- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XI. Налоги Налог на доходы физических лиц
- •Что облагается налогом
- •Что не облагается налогом
- •Как определить сумму налога, подлежащую удержанию из доходов сотрудника
- •Налоговые вычеты
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Как определить облагаемый доход, если сотрудник имеет право на несколько вычетов
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Как начислить налог с дохода, выплаченного в натуральной форме
- •Как начислить налог с материальной выгоды
- •Уплата налога и отчетность
- •Как учесть сумму налога
Уплата налога и отчетность
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.
Если доход выплачивается в натуральной форме или получен сотрудником в виде материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога.
Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.
Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивается как по месту нахождения головного отделения, так и по месту нахождения его подразделений.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразделений, определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого сотрудникам этих подразделений.
Если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года.
В конце года на каждого человека, получившего доход в организации, составляется справка о доходах по форме N-2-НДФЛ.
Справки о доходах направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации организации ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за прошедшим годом.
Из этого порядка есть исключение. Если удержать налог с доходов сотрудника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то фирма должна письменно уведомить самого сотрудника и налоговую инспекцию о сумме налога и невозможности его удержания. