2.2 Анализ поступлений местных налогов по вко за 2006-2008 гг.

В январе – августе 2006 года промышленностью области произведено товарной продукции в действующих ценах (с учетом сектора домашних хозяйств и досчетов по неорганизованной экономической деятельности) на 250 013 млн. тенге, индекс физического объема промышленной продукции, рассчитанный из динамики натуральных показателей, составил к уровню января-августа 2005 года – 105,9%.

Рост объемов производства в отдельных видах экономической деятельности к аналогичному уровню 2005 года составил: в горнодобывающей промышленности на 11,1%, за счет увеличения «добычи металлических руд» на 10,9%, прочих отраслей горнодобывающей промышленности на 10,9%; обрабатывающая промышленность на 3,2%, за счет возросших объемов в «производстве резиновых и пластмассовых изделий» на 74,6%, «машиностроении» на 12,5%, «производстве пищевых продуктов» на 7,1%, «металлургической промышленности и производстве готовых металлических изделий» на 1,7%, производстве и распределении электроэнергии, газа и воды на 3,8%, в целом по области способствовали выполнению прогнозных показателей поступлений налогов и платежей в государственный бюджет.

По состоянию на 27.09.2006 года хозяйствующими субъектами и гражданами области в государственный бюджет перечислено налогов и платежей в бюджет 65 043 672 тыс. тенге при прогнозе 55 023 742 тыс. тенге, что составляет 118,2% прогнозной оценки, в том числе:

- по доходам республиканского бюджета при прогнозе 31 983 353 тыс. тенге, фактическое поступление составило 40 920 134 тыс. тенге, исполнение обеспечено на 127,9%;

- по доходам местного бюджета при прогнозе 23 040 389 тыс. тенге фактическое поступление составило 24 123 538,3 тыс. тенге, исполнение обеспечено на 104,7%.

Объем поступлений налогов и платежей в государственный бюджет в сравнении с аналогичным периодом прошлого года увеличился на 21 916 741,2 тыс. тенге или на 50,8% за счет роста поступлений:

- доходных источников, поступающих в республиканский бюджет, на 16 814 487,4 тыс. тенге или на 69,8%.

- доходных источников, поступающих в местный бюджет, на 5 102 253,8 тыс. тенге или на 26,8%.

Поступления в государственный бюджет по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились за счет роста:

- корпоративный подоходный налог с юр. лиц-резидентов – на 9 599 528,1 тыс. тенге,

- корпоративный подоходный налог с юр. лиц-резидентов, удерживаемый у источника выплаты – на 59 336,7 тыс. тенге,

- индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты - на 1 421 150,9 тыс. тенге,

- индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты - на 100 614,1 тыс. тенге,

- социального налога - на 1 662 848 тыс. тенге,

- налог на имущество юридических лиц - на 523 372,6 тыс. тенге,

- земельного налога (КБК 104301-104308) – на 81 931,3 тыс. тенге,

- налог на транспортные средства с юридических лиц – на 16 781,4 тыс. тенге,

- налог на транспортные средства с физических лиц – на 80 893,9 тыс. тенге,

- налог на добавленную стоимость на произведенные товары …на территории РК – на 2 057 686,9 тыс. тенге,

- игорный бизнес - на 52 231,9 тыс. тенге,

- бонусы – на 119 366,7 тыс. тенге,

- роялти – на 868 742,4 тыс. тенге,

- сбор за размещение наружной рекламы в полосе местного значения – на 46 283 тыс. тенге,

- поступление от продажи гражданам квартир - на 1 289 214,8 тыс. тенге (в аналогичном периоде 2005г. поступлений не было),

- поступления от продажи земельных участков - на 212 153,9 тыс. тенге и пр.

Улучшилось качественное исполнение прогноза налогов и платежей по доходным источникам, так по состоянию на 27.09.2006 года из 110 доходных источников по которым доведен прогноз государственного бюджета, исполнено 97 или 88,2%. Прогноз поступлений местного бюджета не исполнен только по коду БК «поступления от продажи гражданам квартир», согласно Государственной программы развития жилищного строительства в Республике Казахстан на 2005-2007 годы).

