Фінанси підприємств
5. Передбачено здійснення коригувань валових доходів і витрат
на суми змін вартості запасів за податковий період:
- валові витрати збільшуються на суму зменшення вартості запасів; - валові доходи збільшуються на суму збільшення вартості запасів.
6. Суму балансового прибутку зменшують:
-на суми дивідендів, виплачених акціями нової емісії;
-на суми доходів від володіння державними цінними паперами;
-на суми податку на майно, на землю, з власників транспортних засобів (за правилами податкового обліку джерелом їх сплати є прибуток);
-на суми збитків попередніх періодів (на 2007 рік – призупинено).
7.Існують особливості нарахування амортизації основних засобів. В податковому обліку застосовується лише «податковий» метод амортизації основних засобів з фіксованими нормами амортизації (їх розмір встановлений відповідно за 4-ма класифікаційними групами основних засобів). При цьому балансова вартість основних засобів як база нарахування амортизації може бути проіндексована (збільшена на коефіцієнт, що враховує перевищення 10-відсоткової межі темпів інфляції звітного року). В бухгалтерському обліку та при визначенні прибутку як фінансового результату передбачається можливість вибору підприємством методів і норм амортизації. При цьому балансова вартість основних засобів як база нарахування амортизації може бути переоцінена, якщо різниця між середньоринковою (справедливою) і балансовою вартістю активів перевищує 10 %.
8.Існують особливості визначення дати визнання доходів і витрат. У «податковому обліку спираються на «правило першої події» – валові доходи і валові витрати визнаються за датою відвантаження (реалізації) продукції або за датою надходження коштів, залежно від того, яка подія трапилась раніше.
6.2.План і навчальні завдання до практичного заняття
6.2.1.План основних питань практичного заняття
1.Принципи і порядок нарахування податку на додану вартість.
2.Порядок визначення належної до сплати в бюджет суми податку на додану вартість.
3.Порядок визначення прибутку як об’єкта оподаткування.
98
Тема 6. Оподаткування підприємств
4.Порядок визначення податкових зобов’язань при сплаті єдиного податку.
5.Порядок нарахування санкцій за порушення податкової дисципліни.
6.Порядок визначення податкових зобов’язань при застосуванні єдиного податку, консолідованого податку на прибуток, при нарахуванні дивідендів.
6.2.2. Ситуаційні завдання і задачі
Задача 1
№ |
Показники |
Значення, |
|
п/п |
тис. грн. |
||
|
|||
|
Вихідні дані |
|
|
1. |
Валові доходи за попередніми розрахунками |
2190 |
|
2. |
Валові витрати за попередніми розрахунками |
1670 |
|
3. |
Операції, що належить додатково врахувати (за необхід- |
|
|
ності, зважаючи на правила податкового законодавства) |
|
||
|
|
||
3.1 |
- Реалізовано продукції з відстроченням оплати |
80 |
|
3.2 |
- Отриманий авансовий платіж за продукцію |
45 |
|
3.3 |
- Отриманий банківський кредит |
460 |
|
3.4 |
- Сплачений відсотки за банківський кредит |
38 |
|
3.5 |
- Отриманий дивіденди від фінансових інвестицій |
26 |
|
3.6 |
- Придбаний основні засоби з оплатою грошовими ко- |
380 |
|
штами |
|||
|
|
||
3.7 |
- Надійшла оплата за раніше відвантажену продукцію |
59 |
|
3.8 |
- Придбаний акції інших емітентів з оплатою грошови- |
70 |
|
ми коштами |
|||
|
|
||
3.9 |
- Отримано від реалізації акцій власної емісії |
350 |
|
|
- в тому числі емісійний дохід |
40 |
|
3.12 |
- Отримано від реалізації облігацій власної емісії |
110 |
|
3.13 |
- Отримано доходів від участі в капіталі |
16 |
|
3.14. |
- Сплачено пені, штрафів |
19 |
|
|
Обчислити: |
|
|
4. |
Збільшення (зменшення) валових доходів, разом |
|
|
5. |
Збільшення (зменшення) валових витрат, разом |
|
|
6. |
Валові доходи з урахуванням перелічених операцій |
|
|
7. |
Валові витрати з урахуванням перелічених операцій |
|
|
8. |
Збільшення (зменшення) податкових зобов’язань з подат- |
|
|
ку на прибуток, порівнянно з попередніми розрахунками |
|
||
|
|
99
Фінанси підприємств
Задача 2
№ |
Показники |
|
Значення |
|
п/п |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
реалізова- |
реалізована |
|
Вихідні дані |
|
на в межах |
за межами |
|
|
|
України |
України |
1. |
Обсяги реалізації продукції, одиниць |
|
100 |
200 |
2. |
Собівартість реалізованої продукції, |
тис. |
2400 |
5600 |
грн. |
|
|||
|
|
|
|
|
3. |
Ціна реалізації одиниці продукції (з ПДВ), |
78 |
84 |
|
грн. |
|
|||
|
|
|
|
|
4. |
Грошові видатки на покупні матеріали, по- |
1240 |
3280 |
|
слуги (з ПДВ), тис. грн. |
|
|||
|
|
|
|
|
|
Обчислити: |
|
|
|
5. |
Суму ПДВ з продажів, тис. грн. *) |
|
|
|
6. |
Суму ПДВ з покупних матеріалів та по- |
|
|
|
слуг, тис. грн.*) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. |
Чистий дохід від реалізації продукції, тис. |
|
|
|
грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. |
Валовий прибуток (збиток) по кожному |
|
|
|
виду продукції, тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. |
Разом валовий прибуток (збиток), тис. грн. |
|
|
|
10. |
Податковий кредит |
|
|
|
11. |
Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету |
|
|
|
|
(відшкодуванню з бюджету), тис. грн. |
|
|
|
Задача 3
|
Показники |
Значення |
Вихідні дані |
|
|
1. |
Валові доходи, тис. грн. |
260 |
- в т.ч. ПДВ отриманий |
44 |
|
2. |
Валові витрати і амортизація, тис. грн. |
210 |
- в т.ч. ПДВ сплачений |
23 |
|
3. |
Чисельність працюючих, осіб |
6 |
4. |
Витрати на оплату праці, тис. грн. |
70 |
5. |
Ставка податку на прибуток |
25 % |
6. |
Ставка відрахувань в фонди соціального призначення |
37 % |
100
Тема 6. Оподаткування підприємств
Обчислити суму по- |
при загальній |
при сплаті |
при сплаті єди- |
|
схемі оподат- |
єдиного |
ного податку за |
||
даткових зобов’язань, |
||||
кування при- |
податку за |
ставкою 6 % зі |
||
тис. грн.: |
||||
бутку і ПДВ |
ставкою 10 % |
сплатою ПДВ |
||
|
||||
Податок на прибуток |
|
|
|
|
Єдиний податок |
|
|
|
|
ПДВ |
|
|
|
|
Комунальний податок |
|
|
|
|
Відрахування до фондів |
|
|
|
|
соц.страхування |
|
|
|
|
РАЗОМ |
|
|
|
Задача 4
Показники |
Значення |
|
Вихідні дані |
|
|
1. Недонараховані підприємством податкові зобов’язання, тис. |
60 |
|
грн., в тому числі |
||
|
||
1.1. Виявлені самостійно підприємством:, тис. грн. |
44 |
|
1.2. Виявлені органом податкової адміністрації :, тис. грн. |
16 |
|
2. Термін прострочення виплати податкових платежів, днів |
23 |
|
Облікова ставка НБУ: |
|
|
– на дату виникнення податкових зобов’язань; |
23 % |
|
– на дату погашення податкових зобов’язань |
18 % |
|
Обчислити: |
|
|
- суму штрафних санкцій |
|
|
- суму пені |
|
|
Разом санкцій за порушення податкової дисципліни |
|
Задача 5
|
|
Материн- |
Філія |
Філія |
|
Показники (тис. грн.) |
ське під- |
||
|
«Альфа» |
«Бета» |
||
|
|
приємство |
||
|
|
|
|
|
|
Вихідні дані |
|
|
|
1. |
Разом валові доходи |
348 |
124 |
86 |
2. |
Разом валові витрати |
120 |
98 |
42 |
3. |
Амортизація |
147 |
66 |
34 |
Обчислити: |
|
|
|
|
101