62. Функція: Організація контрольної роботи з визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування пдв

Містить такі процедури:

62.1. організація та координація роботи територіальних органів з питань проведення перевірок суб’єктів господарювання щодо визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення;

62.2. аналіз даних інформаційно-аналітичних баз у ході проведення перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ, вивчення і відпрацювання схем ухилення від оподаткування, повідомлення територіальних органів про можливі ризики безпідставно заявлених сум ПДВ та/або від’ємного значення, надання пропозицій щодо упередження використання таких схем платниками та контроль за упередженням заявлених сум ПДВ та/або від’ємного значення;

62.3. аналіз причин і оцінка фактів порушень податкового законодавства, виявлених у ході перевірок з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ;

62.4. організація роботи територіальних органів щодо забезпечення надходжень до бюджету донарахованих податкових зобов’язань за результатами контрольно-перевірочної роботи;

62.5. аналіз стану та визначення ефективності контрольної роботи в органах у частині перевірок достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення, внесення пропозицій щодо її удосконалення.

216. Функція: Організація та контроль за поданням інвестором (оператором) за угодою про розподіл продукції передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків тощо), своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств та плати за користування надрами для видобування корисних копалин

Містить такі процедури:

216.1. організація та контроль роботи територіальних органів Міндоходів із забезпечення своєчасності сплати сум ПДВ, податку на прибуток, плати за користування надрами для видобування корисних копалин, бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення, визначених за угодами про розподіл продукції;

216.2. моніторинг обліку нарахованих та сплачених сум податків в розрізі угод, контроль за виконанням територіальними органами Міндоходів доведених завдань із забезпечення надходжень до бюджету ПДВ, податку на прибуток, плати за користування надрами для видобування корисних копалин, відшкодованих сум ПДВ та/або від’ємного значення, визначених за угодами про розподіл продукції;

216.3. участь у визначенні бази оподаткування ПДВ, податку на прибуток, плати за користування надрами для видобування корисних копалин і сум бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення, відповідно до угод про розподіл продукції;

216.4. розробка заходів щодо недопущення виникнення податкового боргу з поточних нарахувань ПДВ, податку на прибуток, плати за користування надрами для видобування корисних копалин за угодами про розподіл продукції та контроль за їх виконанням підвідомчими підрозділами територіальних органів Міндоходів;

216.5. участь у розробці та впровадженні заходів щодо забезпечення своєчасності сплати нарахованих платежів, бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення за угодами про розподіл продукції;

216.6. аналіз даних щодо нарахування та сплати платежів в розрізі регіонів та окремих платників за угодами про розподіл продукції; результатів визначення в автоматизованому режимі відповідності платників ПДВ критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення, визначених за угодами про розподіл продукції; аналіз причин і оцінка фактів порушень податкового законодавства, виявлених у ході перевірок з питань достовірності нарахування та сплати платежів, бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення, визначених відповідно до угод про розподіл продукції;

216.7. внесення пропозицій щодо включення до плану-графіка перевірок платників, які мають ризик щодо несплати ПДВ, податку на прибуток, плати за користування надрами для видобування корисних копалин, визначених за угодами про розподіл продукції; моніторинг та розробка заходів щодо недопущення неправомірного бюджетного відшкодування ПДВ за угодами про розподіл продукції;

216.8. участь у розробці методичних рекомендацій, інструкцій, порядків, у розгляді звернень, наданні консультацій з питань платежів, визначених відповідно до угод про розподіл продукції;

216.9. надання роз’яснень на запити територіальних органів Міндоходів щодо застосування норм законодавства з питань виконання угод про розподіл продукції;

216.10. участь у розгляді проектів угод про розподіл продукції з питань визначення податкових зобов’язань з ПДВ, податку на прибуток, плати за користування надрами для видобування корисних копалин, з питань бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення;

216.11. аналіз даних інформаційно-аналітичних баз з питань проведення перевірок достовірності бюджетного відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення, вивчення і відпрацювання схем ухилення від оподаткування, повідомлення територіальних органів Міндоходів про можливі ризики безпідставно заявлених сум відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення, визначених за угодами про розподіл продукції, надання пропозицій щодо упередження безпідставно заявлених сум відшкодування ПДВ та/або від’ємного значення, визначених за угодами про розподіл продукції;

216.12. координація роботи територіальних органів Міндоходів у частині здійснення аналізу співставлення даних податкової звітності по кожному з платежів, сплачених інвестором (інвесторами) під час виконання угод про розподіл продукції;

216.13. аналіз даних Державної служби геології та надр України щодо обсягів видобування корисних копалин під час виконання угоди про розподіл продукції, інших даних інформаційно-аналітичних баз Міндоходів.

2. Проаналізувати надходження зі сплати ПДВ (фактичні і планові показники), в розрізі надходжень від вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) і ввезених на територію України товарів, а також розрахувати абсолютне і відносне відхилення.

Рік	Податок на додану вартість з ввезених на територію України товарів	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення	Рік	Податок на додану вартість з вироблених в Україні підакцизних товарів	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
2005	3,6			2005	6,7
2006	4,6	1	28	2006	13,4	6,7	100
2007	6	1,4	30	2007	16,7	3,3	25
2008	7,3	1,3	22	2008	23,8	7,1	43
2009	7,5	0,2	3	2009	30,6	6,8	29
2010	9,1	1,6	21	2010	36,5	5,9	19
2011	10,1	1	11	2011	45	8,5	23
2012	17,6	7,5	74	2012	45,9	0,9	2
2013	23	5,4	31	2013	53,6	7,7	17
2014	25,2	2,2	10	2014	76,2	22,6	42

Отже, проаналізувавши надходження зі сплати ПДВ (фактичні і планові показники), в розрізі надходжень від вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) і ввезених на територію України товарів, а також розрахувавши абсолютне і відносне відхилення, можна зробити висновок щодо стабільного і динамічного зростання сплати ПДВ. На 2014 рік, у 2013 році, планувалось різкий підйом надходжень: ПДВ із вироблених в Україні товарів до 76,2 млрд.грн. та ПДВ з ввезених на територію України товарів до 25,2 млрд. Але, у зв’язку з політичними подіями в 2014 році та дестабілізацією економіки, навряд чи індикативні показники реалізують себе. Аналізуючи ПДВ із вироблених в Україні товарів констатуємо поступове стабільне зростання величини надходжень, різке абсолютне та відносне відхилення в 2012 році, що свідчить про значне зниження темпу зростання суми надходжень, що і стало останнім сигналом необхідності масштабної реоранізаціії та зміни системи роботи, що й відбулося у грудні 2012р. (створення Міністерства доходів і зборів України). ПДВ з ввезених на територію України товарів мало різке зростання надходів та темпів починаючи з 2012 року.

3. Проаналізувати стан відшкодування ПДВ: фактичні і планові показники; сума ПДВ, заявлена платниками до відшкодування; сума ПДВ, заявлена платниками до відшкодування, що не була підтверджена проведеними перевірками, у тому числі сума відшкодування, що була завищена; сума втрати бюджету від незаконного відшкодування ПДВ; сума заборгованості бюджету з відшкодування ПДВ, у тому числі сума простроченої заборгованості. Також розрахувати абсолютне і відносне по аналізованих показниках.