66

Зміст

Вступ ……………………………………………………….

1. Структура Бершадської міжрайонної державної податкової інспекції .

1. Ознайомлення із змінами та доповненнями до діючого податкового законодавства ……………………………………

2. Облік та роз’яснювальна робота з платниками податків…….

3. Контроль за справлянням непрямих податків

   1. Податок на додану вартість …………………………….

   2. Контроль за справлянням акцизного збору ……………

2. Адміністрування прямих податків з юридичних осіб

2.1 Контроль за справлянням податку на прибуток підприємств

2.2 Контроль за справлянням податку з доходів громадян ……...

2.3 Контроль за справлянням податку на землю ………………...

2.4 Збір за спеціальне використання водних ресурсів ……

2.5 Плата за користування надрами для видобування корисних копалин ……………………………………….

2.6 Збір за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду

2.7 Збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету ………………………….

2.8 Збір за забруднення навколишнього природного середовища

2.9 Контроль за справлянням майнових податків ………………..

2.10 Контроль за справлянням місцевих податків та зборів …….

3. Організація охорони праці на базі Бершадської МДПІ ……………

Висновки ………………………………………………….

Список використаної літератури ………………………………

Додатки ……………………………………………………………

Вступ

Організаційні і правові засади здійснення податкової політики і функціонування податкової системи в Україні визначені в Законах України «Про систему оподаткування» та «Про державну податкову службу в Україні». Ці законодавчі акти визначають систему податків в Україні, а також апарат державної виконавчої влади, що здійснює податкову політику і організує стягнення податків і платежів у розпорядження держави.

З метою посилення контролю за справлянням податків, зборів та інших обов’язкових платежів, зміцнення виконавчої дисципліни працівників податкових органів Указом Президента України від 22.08.96р. №760/96 «Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій» на базі Головної державної податкової інспекції та інспекцій в областях і районах, містах організована Державна податкова адміністрація Україні.

Проходження економічної практики було здійснено на базі Бершадської МДПІ .

Метою проходження практики є поглиблення і закріплення теоретичних знань, які отримані у процесі навчання, набуття необхідних навичок практики правильності нарахування, обліку та сплати юридичними та фізичними особами податків, зборів та неподаткових платежів до бюджету, які передбачені діючим законодавством .

Головними завданнями практики є отримання практичної підготовки, яка необхідна для виконання обов’язків податкового інспектора, ревізора та набуття досвіду організаторської роботи.

За період проходження практики ознайомилась з функціями та завданнями, які виконують структурні підрозділи податкової інспекції, приймала участь у перевірці правильності нарахування та сплати податків підприємств, установ, організацій та фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності, а також закріпила теоретичну базу щодо методології проведення документальних та камеральних перевірок.

Для вдосконалення перевірок податкового законодавства необхідно забезпечити своєчасність надходження нових нормативних актів, підвищення рівня кваліфікації податкових спеціалістів, проведення семінарів та консультацій з актуальних питань та вирішення інших проблем.

Всі питання, які передбачені програмою практики розглянуті в повному обсязі .

1. Структура Бершадської міжрайонної державної податкової інспекції

Бершадська міжрайонна податкова інспекція , де проходило стажування, знаходиться у м. Бершаді пров. Робітничий, 8. Дана організація підпорядковується Державній податковій адміністрації у м. Києві та має державну форму власності.

Бершадська МДПІ надає послуги щодо роз`яснення податкового законодавства платникам податків через засоби масової інформації та відділу консультацій; здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства, правильністю нарахування, повнотою і своєчасністю сплати податків і зборів до бюджету та цільових фондів. Крім того, державна податкова інспекція розглядає звернення громадян, підприємств, установ та організацій щодо питання оподаткування та валютного контролю, а також скарги на дії посадових осіб державної податкової інспекції. Дана організація веде облік платників податків і здійснює реєстр фізичних осіб - платників податків і інших обов`язкових платежів.

Показником обсягів діяльності ДПІ за рік є загальна сума податків і зборів зібраних даною організацією за минулий звітний рік.

Структура даної ДПІ зображена в додатку 1.

1.1.Ознайомлення із змінами та доповненнями до діючого податкового законодавства

Функції ознайомлення працівників МДПІ та платників податків із змінами та доповненнями до діючих законодавчих актів, роз’яснень Головної ДПА щодо податкового законодавства, інструкцій виконує відділ роз’яснювальних робіт з платниками податків.

