деклараций. При этом учитываются расходы, связанные с доставкой товара до соответствующих рынков. За пять месяцев 2007 года на основе проведенного мониторинга сделок назначены проверки по ряду крупнейших налогоплательщиков (в республике таковых 500).

Появились ли практические результаты работы специализированного отдела, созданного в прошлом году в рамках ежегодного Послания Главы государства - для контроля над деятельностью крупных добывающих компаний?

Такой отдел создан в Налоговом комитете, его основная цель - защита экономических интересов государства по контрактам на недропользование.

Отдел успешно проводит налоговые проверки крупных предприятий, в том числе касательно соблюдения ими контрактных обязательств для оценки реального состояния экономики проекта и степени ответственности недропользователя перед государством за допущенные нарушения, влияющие на результаты финансово-хозяйственной деятельности недропользователя. Внедряется эффективный аудит, при котором основной акцент - на обеспечение справедливого распределения между инвестором и государством сверхдоходов, получаемых от стабильно высоких цен на углеводороды. Кроме того, для консультаций по спорным вопросам мы намерены привлечь международные аудиторские компании. Надо сказать, что к сотрудникам отдела предъявляются высокие квалификационные требования: наличие большого практического опыта работы в международных нефтяных либо консалтинговых компаниях, знание иностранного языка, креативные методы решения поставленных задач

Управление человеческими ресурсами требует новых принципов, обеспечивающих прозрачность, объективность, снижение коррупции при назначениях, возможность справедливого карьерного роста. Так, ранее на должности руководителей налоговых органов председатель НК МФ РК практически единолично мог назначить любого госслужащего, отвечающего квалификационным требованиям. Сейчас при возникновении вакансии руководителя территориального органа среди всех госслужащих объявляется конкурс, любой может принять участие. Решение о назначении принимается коллегиально комиссией, состоящей из 15 топ-менеджеров НК МФ РК. Этот подход согласован с Агентством по государственной службе, и такие принципы внедряются по всей налоговой системе. Кроме того, мы разработали и внедрили Правила служебных перемещений руководящих и других должностных лиц органов налоговой службы (ротации).

В ноябре прошлого года мы разработали систему критериев оценки деятельности территориальных налоговых органов. Пробный анализ проведен по итогам года, и рейтинговая оценка налоговых органов выставлена на основе этих критериев. Система состоит из 113 показателей, которые в агрегированном виде охватывают 13 основных направлений работы налоговых органов. Первый квартал 2007 года дал результат, по которому к руководителям областных налоговых комитетов, занявших последние места, применены соответствующие меры. Лидеры рейтинга будут поощрены по итогам 2007 года. Пока ни тех, ни других называть не буду, промежуточных итогов мы не подводим.

Искоренение коррупции - целый комплекс мер. Задача непростая. У нас две сферы деятельности - налоговый контроль и предоставление налоговых услуг.

Для оценки уровня качества оказания налоговых услуг и коррупции НК МФ РК предложено ассоциациям и общественным организациям организовать опрос населения и бизнес-структур. От лица органов налоговой службы хочу выразить благодарность тем ассоциациям и общественным объединениям, которые поддержали нас и приняли участие в такой масштабной работе.

В этом году Центром исследования общественного мнения будет проведен пилотный опрос, в котором примут участие более тысячи субъектов предпринимательства и более двух тысяч физических лиц. Результат позволит нам реально оценить работу налоговых органов и определить слабые места. Но и это не все. Налоговый комитет уже сейчас ведет работу по определению четкого перечня коррупциогенных сфер в деятельности налоговых органов и вырабатывает пути их устранения.

Налоговые проверки. Потому в прошлом году мы утвердили порядок отбора налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке. Им подлежат те налогоплательщики, у которых наибольшее количество нарушений. Кроме того, в центральном аппарате НК МФ РК будет проводиться анализ актов налоговых проверок, и в зоне особого внимания - те, по которым наиболее вероятны злоупотребления со стороны налоговых аудиторов и коррупционные правонарушения. Мы заметили, что со стороны бизнес-сообщества (особенно малого бизнеса) есть нарекания в проведении рейдовых проверок, в ходе которых внимание на вопросы регистрации, нормы законодательства по подакцизной продукции. НК МФ РК издал приказ, в соответствии с которым с третьего квартала текущего года результаты рейдовых проверок будут выводить на бланках строгой отчетности. Также отменяются сплошные рейдовые проверки. Конечно, на сто процентов и это не избавит от коррупции, однако надеемся, что будет значительное снижение уровня таких нарушений.

