Тема 8. Звіт про рух грошових коштів.

Питання:

1. Яке призначення Звіту про рух грошових коштів?

2. Що собою являє грошовий потік? Як класифікують грошові потоки за видами діяльності?

3. Які методи подання інформації про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності дозволені МСБО 7?

4. Який метод подання інформації про рух грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльності за МСБО?

5. Яка послідовність складання Звіту про рух грошових коштів?

6. Який алгоритм трансформування доходів і витрат у грошові потоки від операційної діяльності?

7. Який алгоритм трансформування прибутку (збитку) непрямим методом?

8. Яким чином визначити рух грошових коштів у результаті інвестиційної та фінансової діяльності?

Завдання 8.1. Покажіть зв’язок термінів з коротким описом кожного з них шляхом внесення відповідних літер в незаповнені рядки зліва.

Терміни	Короткий опис
___1. Звіт про рух грошових коштів	А. Виплати на придбання нематеріальних активів; надходження від реалізації основних засобів; виплати на придбання власного капіталу або боргових інструментів інших підприємств
___2. Прямий метод підготовки звіту	Б. Визначення руху грошових коштів починається з суми прибутку, яка коригується на суму негрошового доходу, негрошових витрат і негрошових нарахувань для визначення розміру грошових коштів, генерованих в результаті діяльності
___3. Непрямий метод підготовки звіту	В. Надходження чи видатки грошових коштів та їх еквівалентів
___4. Потоки грошових коштів	Г. Фінансовий звіт, який показує надходження і видатки грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства за визначений період часу
___5. Операційна діяльність	Д. Бартерні операції; перетворення боргу на власний капітал; придбання основних засобів на умовах фінансової оренди; обмін власних акцій на акції іншого підприємства
___6. Інвестиційна діяльність	Е. Процедура приведення Звіту про прибутки та збитки від принципу нарахування до касового методу шляхом коригування кожної статті Звіту про прибутки та збитки окремо
___7. Фінансова діяльність	Є. Надходження від випуску акцій або інших інструментів власного капіталу; погашення позик
___8. Негрошова операція	Ж. Господарська діяльність, що включає в себе вплив операцій й інших подій, які входять до процесу отримання чистого прибутку, на грошові кошти підприємства

Завдання 8.2. Класифікувати операції щодо руху грошових коштів у результаті відповідної діяльності, використовуючи умовні позначення: О – операційна діяльність, І – інвестиційна діяльність, Ф – фінансова діяльність, Н – негрошова стаття:

1. _____Оголошено і виплачено дивіденди грошовими коштами.

2. _____Надійшла сума авансу від замовника.

3. _____Придбані за грошові кошти довгострокові інвестиції.

4. _____Виплачено проценти.

5. _____Випущено довгострокові облігації для придбання основних засобів.

6. _____Випущено звичайні акції.

7. _____Виплачено заробітну плату.

8. _____Грошовий платіж постачальникам.

9. _____Грошові виплати за понесені операційні витрати.

10. _____Сплачено дивіденди акціонерам.

Завдання 8.3. Підготувати розділ «Рух грошових коштів від операційної діяльності» Звіту про рух грошових коштів, якщо за звітний рік підприємством отримано чистий прибуток в сумі £151 000, амортизаційні витрати склали £39 000. Протягом звітного року дебіторська заборгованість збільшилась на суму £13 000, а кредиторська заборгованість – на £9 500.

Завдання 8.4. Визначити грошові кошти від інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, якщо підприємством протягом звітного року проведено такі операції з грошовими коштами: продаж землі та споруди – $181 000, власні викуплені акції – $40 000, придбання землі – $37 000, грошові виплати за дивідендами – $85 000, придбання обладнання – $53 000, емісія звичайних акцій – $147 000, погашення облігацій – $100 000.

Завдання 8.5. Підготувати Звіт про рух грошових коштів, використовуючи порівняльний баланс підприємства (табл. 27) й додаткову інформацію:

• чистий прибуток за рік становить €125 000;

• оголошено й виплачено грошовими коштами дивіденди в сумі €60 000;

• облігації до сплати в сумі €50 000 погашено за рахунок випуску простих акцій.

Таблиця 27

Баланс підприємства за рік, що закінчується 31.12.20Б р.