Відділ по роз’яснювальних роботах з платниками податків знайомить із змінами та доповненнями до діючого податкового законодавства наступними методами:

особисті прийоми;

статті в газеті;

відповіді по телефону;

консультаційні послуги;

проведення круглих столів;

виступи по радіо;

круглі столи.

Цей відділ за своїми функціональними обов’язками щодня приймає платників податків, надає їм консультації, проводить семінари з питань оподаткування та підтримує у належному стані інформаційні стенди.

Терміни розгляду письмових звернень встановлено Законом України “Про звернення громадян” від 02. 10. 1996 р. №393/96 – ВР.

Звернення розглядаються та вирішуються у терміни не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, що не потребують додаткового вивчення, - невідкладно, але не пізніше 15 днів від дня іх отримання.

Якщо в місячні терміни вирішити порушені питання неможливо, заступник керівника податкового органу відповідно до розподілу функціональних обов’язків встановлює необхідні терміни для його розгляду, про що повідомляється особі, яка подала звернення. При цьому загальні терміни вирішення питань, порушених у зверненні, не може перевищувати 45 днів.

Відділ роз’яснювальних робіт з платниками податків складає план роботи по роз’ясненню законодавства на кожний квартал, в якому серед запланованих заходів можуть бути наступні:

підготовка та проведення навчальних консультацій з платниками податків: проведення семінару-наради з бухгалтерами підприємств та приватними підприємцями з питань зміни діючого законодавства;

організація та проведення економічних навчань працівників податкової інспекції згідно затвердженого графіка;

систематичне обслуговування платників податків:

• надання допомоги по заповненню звітності, декларацій, розрахунків;

• надання консультацій з питань застосування податкового законодавства;

• надання консультацій з застосування податкового законодавства з виїздом па підприємства;

своєчасне технічне забезпечення роботи з платниками податків за допомогою засобів масової інформації:

• підготовка роз’яснень податкового законодавства в газеті;

• організація виступів по радіо;

оновлення матеріалів на стендах;

випуск власної друкованої продукції (пам’яток, брошур, листівок);

проведення масово-роз’яснювальної роботи та оновлення стендів під час чергування згідно графіку на ринку;

створення бібліотечного фонду діючої нормативної та законодавчої бази;

рекламна робота для власної передплати журналу ДПА України “Вісник податкової служби України”;

проведення роботи по виконанню Програми спільної діяльності між ДПА України та Всеукраїнським благодійним фондом “Професіонал”;

виконання Програми формування високої податкової культури населення та підтримки зусиль органів державної податкової служби, спрямованих на поповнення дохідної частини бюджетів і державних цільових фондів;

проведення заходів щодо роз’яснення положень Податкового кодексу України;

висвітлення в засобах масової інформації узагальнених результатів роботи мобільних груп та фактів притягнення до відповідальності суб’єктів підприємницької діяльності за порушення податкового та валютного законодавства України.

Зазначається в таких планах терміни проведення запланованих заходів, а також відповідальні особи за кожним заходом.

2. Облік та роз`яснювальна робота з платниками податків

Облік платників податків ведеться згідно з Інструкцією «Про порядок обліку платників податків», затвердженою наказом ДПА України від 17 листопада 1998 р. №552.

Облік платників податків є однією з основних функцій органів ДПС.

Юридичні особи повинні у 20-денний термін після отримання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органів ДПС за своїм місцезнаходженням для взяття на податковий облік.

Для взяття на облік платників податків - юридичні особи подають до органів ДПС такі документи:

• заяву за ф.№1-ОПП (дод. 2);

• завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

• копію положення (для бюджетних установ);

• копію свідоцтва про державну реєстрацію;

• копію довідки про включення до ЄДРПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.

При необхідності можуть подаватись ще й такі документи:

• копія довідки за ф.№4-ОПП (якщо засновниками підприємств є юридичні особи, які знаходяться на обліку в інших ДПІ) (дод.3);

• копії довідок ДРФО посадових осіб та засновників (фізичних осіб).