    По итогам работы за 2007 год,  при прогнозе в сумме 80302,8 млн. тенге, поступило налогов  и платежей  в бюджет 81720,0 млн.тенге.   Исполнение  составляет  101,8% прогнозной оценки, дополнительно в бюджет поступило 1417,2млн.тенге, в том числе:

    - по доходам местного бюджета исполнение  составляет  102,5% прогнозной оценки, дополнительно в бюджет поступило 541,7млн.тенге.

    - по  доходам городского бюджета исполнение  составляет  100,9% прогнозной оценки, дополнительно в бюджет поступило 70,8млн.тенге.

    По состоянию на 01.01.2008 года в налоговом комитете по г.Усть-Каменогорску состоит на учете 8604 налогоплательщиков юридических лиц, 21605 индивидуальных предпринимателей, 109559 плательщиков физических лиц.

Объем поступлений платежей в бюджет за 2007г. по сравнению с 2006 годом увеличился на 12,3% или на 8920,5 тыс.тенге (поступило за 2006 год  72799,5 млн. тенге).

   В том числе:

• по доходам местного бюджета прирост по сравнению с поступлениями  за 2006  год  составил  42,1 % или  6628,8 млн.тенге (за 2006 год поступило  15755,5 млн.тенге );

• по доходам городского  бюджета прирост по сравнению с поступлениями за  2006 год  составил  29,4% или  1725,8 млн.тенге (за 2006  год поступило  5863,5 млн.тенге).

    Из 95 доведенных доходных источников количество исполненных доходных источников  составило 87, в том числе республиканского бюджета- 39,    местного бюджета – 48,  не исполнен по 8 доходным источникам, по 6 республиканским , в том числе по  1 таможенному,  по 2 местного бюджета (105202,  303101), в том числе  по городскому бюджету –2 (поступления  от продаж зем.участков, акциз на водку).

    - За 2007 год по поступлению от продажи земельных участков поступило 388,6 млн.тенге , прогноз 2007 года в сумме 589,3 млн.тенге исполнен на 65,9%. ( произвели уплату по заключенным договорам 2932 н/п )

    - По акцизу на водку снижение поступления объясняется не исполнением прогнозной оценке при прогнозе в сумме 105 млн. тенге, фактическое поступление составило 81,4 млн. тенге или  неисполнение на 23,6 млн.тенге или 77,6%.

     С начала года   произведено водки 83,327 тыс. дал, реализовано 84,068 тыс. дал. За аналогичный период прошлого года эти показатели соответственно составляли: 92,513 тыс. дал и  88,409 тыс. дал. Одним из основных причин снижения производства и реализации водки является уменьшение заказов, рынка сбыта, а также с октября  до первой декады  декабря у предприятия отсутствовало тара для розлива элитной водки таких как «Адиль Премиум», «Адиль Голд», «Адиль Платинум» которая пользуется наибольшим спросом.

Доля поступлений налогового комитета по г. Усть-Каменогорску за 2007 год в общем поступлении по ВКО составляет 65,7% (поступления по ВКО 124,3 млн.тенге), в т.ч. в местный бюджет (42266,6 млн.тенге) – 51,6%.

Основная доля  в общем объеме поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет  обеспечена предприятиями   города входящими в республиканский  и региональный мониторинг. За 12 месяцев 2007 года от предприятий  мониторинга поступило всего налогов и платежей в сумме 40480,0 млн.тенге или 49,5 % от общего поступления. В том числе от предприятий  республиканского мониторинга  в сумме 36558,0 млн. тенге,  регионального – 3922,0 млн.тенге. По состоянию на 01.01.2008 года на контроле налогового комитета  состоит 23 предприятия входящих в государственный мониторинг, из них 7 предприятий числятся   в республиканском мониторинге , 16  предприятий входящих в региональный мониторинг. От АО «Казцинк» в городской бюджет поступило 552,1 млн.тенге, что составляет 7,3% от  общего поступления в городской бюджет.

