2

Зміст

Вступ……………………………………………………………………………...З

Розділ 1. Загальне ознайомлення із структурою державної податкової

Інспекції…………………………………………………………………………...6

Розділ 2. Загальні положення про юридичний сектор...………………………..13

Розділ 3. Керівництво юридичного відділу……………………………………...15

Розділ 4. Завдання і функції юридичного відділу……………………………..18

Розділ 5. Відповідальність працівників юридичного відділу…………………..23

Розділ 6. Складання та оформлення службових документів в

органах ДПС ..25

Висновок ..41

Список використаних джерел ..44

Додатки

ВСТУП

Податкова система в кожній країні є основою економічної системи. Вона, з одного боку, забезпечує фінансову базу держави, а з іншого -виступає головним важелем реалізації державної економічної політики. Податкова система уявляє собою сукупність встановлених в країні податків, зборів і платежів, які взаємопов'язані між собою та органічно друг друга доповнюють, але мають різну цілеспрямованість.

Податки уявляють собою не лише метод формування доходів бюджету, а й інструмент впливу держави на різні сторони діяльності платників податків. Визначивши свою економічну політику, держава визначає напрямок розвитку, а також стратегію і тактику досягнення поставленої мети. Тому податкова система і податкова політика має чітку цілеспрямованість на вирішення конкретних завдань і проблем. Податки в руках держави повинні стати основним інструментом державного регулювання економіки, формування доходів бюджету, стимулювання науково-технічного прогресу, обмеження росту цін та інфляції.

Податкова система зобов'язана забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів до бюджету, а також забезпечити державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного розвитку суспільства.

Податкова система повинна включати в себе такі податки, які б забезпечували стабільну фінансову базу держави, без чого держава не в змозі безперервно фінансувати свої видатки. Найкращими помічниками держави в цьому плані є непрямі податки (податок на додану вартість, акцизний збір, мито), а також такі прямі податки, як податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з громадян, плата за землю.

Кожна юридична чи фізична особа зобов'язана приймати участь у фінансуванні державних видатків шляхом сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, встановлених податковим законодавством.

Основні принципи побудови податкової системи України були визначені в Законі України «Про систему оподаткування», до принципів побудови податкової системи належать такі, як: стимулювання підприємницької діяльності та інвестиційної активності; обов'язковість; соціальна справедливість; рівнонапруженість та пропорційність; рівність та недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації; стабільність: економічна обґрунтованість; рівномірність сплати; компетенція; єдиний підхід до розробки податкового законодавства гнучкість; інфляційна нейтральність; економічна ефективність; адміністративна спрощеність; забезпечення доступності та розуміння норм податкового законодавства для платників податків.

Податки уявляють собою форму фінансових відносин між державою та членами суспільства і являються обов'язковими платежами юридичних та фізичних осіб до бюджету.

За економічним змістом податки є формою фінансових відносин між державою та платниками податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових ресурсів, необхідних для виконання державою її функцій.

В фінансовій термінології застосовується три терміни, які відображають платежі - це плата, відрахування і податок.

Плата передбачає відносини платника з державою. її розмір залежить від розміру ресурсів, які використовуються платником, а надходження плати визначається державною власністю на ці ресурси. Якщо держава втратить право власності на ці ресурси, то вона втратить і ці доходи. Плата може вноситись як за рахунок включення її в собівартість, так і за рахунок прибутку. Це положення визначається чинним законодавством України. В податкову систему України включено такі платежі, як: плата за землю; плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності; рентні платежі.

Відрахування передбачають цільове використання платежів. Використання цих коштів може бути повним або частковим за призначенням.

Наприклад, часткове цільове використання мають збори за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету; збір за спеціальне використання природних ресурсів; збір за забруднення навколишнього природного середовища. Вони вносяться в державний бюджет, в загальній сумі доходів якого це цільове призначення втрачається.

При цьому розміри фінансування із бюджету на геологорозвідувальні роботи та відновлення природних ресурсів фактично можуть бути більшими чи меншими від проведених відрахувань.

Прикладом повного цільового використання коштів є відрахування до загальнодержавних фондів.

До загальнодержавних фондів належать: Фонд для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення; Фонд соціального захисту населення; Пенсійний фонд; Державний інноваційний фонд; Фонд сприяння зайнятості населення.

Використання коштів цих фондів не за цільовим призначенням не дозволяється. Відрахування, в основному, включаються в собівартість, однак, можуть проводитись і за рахунок прибутку.

Податки і збори встановлюються для утримання державних структур та для фінансового забезпечення виконання ними функцій держави -управління, оборони, соціальної та економічної. Податки не мають цільового призначення.

Податки уявляють собою плату суспільства за виконання державою його функцій, відрахування частини вартості валового національного продукту на загальнодержавні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство не може існувати.

