Как платит ндс заказчик (комитент)

В общем случае комитент рассчитывает выручку от продажи в том же порядке, что и другие фирмы, которые реализуют свои товары, не прибегая к услугам посредников.

Как действовать в такой ситуации, смотрите раздел "Продажи" - подраздел "Выручка от продаж".

При передаче товара от комитента комиссионеру право собственности на этот товар остается у комитента.

Следовательно, реализации товара не происходит. Нет реализации - нет и объекта налогообложения. Однако по Налоговому кодексу НДС нужно начислить к уплате в бюджет в "день отгрузки (передачи) товаров" (ñò. 167 НК РФ). Поэтому налоговики настаивают на том, что НДС нужно заплатить по итогам того налогового периода, в котором товары были отгружены комиссионеру. Когда состоялся факт реализации (и состоится ли он вообще), по мнению налоговиков, никакого значения не имеет.

Если вы хотите полностью исключить возможные претензии при проверке, следуйте их требованиям. Тогда НДС придется начислить по итогам того налогового периода, в котором товары были отгружены комиссионеру.

Обратите внимание: в выручку от реализации товаров (работ, услуг) включают и сумму вознаграждения, которая причитается посреднику.

Сумму НДС, уплаченную посреднику в составе комиссионного вознаграждения, комитент может принять к вычету. Для этого должны быть выполнены те же условия, что и для любого другого налогового вычета.

Пример

ЗАО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор комиссии. По договору "Пассив" (комиссионер) должен продать партию товаров, полученных от "Актива" (комитент), на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость товаров - 40 000 руб.

Согласно договору "Пассиву" причитается комиссионное вознаграждение 11 800 руб. (в том числе НДС -1800 руб.). Деньги за проданные товары покупатели перечисляют на расчетный счет "Пассива" (посредник в расчетах участвует).

В договоре зафиксировано, что обязанности комиссионера по договору считаются выполненными, когда стороны подпишут соответствующий отчет.

Предположим, что товары были переданы посреднику в июле, а проданы в октябре. В этом же месяце был утвержден отчет комиссионера. Вознаграждение посреднику было перечислено "Активом" в октябре.

Проводки будут такими:

â èþëå

Дебет 45 Кредит 41

- 40 000 руб. - отгружены товары посреднику;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС со стоимости отгруженных товаров;

до 20 октября, 20 ноября, 20 декабря

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51

- 6000 руб. - 1/3 НДС перечислена в бюджет (по декларации за III квартал);

в октябре

Дебет 62 Кредит 90-1

- 118 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-2 Кредит 45

- 40 000 руб. - списана себестоимость отгруженных товаров;

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

-118 000 руб. - сторнирован НДС, ранее начисленный со стоимости отгруженных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с комиссионером"

- 118 000 руб. - поступили деньги от продажи комиссионных товаров;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с комиссионером" Кредит 62

- 118 000 руб. - зачтены задолженности;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет "Расчеты с комиссионером"

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - начислено вознаграждение"Пассиву";

Дебет 19 Кредит 76 субсчет "Расчеты с комиссионером"

- 1800 руб. - учтен НДС по вознаграждению;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 1800 руб. - НДС по вознаграждению принят к вычету;

Дебет 76 субсчет "Расчеты с комиссионером" Кредит 51

- 11 800 руб. - перечислено вознаграждение посреднику.

Несколько слов об авансах, которые покупатель перечислил на расчетный счет посредника в счет предстоящей поставки комиссионных товаров. Если товары, реализуемые по договору комиссии, облагают НДС, налог с аванса должен заплатить комитент. Кому был перечислен аванс покупателем (комитенту или посреднику) - неважно.

Следовательно, в своем отчете комиссионер должен сообщать комитенту и обо всех авансах, полученных в счет предстоящих поставок комиссионных товаров.

Обратите внимание: с 1 января 2009 г. при получении аванса от покупателя посредник должен не позднее 5 календарных дней выписать два счета-фактуры. Один покупателю, второй для себя. Копию своего экземпляра посредник передает комитенту. Комитент выписывает посреднику такой же счет-фактуру на аванс, но от своего имени. Комиссионер не отражает авансовый счет-фактуру в книге продаж, только в журнале выданных счетов-фактур.