Стаття	31.12.20А року	31.12.20Б року	Різниця	Вплив на грошові кошти
Активи
Грошові кошти	€73 000	€22 000
Дебіторська заборгованість	€82 000	€66 000
Запаси	€180 000	€189 000
Земля	€71 000	€110 000
Обладнання	€260 000	€200 000
Накопичена амортизація – обладнання	(€69 000)	(€42 000)
Разом	?	?
Зобов’язання і власний капітал
Рахунки до сплати	€34 000	€47 000
Облігації до сплати	€150 000	€200 000
Звичайні акції (номінал 1)	€214 000	€164 000
Нерозподілений прибуток	€199 000	€134 000
Разом	?	?

Завдання 8.6. Підготувати Звіт про рух грошових коштів за прямим і непрямим методами розкриття інформації про рух грошових коштів від операційної діяльності, використовуючи інформацію Балансу підприємства (табл. 28), Звіту про прибутки і збитки (табл. 29) та додаткову інформацію.

Таблиця 28

Баланс станом на 31 грудня

Стаття	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	Різниця	Вплив на грошові кошти
Активи
Поточні активи
Грошові кошти	$15 000	$46 000
Короткострокові інвестиції	$127 000	$115 000
Рахунки до отримання	$55 000	$47 000
Товарно-матеріальні запаси	$110 000	$144 000
Витрати майбутніх періодів	$5 000	$1 000
Всього поточні активи	$312 000	$353 000
Основні засоби	$505 000	$715 000
Накопичена амортизація	($68 000)	($103 000)
Всього основні засоби	$437 000	$612 000
ВСЬОГО АКТИВІВ	$749 000	$965 000
Зобов’язання
Поточні зобов’язання
Рахунки до сплати	$43 000	$50 000
Розрахунки з бюджетом	$5 000	$3 000
Нараховані зобов’язання	$9 000	$12 000
Всього поточні зобов’язання	$57 000	$65 000
Довгострокові зобов’язання
Облігації до сплати	$245 000	$295 000
Всього довгострокові зобов’язання	$245 000	$295 000
ВСЬОГО ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Власний капітал
Прості акції	$200 000	$276 000
Додатково сплачений капітал	$115 000	$189 000
Нерозподілений прибуток	$132 000	$140 000
ВСЬОГО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ	$447 000	$605 000
ВСЬОГО ЗОБОВ’ЯЗАННЯ І КАПІТАЛ	$749 000	$965 000

Таблиця 29

Звіту про прибутки і збитки

Найменування показника	За звітний період
Доход від продажу	$698 000
Собівартість реалізованої продукції	($520 000)
Валовий прибуток	$178 000
Операційні витрати	($147 000)
Інші доходи від господарської діяльності	$18 000
Інші витрати від господарської діяльності	($10 000)
Інші процентні й інші доходи	$7 000
Процентні платежі й подібні витрати	($23 000)
Прибуток (збиток) до оподаткування	$23 000
Податок на прибуток	($7 000)
Чистий прибуток (збиток) звітного року	$16 000

Додаткова інформація:

1. до складу адміністративних витрат включено витрати на амортизацію в сумі $37 000 ;

2. до складу інших доходів від господарської діяльності входять такі види доходів:

• позитивна курсова різниця, що виникла при переоцінці валютних рахунків, у сумі $1 000;

• прибуток від продажу цінних паперів у сумі $12 000 («інші операції», пункт 2);

• дохід від продажу основних засобів – $5 000 («інші операції», пункт 4).

3. до складі інших витрат від господарської діяльності віднесено такі витрати:

• негативна курсова різниця при переоцінці заборгованості постачальникам у сумі $2 000;

• залишкова вартість основних засобів («інші операції», пункт 4).

Інші операції, що мали місце протягом звітного року, але не пов'язані з основною діяльністю підприємства:

1. Придбання цінних паперів (у складі фінансових вкладень) на $78 000.

2. Продаж цінних паперів за $102 000 (раніше були придбані за $90 000).

3. Придбання основних засобів за $120 000.

4. Продаж основних засобів за $5 000 (первісна вартість $10 000; накопичений знос на дату вибуття $2 000).

5. Випуск облігацій за номінальною вартістю $100 000 і здійснення їх обміну на основні засоби (без грошей).

6. Погашення облігацій на суму $50 000.

7. Випуск акцій на суму $150 000 у кількості 15 200 штук; номінальна вартість однієї акції $5,00.

8. Виплата дивідендів у розмірі $8 000.