Одночасно необхідно відмітити, що якщо плата та відрахування можуть сплачуватись як державі так і юридичним чи фізичним особам, то податки - є пріоритетом лише держави і тому вони надходять лише до бюджету.

Розділ 1. Загальне ознайомлення із структурою державної податкової інспекції

Податкова служба - це сукупність державних органів, які організують і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів. Державна податкова служба є апаратом державної виконавчої влади, що здійснює податкову політику і організує стягнення податків, зборів і платежів у розпорядження держави. Вона створена при Кабінеті Міністрів України у складі Державної Податкової Адміністрації України (центральний апарат) і державних податкових адміністрацій (інспекцій) в Автономній республіці Крим, областях, районах, містах і районах.

Головним завданням державної податкової адміністрації є забезпечення додержання законодавства про податки, повний облік всіх платників податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, здійснення контролю, забезпечення правильності обчислення і сплати цих .плат Апарат податкової служби України у своїй діяльності керується Конституцією України, Законом України "Про державну податкову службу "[2], рішеннями Верховної Ради України та місцевих Рад народних депутатів. Податкова служба України включає до свого складу державну податкову адміністрацію та спеціальні підрозділи податкової міліції:

• Державна податкова служба України включає три рівні:

• державна податкова адміністрація України( вища ланка);

• державні податкові адміністрації Республіки Крим, областей і міст із районним поділом (середня ланка);

- державні податкові інспекції районів (сільських і міських) та міст обласного підпорядкування (низова (базова) ланка).

На низову ланку покладається безпосереднє ведення податкової роботи Бершадської МДПІ яка забезпечує реалізацію єдиної державної податкової7 політики на території Бершадського та Чечельницького районів, становить низову ланку державної податкової адміністрації. Вона підпорядкована Державній податковій адміністрації у Вінницькій області.

Районна податкова адміністрація координує свою роботу з фінансовими органами, банківськими установами, органами внутрішніх справ, суду, прокуратури, арбітражу, і іншими контролюючими органами.

Начальник МДПІ в м. Бершадь призначається керівником Державної податкової адміністрацією у Вінницькій області за погодженням з Державною податковій адміністрацією України. Інші працівники податкової інспекції призначаються начальником МДПІ в м. Бершадь.

Видатки на утримання податкової інспекції міста визначаються Державною податковою адміністрацією України (ДПАУ) і фінансуються з обласного бюджету. Бершадська МДПІ є юридичною особою, має самостійний кошторис видатків, розрахунковий рахунок і печатку із зображенням державного герба України та своїм найменуванням.

Бершадська МДПІ виконує наступні функції:

- здійснює контроль за додержанням законодавства про податки і платежі;

- контролює своєчасність подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків і платежів, а також перевіряють вірогідність цих документі щодо правильності визначення об'єктів оподаткування та обчислення податкових платежів;

- забезпечує повний облік платників податків та платежів, а також своєчасність їх надходження;

- перевіряє законність валютних операцій, дотримання порядку розрахунків із споживачами з використанням контрольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використання для розрахунків за товари, роботи та послуги;

- забезпечує застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій, передбачених Законом "Про державну податкову службу "[2] та іншими законодавчими актами України за порушення законодавства про податки, а також стягнення адміністративних штрафів за ці порушення, допущені службовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами;

• проводить всебічні перевірки фактів приховування та заниження сум податків і платежів;

• аналізує причини та оцінює дані про факти порушення законодавства про їх оподаткування;

• в межах своєї компетенції під час здійснення контрольних функцій з'ясовує неправомірність дій підприємств, установ, організацій та громадян, що можуть свідчити про злочинну діяльність або створювати умови для такої діяльності, та передає наявну інформацію з цих питань відповідним спеціальним органам з боротьби з організованою злочинністю;

• подають відповідним фінансовим органам звіти про надходження до бюджетів податків та платежів;

• подають, правоохоронним органам матеріали про факти порушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, а також подають до судів та арбітражних і судів позови до підприємств, організацій, установ та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами;

• розглядає заяви, пропозиції з питань оподаткування і скарги на дії службових осіб державних податкових адміністрацій.

Бершадська МДПІ складається з ряду функціональних підрозділів, які в тісному взаємозв'язку співпрацюють між собою, забезпечуючи виконання функцій, покладених на податкову службу України. Бершадська МДПІ має право накладати адміністративні штрафи:

- на керівників та інших службових осіб підприємств, установ і організацій, винних у несвоєчасній подачі форми бухгалтерських звітів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і платежів, (у розмірі від 5 до 10 розмірів мінімальної заробітної плати); на керівників та інших службових осіб підприємств, організацій, установ, включаючи установи НБУ, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які порушують права податкових адміністрацій, тобто протидіють проведенню податкового контролю, (у розмірі від 10 до 20 мінімальних заробітних плат);

- на службових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян, які виплачують доходи, винних у неотриманні, неперерахуванні до бюджету сум прибуткового податку з громадян, у неповідомленні або несвоєчасному повідомленні держаним податковим адміністраціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, (у розмірі 3-х мінімальних заробітних плат);

• на громадян, винних у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи, чи у включені до декларацій про доходи перекручених даних (від одного до п'яти мінімальних розмірів заробітної плати);

• на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством, (від трьох до п'яти мінімальних розмірів заробітної плати з конфіскацією виготовленої продукції);

• на громадян, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії чи здійснюють продаж товарів не зазначених у деклараціях (від одного до десяти мінімальних розмірів заробітної плати).

До функціональних обов'язків відділу оподаткування доходів підприємства відносять:

- здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства; контроль за своєчасністю подання платниками податкових декларацій, бухгалтерської звітності, забезпечення перевірки правильності і повноти їх складання; контроль за своєчасністю і повнотою перерахування обов'язкових платежів до бюджету; організація заходів щодо стягнення перерахування несвоєчасно внесених до бюджету належних податків, застосування до платників фінансових санкцій, накладання фінансових санкцій, накладання адміністративних штрафів і контроль повноти їх сплати;

- передачу правоохоронним органам матеріали про факти порушення законодавства, за які передбачена карна відповідальність;

- розгляд заяв, пропозицій і скарг підприємств, які зв'язані з оподаткуванням та безпосередньою роботою осіб податкової адміністрації.

Основними завданнями відділів управління документальних перевірок юридичних осіб є: забезпечення контролю за дотриманням підприємствами та установами всіх форм власності законодавства по обчисленню і справлянню податку на прибуток, на дану вартість та акцизного збору; узагальнення матеріалів перевірок, підготовка проектів, доповідей, наказів, розпоряджень, а також пропозицій щодо реалізації цих матеріалів; підготовка і передача податковій поліції рішень по матеріалах перевірок та заходів по попередженню недоліків і порушень податкового законодавства.

Головними завданнями відділу справляння податків з фізичних осіб є:

• забезпечення організації роботи відповідних відділів з питань повноти обліку платників податків;

• контроль за дотриманням податкового законодавства, повнотою сплати до бюджету податків з фізичних осіб та державного мита та своєчасністю подання платниками декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків.

Завданням управління місцевих податків і зборів є забезпечення належної організації оправлення місцевих податків та зборів, ресурсних платежів та неоподатковуваних доходів до відповідних бюджетів, належної аналітичної та контрольної роботи.

Відділ валютного контролю здійснюють перевірку законності валютних операцій, що проводяться резидентами і нерезидентами на території України.

Управління по роботі з платниками встановлює постійні двосторонні зв'язки з питань податкового законодавства з юридичними та фізичними особами.

До функцій цього відділу входять:

- надання консультацій, письмових роз'яснень щодо порядку нарахування та сплати податків, заповнення декларацій;

- організація і проведення семінарів з питань оподаткування, випуск плакатів, буклетів, брошур, тощо.

Відділ примусового стягнення податків здійснює спільну роботу з галузевими міністерствами та відомствами, органами виконавчої влади по погашенню заборгованості по платежах до бюджету з платників податків.

Відділ комп'ютеризації організує:

- роботу по впровадженню АРМів та окремих задач отриманих в практичному використанні в районній інспекції;

- роботу по впровадженню локальних обчислювальних мереж;

- надання методичної та практичної допомоги відділам ДШ по впровадженню в практичну роботу комп'ютерної техніки, тощо.

В секторі державного реєстру фізичних осіб здійснюється державна реєстрація фізичних осіб як платників податків.

Юридичний відділ тісно співпрацює з іншими підрозділами ДШ розробляє заходи на забезпечення правового застосування законодавства в апараті податкової адміністрації міста.

Працівники державної податкової інспекції при виконанні службових обов'язків є представниками держави й охороняються законом на рівні з працівниками правоохоронних органів.

Збитки, пов'язані з виконанням працівниками податкової інспекції службових обов'язків, що були ним завдані, або їх майну, компенсуються в установленому чинним законодавством порядку .

Службові особи державної податкової інспекції зобов'язані суворо дотримуватись Конституції й законів України, що охороняють права та інтереси громадян, підприємств, установ, організацій. За невиконання або неналежне виконання службовими особами державної податкової адміністрації своїх обов'язків вони притягуються до дисциплінарної та кримінальної відповідальності згідно з чинним законодавством.[9]

Службові особи державної податкової інспекції забезпечують дотримання комерційних та службової таємниці.