Взяття на облік юридичної особи здійснюється протягом 2 робочих днів після надходження заяви за ф.№1-ОПП (див. дод.2). Дані із заяви про взяття на облік заносяться до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб і вносяться з нього до журналу обліку платників податків і зборів для юридичних осіб за ф.№3-ОПП. На примірнику статуту (положенні) платника податку робиться відмітка про взяття його на облік за підписом відповідальної особи і видається довідка за ф.№4-ОПП (див. дод.3), яка підтверджує взяття на облік.

Протягом 3-х робочих днів платник зобов`язаний повідомити органи ДПС про відкриття або закриття рахунку - дана інформація заноситься до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб.

Фізична особа - суб`єкт підприємницької діяльності після одержання свідоцтва про державну реєстрацію повинна в 5-денний термін подати такі документи до органів ДПС для взяття на податковий облік:

• заява за ф.№5-ОПП (дод. 4);

• копія свідоцтва про державну реєстрацію;

• документи, що засвідчує особу (паспорт).

Дані із заяви за ф.№5-ОПП заносяться до реєстру фізичних осіб. Після взяття платника податку на облік органи ДПС видають йому довідку за ф.№4-ОПП, яка підтверджує взяття його на облік.

Відкриття (закриття) рахунків здійснюється так само як і для юридичних осіб.

Облік фізичних осіб - суб`єктів підприємницької діяльності ведеться в журналі обліку платників податків і зборів фізичних осіб за ф.№7-ОПП.

Фізичні особи, які не є суб`єктами підприємницької діяльності, також реєструються в органах ДПС з присвоєнням їм ідентифікаційного коду. Облік фізичних осіб здійснюється в залежності від наявності у них об`єктів оподаткування.

Зняття з обліку може здійснюватись у випадку ліквідації підприємства. Для цього необхідно документи:

• заяву про зняття з обліку за ф.№8-ОПП (дод.5), дата якої фіксується в журналі за ф.№6-ОПП ;

• заяву про зняття з обліку платника ПДВ;

• оригінал довідки за ф.№4-ОПП;

• копію розпорядчого документа власника про ліквідацію;

• копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;

• ліквідаційну картку органів державної статистики.

У 10-денний термін з дня подання заяви за ф.№8-ОПП скласти ліквідаційний баланс. Крім того проводиться документальна перевірка платника, і у разі невиявлення порушень його знімають з обліку. Якщо ж є заборгованість перед бюджетом, то складається повідомлення за ф.№10-ОПП і надсилається до ліквідаційної комісії.

У разі перереєстрації платника податку - юридичної особи він подає такі документи до органів ДПС за попереднім місцезнаходженням у 20-денний термін з дня його зміни :

• заяву за ф.№9-ОПП (дод.6);

• копію свідоцтва про державну реєстрацію;

• оригінал довідки за ф.№4-ОПП, отриманої за місцем взяття на облік.

А також до органів ДПС за новим місцезнаходженням такі документи як:

• заяву за ф.№1-ОПП (ф.№5-ОПП ) з поміткою «перереєстрація»;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію.

Після перереєстрації за новим місцем проживання надходить повідомлення за ф.№11-ОПП (дод.7)

Зняття з обліку фізичної особи - суб`єкта підприємницької діяльності як платника податків здійснюється в порядку, аналогічному для платників податків - юридичних осіб, з урахуванням того, що у зв`язку зі смертю фізична особа знімається з обліку на підставі інформації, одержаної від органів реєстрації актів громадського стану.

Основними регламентуючими документами при проведенні роз`яснювальної роботи є Закони України «Про державну податкову службу» та «Про систему оподаткування», а також інші нормативні акти.

Масова роз`яснювальна робота серед платників податків Бершадського райну проводиться згідно квартальних та щомісячних планів.

Основними формами масово-роз`яснювальної роботи є розгляд листів і звернень платників податків, надання консультацій на індивідуальному прийомі та по телефону, через пресу, телебачення і радіо, підготовка й читання лекцій, проведення семінарів і зустрічей з трудовими колективами з проблем податкового законодавства та результатів роботи податкової інспекції.

Щоденно ведеться Книга обліку прийому платників податків, також ведеться Журнал обліку особистого прийому платників податків, Журнал обліку законодавчих актів, що друкуються в пресі, Журнал обліку кореспонденції, яка надходить до відділу.

Вищезгадані функції здійснюють відділ обліку та звітності.