Нормы НК, направленные на борьбу с лжепредпринимательством, это исключение из вычетов суммы расходов и из зачета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) по операциям с лжепредприятиями; аннулирование свидетельства о постановке на учет по НДС лжепредприятий с момента установления судом занятия такой деятельностью; снятие с учета по НДС лица, являющегося плательщиком НДС и не уведомившего налоговый орган в течение 20 рабочих дней об изменении места нахождения (жительства); условное исключение налогоплательщиков, признанных судом лжепредприятиями, из Государственного реестра налогоплательщиков РК; отказ в государственной регистрации (перерегистрации) юридических лиц, руководителями и учредителями которых является отдельные категории физических и юридических лиц (бездействующие либо условно исключенные налогоплательщики, умершие, осужденные, недееспособные лица).

Сейчас большое значение придается качеству услуг, оказываемых госорганами. Об этом говорит Глава государства в ежегодных Посланиях народу Казахстана и, как следствие, задача по повышению качества госуслуг нашла отражение в различных программах. Что в этом отношении делают налоговые органы?

Еще в прошлом году мы разработали и утвердили Хартию налогоплательщика РК, где отражены права налогоплательщика, которые органам налоговой службы следует неукоснительно соблюдать. В текущем - разработаны и утверждены регламенты услуг, оказываемых налоговой службой. Также разработаны и распространены в Центрах приема и обработки информации налоговых органов формы жалоб на неправомерные действия (бездействие) работников налоговой службы, карточки посещения налогоплательщиком центра. С регламентами можно ознакомиться на сайте НК и во всех названных центрах.

Это отдельный зал в помещениях налоговых органов, отведенный для обслуживания налогоплательщиков. Центры включают в себя отделы налоговых органов, которые непосредственно "общаются" с налогоплательщиками. То есть выступают в качестве "места соприкосновения" налогоплательщика и налогового органа. На сегодня в центрах принимается более 30 видов заявлений на получение различных документов регистрационного и справочного характера; осуществляется прием налоговой отчетности как на бумажных носителях, так и в электронном виде через "Терминал налогоплательщика"; оказываются консультационные услуги; имеется возможность внесения жалоб и предложений в книгу жалоб и предложений, ящик для жалоб; имеется возможность узнать про нововведения в налоговом законодательстве посредством информационных стендов, видеороликов, а также получить программное обеспечение Налогового комитета МФ РК.

Задача НК МФ РК - не столько улучшать работу налоговых органов, сколько выстраивать четкий механизм, который стимулировал бы к самосовершенствованию.

Налоговый комитет должен иметь высокоэффективную систему управления, которая бы обеспечивала максимальное поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет и наибольшую удовлетворенность налогоплательщиков его деятельностью. Нам необходимо сделать рывок в госуправлении органами налоговой службы. Прежде всего мы разработаем Стратегический план развития органов налоговой службы на ближайшие пять лет. А для достижения стратегических целей НК готовится внедрить такой передовой инструмент корпоративного управления, как Система сбалансированных показателей (ССП). Необходимо реально применять принципы открытости и подотчетности обществу, которые заставят налоговые органы работать прозрачно, а значит, более эффективно. Все это и позволит налоговым органам внести свою лепту в решение поставленной Главой государства задачи по вхождению Казахстана в число 50 конкурентоспособных стран.

2.2 Анализ проводимой работы налоговых органов по предупреждению коррупции

Снижение уровня коррупции в органах налоговой службы является одной из приоритетных задач. При этом для решения данной проблемы необходимо реализовывать как долговременные стратегические мероприятия, так и принимать срочные конкретные меры.

Коррупция оказывает наиболее негативное влияние на имидж органов налоговой службы, подрывает доверие налогоплательщиков, угрожает развитию рыночной экономики государства, наносит вред экономической и национальной безопасности.

На сегодня борьба с коррупцией в органах налоговой службы приняла системный и комплексный характер. Она основывается на реализации Государственной программы борьбы с коррупцией и основных задач, поставленных Главой Государства в Послании 1 марта 2006 года «Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира Казахстан на пороге нового рывка вперед в своем развитии».

Вопросы состояния борьбы с коррупцией постоянно рассматриваются на совещаниях Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и территориальных налоговых органов. В каждом территориальном налоговом органе функционирует Комиссия по вопросам борьбы с коррупцией и соблюдения служебной этики, на заседаниях которой обсуждаются как частные случаи не соблюдения служебной этики отдельными сотрудниками, так и вырабатываются конкретные мероприятия.

В прошлом году приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 30 сентября 2006 года №474 утвержден Кодекс профессиональной этики работника органов налоговой службы, в котором определены действия сотрудника органов налоговой службы в своих взаимоотношениях с налогоплательщиками и в коллективе.

Принята Хартия налогоплательщика Республики Казахстан, в которой определены права налогоплательщиков с целью исключения возможности противоправных действий со стороны сотрудников органов налоговой службы.

В настоящее время осуществляется работа, направленная на улучшение качества оказываемых государственных услуг, путем регламентации действий сотрудников органов налоговой службы при оказании государственных услуг налогоплательщикам.

Внедрены принципы прозрачности и объективности процедур назначения на руководящие административные государственные должности налоговых органов через Дистанционный центр обучения, путем электронного тестирования и открытого конкурса.

Активизируется сотрудничество с институтами гражданского общества в сфере социологического опроса налогоплательщиков по проблемным аспектам в различных сферах деятельности органов налоговой службы, в том числе по вопросам коррупции. Проведено исследование Агентством социальных и маркетинговых исследований «Центр изучения общественного мнения (ЦИОМ)» по заказу Объединения юридических лиц «Ассоциация налогоплательщиков Казахстана (АНК)» и Агентства США по Международному Развитию USAID при поддержке ассоциации «KAZENERGY», компании «ФинАудит» и других организаций. Одной из задач данного исследования было оценить персонал налоговой службы (компетентность, соблюдение этики, степень коррупционности).

В рамках Стамбульского плана действий борьбы с коррупцией ОЭСР начата работа по разработке Стратегии органов налоговой службы Республики Казахстан по борьбе с коррупцией. Для разработки Стратегии проводится детальный анализ всех коррупциогенных сфер в налоговых отношениях, начата работа по реинжинирингу бизнес-процессов, выработке точечных мер с целью устранения условий, способствующих коррупции. Подготовлен Перечень коррупциогенных сфер в налоговых отношениях с указанием мер по их предотвращению и конкретными сроками достижения целевых итогов, который направлен на согласование бизнес-сообществам.

В целях профилактики и пресечения проявлений коррупции, приказом Председателя НК МФ РК от 24.01.2007 №47 утверждена Памятка, которая вручается налогоплательщику вместе с Предписанием о проведении налоговой проверки. В Памятке указано о необходимости незамедлительного сообщения на служебный телефон председателя налогового органа, либо на телефоны органов налоговой службы, электронную книгу жалоб call-e-tax@mgd.kz о фактах превышения должностных полномочий и действиях (бездействии) работника, в которых усматриваются признаки коррупционного правонарушения или преступления. При этом гарантируется, что налогоплательщик не будет подвергаться какой-либо дискриминации и преследованиям со стороны работников налоговой службы по любым обстоятельствам, а также будет обеспечена полная конфиденциальность сообщаемых сведений о неправомерных действиях (бездействии) работников налоговой службы. Кроме того, в Памятке указана убедительная просьба соблюдения налогоплательщиком гражданской сознательности к любым фактам неправомерных действий, не провоцировать работников налоговой службы совершать противоправные действия.

Следует отметить, что по итогам 7 месяцев текущего года наблюдается снижение количества коррупционных правонарушений и преступлений, совершенных налоговиками, по сравнению с аналогичным периодом 2006 года.

Таблица 1 – Количество коррупционных правонарушений и преступлений, совершенных работниками налоговых органов за 7 месяцев 2006 и 2007 г.г.

Количество коррупционных

правонарушений и преступлений, совершенных

работниками налоговых органов за 7 месяцев 2006 и 2007 г.г.

Наименование коррупционных деяний

количество работников привлеченных и привлекаемых к ответственности

отклонение +/-

темп роста

На 1.08.2007

на 1.08.2006

правонарушения

23

29

-6

-20,70%

преступления

30

35

-5

-14,30%

Вместе с тем, по результатам исследований Исследовательского центра «Сандж», опубликованного в книге «Административные барьеры как источник коррупционных правонарушений в сфере госслужбы», изданной под редакцией Председателя Агентства Республики Казахстан по делам государственной службы Турысбекова З.К., в рейтинге госорганов по коррумпированности среди 34 государственных органов налоговые органы не занимают лидирующие позиции.

Для сравнения ниже изложены отдельные сведения, приведенные в книге.

Таблица 2 – Уровень коррумпированности

УРОВЕНЬ КОРРУМПИРОВАННОСТИ, % потребителей

Место в рейтинге

Госорган

%

1

Дорожная полиция

55

2

Таможня

46

9

Финансовая полиция

35

19

Органы юстиции

25

20

Органы налоговой службы

25

21

Прокуратура

23

25

Акиматы

21

Таблица 3 – средний размер взятки

СРЕДНИЙ РАЗМЕР ВЗЯТКИ, тенге

Место в рейтинге

Госорган

Размер взятки

3

Органы юстиции

135 675

4

Финансовая полиция

97 341

5

Акиматы

91 299

7

Таможня

72 279

9

Полиция

67 318

10

Прокуратура

65 966

21

Органы налоговой службы

19 876

Два указанных рейтинга не совпадают, так как различаются два компонента – массовость взяток (таб. 2) и их размер (таб.3).

Общий объем коррупционных услуг в Казахстане оценен в размере 156 010 млн. тенге, доля же налоговых органов в нем составляет 3,1%.

Таблица 4 – Объем рынка коррупционных услуг

ОБЪЕМ РЫНКА КОРРУПЦИОННЫХ УСЛУГ, тыс. тенге

Место в рейтинге

Госорган

Объем рынка

Доля, %

1

Таможня

17 395 081

11,1

3

Финансовая полиция

9 693 553

6,2

4

Акиматы

9 258 395

5,9

5

Органы юстиции

8 507 702

5,5

12

Дорожная полиция

5 683 700

3,6

14

Прокуратура

5 218 147

3,3

15

Органы налоговой службы

4 829 095

3,1

Ожидалось, что высокую емкость коррупционного рынка покажут органы, имеющие прямое отношение к распределению благ (акиматы, центры регистрации недвижимости, регистрация земли), так же как и разрешительно-регулирующие органы (таможня, ГАИ, полиция, военкоматы, налоговая, архитектура, окружающая среда). Однако в первой десятке по доле рынка административной коррупции стоят органы, призванные бороться с коррупцией: суды, органы юстиции, финансовая полиция, полиция, уголовно-исполнительская система.

Для достижения наилучших результатов в органах налоговой службы также внедрена рейтинговая система оценки деятельности подведомственных структурных подразделений путем оценки по 113 показателям.

Одними из критериев оценки, имеющих высокую приоритетность, являются показатели работы, проводимой налоговым органом по борьбе с коррупцией, такие как удельный вес работников, совершивших коррупционные правонарушения и преступления, к штатной численности, количество допущенных коррупционных правонарушений и преступлений. А также положительные показатели: количество коррупционных правонарушений, выявленных налоговыми органами в других госорганах в рамках реализации Закона Республики Казахстан "О борьбе с коррупцией" и количество выявленных с участием налоговых органов случаев взяткодательства со стороны предпринимателей, дающих взятку сотрудникам налоговых органов.

В текущем году налоговыми органами как органами, осуществляющими борьбу с коррупцией, заметно активизирована работа по выявлению правонарушений предусмотренных статьей 9 Закона «О борьбе с коррупцией», так нашими работниками 529 фактов непредставления или представления неполных, недостоверных деклараций и сведений о доходах государственными служащими и лицами, приравненными к ним.

Некоторые территориальные налоговые органы уже начали активизировать взаимодействие с правоохранительными органами, в частности с органами финансовой полиции по предотвращению случаев взяткодательства.

Так, заслуживает внимания практика взаимодействия налоговых органов и органов финансовой полиции Восточно-Казахстанской области по выявлению взяткодателей, в частности налоговыми органами города Усть-Каменогорска, Зыряновского и Шемонаихинского районов утверждены планы оперативно-профилактических мероприятий по выявлению коррупционных преступлений. Так в 2006 году выявлено 7 случаев попытки дачи взятки работникам налоговых органов.

Например, в результате совместных действий в ходе рейдовой проверки магазина, принадлежащего индивидуальному предпринимателю, был выявлен излишек в кассе. После чего предприниматель позвал работника налогового комитета в отдельный кабинет якобы показать имеющиеся документы, где предложил ему деньги (взятку) в сумме 6000 тенге, что было зафиксировано аудио и видео записью. В момент передачи денег сотрудники финансовой полиции вошли в помещение, пригласили понятых и начали процессуальные действия.

В отношении предпринимателя было возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного статьями 24 ч. 3, 312 ч. 2 УК РК. Приговором суда он осужден условно на 1 год.

Аналогичные мероприятия совместно с сотрудниками финансовой полиции проведены работниками НК по Зыряновскому и Шемонаихинскому районам Восточно-Казахстанской области.

В марте текущего года Департаментом по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) Северо-Казахстанской области при взаимодействии с Налоговым комитетом по Северо-Казахстанской области был задержан предприниматель Б. при даче взятки в размере 6000 тенге главному специалисту вышеуказанного налогового комитета Ю., который при проведении рейдовой проверки выявил у предпринимателя Б. нарушение порядка применения ККМ с ФП. В отношении предпринимателя Б. возбуждено уголовное дело по факту дачи взятки.

Сотрудникам отдела аудита Налогового комитета по г. Сатпаеву Карагандинской области при проведении рейдовой проверки установлено не применение ККМ с ФП. Предпринимателем за не отражение данного факта было предложено проверяющим определенное вознаграждение. Работники налогового комитета, не вступив в сговор с недобросовестным предпринимателем, но и не отказав ему, доложили о сложившейся ситуации своему руководству. Затем налоговый орган проинформировал органы финансовой полиции, после чего путем совместных мероприятий предприниматель был задержан при передаче взятки в сумме 10 000 тенге.

Приведение примеров эффективной совместной деятельности можно продолжать, ведь если в 2006 году было с участием наших работников предупреждено 8 случаев дачи взятки, то за 6 месяцев текущего года уже предотвращено 13 таких фактов: в Северо-Казахстанской области 6 фактов, в Атырауской, Восточно-Казахстанской областях и городе Алматы по 2 случая и 1 описанный выше случай в Карагандиснкой области.

Но это один из методов борьбы с коррупцией, и как указывалось выше, необходим комплекс профилактических и конкретных мер для решения нерешенных проблем. А такие имеются:

Во-первых, наличие правовых пробелов и значительного количества отсылочных норм в Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) позволяет дачу неверных либо позволяющих уклониться от налогообложения ответов на запросы налогоплательщиков. Сложная налоговая политика создает благодатную почву для коррупции, поэтому необходимо упрощение административных и налоговых процедур в нормативных правовых актах по вопросам налогообложения. Для снижения коррупции они должны быть простыми, ясными и общеизвестными.

Во-вторых, необходимо минимизировать контакты сотрудников органов налоговой службы с налогоплательщиками путем внедрения стандартов государственных услуг, увеличения количества электронных налоговых услуг, создания и развитии современных Центров приема и обработки информации по обслуживанию налогоплательщиков.

В-третьих, имеет место недостаточная эффективность в управлении человеческими ресурсами. Мониторинг причин возникновения коррупции в сфере налоговых отношений и отслеживания факторов и механизмов коррупции, оценка ее уровня и структуры показывает, что основная масса виновных представлена административными государственными служащими низовых звеньев, которые оказывают услуги непосредственно налогоплательщикам, в частности при проведении налоговых проверок, по ускорению выдачи регистрационных документов, сдаче налоговой отчетности и т.д. В настоящее время уровень их заработной платы не соответствуют объему возложенных функциональных обязанностей, а также социальная незащищенность создали и создают предпосылки для коррупции.

Назрела необходимость внедрения высокой системы оплаты труда для органов налоговой службы в отличие от других государственных органов, деятельность которых не предусматривает непосредственного контакта с населением. Введение высокой оплаты труда и принятие других мер, позволят установить повышенные профессиональные требования к сотрудникам органов налоговой службы, что будет способствовать к снижению уровня коррупции.

Соседние файлы в папке диплом2