    Наибольшую сумму поступлений в бюджет   за  2007 год  обеспечили такие отрасли, как:

• Обрабатывающая и горнодобывающая промышленность  в сумме  -50240,7млн.тенге, что составляет  61,5 % от общего поступления и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост составляет 105,3%

• Производство и распределение электроэнергии, газа и воды –2375,8 млн.тенге, или 2,9% и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года рост составляет 126,8%

• Строительство – 4615,3 млн.тенге, или 5,6%, рост- 119,1%

• Торговля – 9639,1 млн.тенге, или 11,8%, рост-123,8%

• Транспорт и связь –2429 млн.тенге, или 2,9%, рост- 130%

• Государственное управления- 1051,5млн.тенге , или 1,3%, рост-116,1%

• Образования-1082,9 млн.тенге или 1,3% рост 136,7%

По предприятиям, подлежащим  обрабатывающей промышленности  (АО Казцинк, АО УМЗ, АО УК ТМК,ф-лу ТОО Корпорация Казахмыс-Производственное объединение «Востокцветмет») поступление составило 37 002,9 млн.тенге или 45,3%  от общего поступления в бюджет. В аналогичном периоде прошлого года поступление составило -38 171,6 млн.тенге или поступление уменьшилось на 1 168,6 млн.тенге, в связи с снижением поступления от АО УМЗ и АО ТМК, т.к данными предприятиями на основании п.8 статьи 126 Налогового кодекса были предоставлены авансовые платежи   по корпоративному подоходному налогу к уменьшению  на сумму 2 585,4 млн.тенге. Например, по АО УМЗ  снижение объемов производства танталовой продукции связано с принятием Постановления Правительства РК №594 от 11.07.07г.,запрещающего ввоз танталовых скрапов на территорию РК, в результате чего не состоялись контракты по толлинговой переработке сырья во 2-ом полугодии 2007г.,по АО ТМК снижение объемов производства магния и соответственно объемов реализации связано с отсутствием сырья, если за 2006г. объем производства магния составил -315,9 млн.тенге, то за аналогичный период текущего года составило всего- 190,8 млн.тенге, или снизилось на 130,5 млн.тенге или на 59,4 %, в связи с чем, были предоставлены дополнительные расчеты на уменьшение по корпоративному подоходному налогу, по филиалу ТОО Корпорации Казахмыс  поступление налогов в 2006г.отстутствовало в связи с тем, что филиал зарегистрировался 21.11.2006г. [6]

По предприятиям, вырабатывающим тепловую и электрическую энергию за 2007год поступление составило 2  072,3 млн.тенге или 2,5% от общего поступления в бюджет. В аналогичном периоде прошлого года поступление составило - 1 699,8 млн.тенге или поступление увеличилось на 402,4 млн.тенге. На увеличение поступления налогов в текущем году повлияло увеличение объемов реализации электроэнергии на 13,32 % по сравнению с прошлым годом, в связи с  увеличением выработки электрической энергии, увеличением тарифа на электрическую энергию.

   По предприятиям относящимся к корпорации Бипэк за 2007год поступление составило 244,4 млн.тенге или 0,3 % от общего поступления в бюджет. В аналогичном периоде прошлого года поступление составило-298,9 млн.тенге или поступление уменьшилось на 54,5 млн.тенге. На снижение поступления налогов в текущем году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года повлияло превышение относимых сумм в зачет НДС над оборотом по  реализации на 5,5% (по ТОО Бипэк-авто) т.к предприятие взяли большую сумму кредита для покупки  российских автомобилей  марки ВАЗ, а реализация автомобилей происходит очень медленно. Кроме того снижение поступление налогов связано с использованием суммы переплаты, образовавшейся в результате уменьшения по декларации за 2006год в сумме 21,6 млн.тенге. Данной суммой переплаты налоговый агент воспользовался при оплате ежемесячных авансовых платежей в течение 5 месяцев ( 4,5 млн.тенге*5мес.).

Наиболее крупными налогоплательщиками г.Усть-Каменогорска, обеспечивающими основную долю налоговых поступлений в бюджет, являются предприятия  цветной металлургии, машиностроения и металлообработки, предприятия производящие и распределяющие  электроэнергию, теплоэнергию, газ  и  воду.

Наибольшая доля в объеме промышленного производства г.Усть-Каменогорска (94,2%) принадлежит предприятиям с численностью работающих свыше 50 человек,  доля предприятий  с численность до 50 человек  в общем объеме составляет 2,5%, подсобными предприятиями произведено 3,3%.

Сырьевая база, промышленный и кадровый потенциал нашего города способствует развитию малых и средних предприятий.  Так по состоянию на 01.01.2008 г. состоит на учете 26139 субъектов малого предпринимательства, привлечено к уплате 17964 СМП, количество привлеченных субъектов малого бизнеса в сравнении с аналогичным периодом прошлого года увеличилось на 3210 н/п.

Поступление от субъектов малого предпринимательства за  2007г всего в государственный бюджет составляет в сумме 10891 млн.тенге, прирост к соответствующему периоду прошлого года составляет 46,7% (доля в общем объеме поступлений составляет 13,3%), в т.ч  в городской бюджет –1715,6 млн.тенге, прирост к соответствующему периоду прошлого года  составляет 44% (доля в общем объеме поступлений городского бюджета составляет 22,6%).

Годовой прогноз налогов и платежей в МБ на 2008 год принят в сумме 44 392,5 млн. тенге. С учетом принятых уточнений годовых сумм на прошедших сессиях маслихатов, оперативно прогноз составит 43 830,9 млн. тенге, ожидаемое поступление 43 326,3 млн. тенге, исполнение ожидается 98,8% или отклонение от прогноза 504,6 млн. тенге, за счет неисполнения по основным налогам и платежам:

Социальный налог – исполнение прогноза – 97,2%, отклонение от прогноза 432,9 млн. тенге, при прогнозе 15 712,4 млн. тенге с учетом уточнения, ожидаемое поступление составит 15 279,5 млн. тенге;

Неисполнение прогноза обусловлено его завышением, так процент изъятия социального налога за 2007 год сложился в размере 11,4%, на 2008 год планировалось изъятие 7,92%, при снижении ставки налога на 30% планировалось снижение процента изъятия на 30,5%. Фактически изъятие  социального налога за 7 месяцев т.г. сложилось в размере 7,71%, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года процент изъятия снизился на 32,8% против запланированного 30,5%. 

По отраслям экономики наибольшему снижению процента изъятия подвержены строительство – снижение на 32,9% сумма потерь 30,6 млн. тенге, обрабатывающая промышленность – снижение на 32,1% сумма потерь -56,9 млн.тенге и государственные учреждения: это образование - снижение процента изъятия на 38%, сумма потерь 199,8 млн.тенге, здравоохранение - снижение на 33%, сумма потерь - 26,2 млн.тенге,  и государственное управление - снижение на 31,5%, сумма потерь - 10,9 млн.тенге.  Причиной   является то, что уплата социального налога в бюджет производится за минусом социальных отчислений. Ставка социального налога регрессивная, тогда как ставка социальных отчислений фиксированная. При росте  фонда заработной  платы,  увеличивается и сумма социальных отчислений. За 1 полугодие т.г. к соответствующему периоду прошлого года темп роста начисления социальных отчислений составил 120,1%. Кроме того, по бюджетным организациям   сумма социального налога поступает за минусом выплат по больничным листам, сумма которых также растет  за счет роста МРП и увеличения норматива выплат по больничным листам в 1,5 раза. Доля ФЗП государственных учреждений составляет 29,1%, обрабатывающей промышленности - 19,3%  от общего фонда заработной платы. 

По крупным предприятиям также наблюдается снижение процента изъятия  более 30%. Например: АО «Казцинк» за 6 месяцев т.г по сравнению с соответствующим периодом прошлого года при росте ФЗП на 142,4%  процент изъятия снизился на 37,9%, АО «УМЗ» при росте ФЗП на 114,6%  снижение  процент изъятия   на 34,4%. 

Плата за эмиссию в окружающую среду - исполнение прогноза 95%, отклонение от прогноза составит 165,8 млн. тенге, при прогнозе 3 293,9 млн. тенге и ожидаемом поступлении 3 128,1 млн. тенге.  

Причиной отклонения является отсутствие поступлений от АО «УМЗ» в планируемом объеме. За 2007 год поступило от АО «УМЗ» - 75,9 млн. тенге. На 2008 год планировалось поступление  в сумме 227,7 млн. тенге, так как ставки платежа на 2008 год увеличены в среднем в 3 раза.  Однако за 2008 год ожидаемое поступление от АО «УМЗ» составляет 42,2 млн. тенге, сумма потерь - 185,4 млн. тенге. [7]

Поступления от продажи земельных участков - исполнение прогноза 55%, отклонение от прогноза составит 453,3 млн. тенге, при прогнозе 1 007,5 млн. тенге с учетом уточнения и ожидаемом поступлении 554,2 млн. тенге.    

Перевыполнение прогноза ожидается по ИПН (КБК 101201-101205) на общую сумму 335 млн. тенге, по КБК 204105 «Административные штрафы, пени, санкции, взыскания на 157,6 млн. тенге.  

По исполнению поручений, данным на селекторном совещании НК МФ РК по вопросам акцизов.

По пункту 4. По состоянию на 30 сентября 2008г. структура поступления акцизов характеризуется следующими данными, указанные в ПРИЛОЖЕНИИ А.

Из приложения видно, что по области за 9 месяцев 2008 года исполнение прогноза в общем по акцизам составило 104,5% (при прогнозе 352691,0 тыс.тенге фактически поступило в бюджет 368500,4 тыс.тенге), исполнение достигнуто по всем кодам бюджетной классификации. 

По пункту 5.

Работа по повышению объемов производства и реализации алкогольной продукции для достижения 130 % целевого показателя на постоянной основе.

Так, до всех производителей алкогольной продукции доведены и согласованы ежемесячные  графики производства и реализации алкогольной продукции, необходимые для достижения 130 % темпа роста по итогам 2008 г. по сравнению с 2007 г. и регулярно проводятся беседы по данному вопросу с руководителями этих предприятий.

Кроме того, с начала текущего года сотрудниками управления акцизов проведены 23 проверки деятельности акцизных постов, находящихся на предприятиях-производителях алкогольной продукции,  ТОО «Тамила плюс», АО «Адиль», ТОО «Иртыш», ТОО «Асай», ТОО «Крылья», ТОО «Асер», ТОО Семей-пиво», ТОО «Зырян-кайнар», ИП Нурпейсов,  с выездом на предприятия. [7]

- по пунктам 9, 10,11 протокольных поручений начальника НД по ВКО, данных по итогам селекторного совещания НК МФ РК 12.09.2008 г.:

По пункту 9.

Относительно функционирования автоматизированной системы диспетчеризации-системы учета алкогольной продукции (АСД-СУАП) на сегодняшний день все технологические  линии розлива предприятий- производителей алкогольной продукции (кроме пива), расположенных на территории ВКО (АО «Адиль», ТОО «Шыгыс Сусындары», ТОО «COMPANY ASPARA») оснащены контрольными приборами учета и обеспечивают автоматизированную передачу информации в НК МФ РК.

По пункту 10.

В целях совершенствования работы акцизных постов на предприятиях производящих этиловый спирт и алкогольную продукцию, а так же  усиления контроля за поступлением акцизного налога от реализации этилового спирта и алкогольной продукции, на основании Приказа Председателя НК МФ РК от 10.05.07г. № 289 «Об утверждении Правил организации акцизных постов в организациях, производящих подакцизную продукцию» приказами территориальных Налоговых комитетов ежемесячно составляются графики дежурств на акцизных постах работников налоговых комитетов, с привлечением инспекторов с разных отделов. В целях усиления работы акцизных постов периодически в график дежурства включаются работники областного аппарата. [8]

На постоянной основе осуществляется контроль над деятельностью акцизных постов путем проведения проверок работы акцизных постов согласно утвержденного графика на 2008 г.

Так всего  с начала года проведено 23 проверок акцизных постов. За допущенные нарушения привлекались к дисциплинарной ответственности работники, ответственные за данный участок работы. Также письмом НД по ВКО от 05.09.2008 № УАк-13-2/6914 было уведомлено, что при повторном выявлении нарушений будут привлекаться к дисциплинарной ответственности непосредственно первые руководители ТНУ.

Кроме того,  3 октября 2008 г. с ответственными работниками за данный участок работы был проведен семинар по улучшению деятельности акцизных постов, на котором обсуждались и даны разъяснения по возникшим в ходе осуществления дежурства на акцизных постах вопросов.

Также, на сегодняшний день разработан план мероприятий по обеспечению 130%-го  увеличения объемов реализации этилового спирта и алкогольной продукции в 2008 году по сравнению с прошлым годом, направленный на усилении работы акцизных постов.

По пункту 11.

Ежемесячно контролируется представления форм декларирования субъектами рынка алкогольной продукции и своевременность их ввода в ПО ИС «Акциз».

По данным представленных деклараций по обороту алкогольной продукции регулярно проводится сравнительный анализ объемов оптовой реализации алкогольной продукции с аналогичным периодом прошлого года.

По итогам проведенного анализа с начала года проведено 8 хронометражных обследований хозяйствующих субъектов, осуществляющих оптовую реализацию алкогольной продукции допустивших снижение реализации алкогольной продукции в сравнении с аналогичным периодом прошлого года и во всех случаях достигнуты увеличения объемов реализации алкогольной продукции (всего на 5 070,4 дал или 125,2 %), что способствует росту легального оборота алкогольной продукции и дополнительным поступлениям в бюджет.

Проведем анализ местных налогов по городу Семей за 2006-2007 года.

Акцизы являются одним из источников пополнения доходной части бюджета города. За 2007 год от реализации подакцизной продукции поступило в городской бюджет акцизов в сумме 51377 тыс. тенге, что превышает поступления за аналогичный период 2006 года на 84606 тыс. тенге.

Прогноз по акцизу на водку /105202/ за 2007 год доведен в сумме 40587.0 тыс. тенге, фактическое поступление составило 44978.8 тыс. тенге, что составляет 110.8% исполнения доведенного прогноза. За соответствующий период прошлого года поступило 62457.0 тыс. тенге, что меньше поступлений текущего года на 21870.0 тыс. тенге.

Прогноз по акцизу на пиво /105207/ за 2007 год доведен в сумме 1270.0 тыс. тенге, фактическое поступление составило 1124.7 тыс. тенге или 88.6 %. За соответствующий период прошлого года поступило 3401.0 тыс. тенге, что превышает поступление текущего года на 2131.0 тыс. тенге.

Прогноз по акцизу на бензин /105296/ за 2007 год доведен в сумме 8670.0 тыс. тенге, фактическое поступление составило 11592.5 тыс.тенге или 133.7 %. За аналогичный период прошлого года поступило 17068.0 тыс. тенге, что меньше поступлений текущего года на 8398.0 тыс. тенге.

Прогноз по акцизу на дизельное топливо /105297/ за 2007 год доведен в сумме 850.0 тыс. тенге, фактическое поступление составило 1163.0 тыс. тенге или 136.8%. За соответствующий период прошлого года поступило 1680.0 тыс. тенге, что меньше поступлений текущего года на 830.0 тыс. тенге.

Сектором администрирования акцизов по итогам 2007 года проведено 100 рейдовых проверок, в ходе которых выявлены 50 нарушения по соблюдению правил маркировки и подлинности учетно-контрольных марок и изъято 7296 бутылок алкогольной продукции сомнительного происхождения на общую сумму 890.7 тыс. тенге.

Проведено 8 хронометражных обследовании среди 5 производителей пива, 1 реализатору нефтепродуктов, где увеличен объем реализации по бензину на 27,5%.

В течение года производился прием, ввод и регистрация сопроводительных накладных на горюче - смазочные материалы. За 2007 год принято сопроводительных накладных 33381 штук, введено в программу ИС Акциз 27996 штук и зарегистрировано в журнал в количестве 22112 штук.

НДС

Количество зарегистрированных в качестве плательщиков НДС юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на 01.01.2007 составило 1 587, из них 90 налогоплательщиков представляют отчетность помесячно. Процент охвата тематическими и рейдовыми проверками от общего количества плательщиков НДС юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за 12 месяцев прошлого года составляет 2,9%.

Таблица 1 - Анализ поступления НДС в налоговый комитет по г. Семей с 2006 по 2007 год

НДС	прогноз		Факт. поступления		%
	2006	2007	2006	2007	2006	2007
На импорт	425740	80000	464011,3	74183,0	109,0	92,7
За нерезидента	51299		93841,2	6726,9	182,9
На товары ввозимые с территории РК	778214	200000	611671,8	102738,9	78,6	51,4

Прогноз поступлений НДС на импорт /105102/ в 2007 году доведен до 425740.0 тыс.тенге, фактическое поступление составило 464011.3 тыс.тенге или 109.0%.

Увеличение поступлений по НДС произошло за счет роста предпринимательской деятельности и соответственно увеличения количества плательщиков НДС.

Сумма налога на НДС, подлежащая уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

Ставка НДС равняется 13 процентам и применяется к размеру облагаемого оборота. По нулевой ставке облагаются налогом на добавленную стоимость обороты по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт. Ставка по облагаемому импорту равняется 14 процентам от размера облагаемого импорта.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц либо квартал по выбору налогоплательщика налога на добавленную стоимость. Если среднемесячная сумма НДС, подлежащей уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет более 1000 мрп, то налоговым периодом является календарный месяц.

Плательщики НДС обязаны предоставить декларацию по НДС за каждый налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

КПН

Таблица 2 – Анализ поступления КПН в Налоговый комитет по г. Семей за 2005-2007 годы

Года	КПН	План-прогноз	Фактическое поступление	Процент выполнения
2005	КПН, всего	604568	654271	105.5
2006	КПН, всего	1030787	1036807.3	100.6
2007	КПН, всего	983234	765177.3	77.8

Если провести анализ поступлений корпоративного подоходного налога, то можно сделать следующие выводы.

Анализ показывает, что в 2007 году произошло снижение поступления КПН по сравнению с 2006 годом за счет того что за филиалы, которые находится в других городах оплачивал все виды налогов головнойофис фирмы. 2006 году наблюдается рост поступления КПН на 1030787 тыс. тенге за счет создания благоприятного климата со стороны государства для роста предпринимательской деятельности.

ИПН

За 2006 год уполномоченным органом представлено сведение на 188 физических лиц получивших имущественный доход. Из них отработано и принято по 143 физическим лицам декларация Ф. 200.00. и предъявлено к уплате индивидуального подоходного налога (далее ИПН) на сумму 477868 тыс. тенге, которые полностью поступило в бюджет. По 65 физическим лицам были отправлено запросы в адресное бюро. По полученным сведением с адресного бюро 5 физических выехали за пределы города, 9 физических лиц не значится прописке в г. Семей, 6 физических лиц выписаны с прежнего адреса и по сегодняшний день не прописано.

Таблица 3 -Анализ поступление ИПН в Налоговый комитет по г. Семей за 2005г -2007 г

Года	ИПН	План-прогноз	Фактическое поступление	Процент выполнения
2005	ИПН, всего	105805	118646,5	112,1
2006	ИПН, всего	378379	378585,2	100,1
2007	ИПН, всего	363540	363738,8	100,1

Направлены письма по месту жительства по 6 физическим лицам, в т.ч. Урджарскому налоговому комитету направлено- 3, Павлодарский налоговый комитет –1, Бескарагайский налоговый комитет –1, Екибастузский налоговый комитет-1, для администрирование по имущественному доходу.

По 39 физическим лицам были направлены письмо о явке в налоговый комитет для представления декларации Ф.200.00 (ПРИЛОЖЕНИЕ М). Согласно служебной записки передано в ОАФ для проведения тематической проверки 21 физических лиц, не представивший декларацию по имущественному доходу.

По состоянию на 01.01.2007 года за нарушения налогового законодательства привлечено к административной ответственности в виде штрафа 88 физических лиц общую сумму 5881.7 тыс. тенге из них взыскана 2467,3 тыс. тенге. По остальным невзысканным суммам материалы переданы в суд для принудительного взыскания.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Налоговые агенты осуществляют перечисление налога по выплаченным доходам до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.

Расчет по индивидуальному подоходному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Таблица 4 – Прогнозные и фактические поступления по налогам недропользователей в Налоговый комитет по г. Семей 2006-2007гг.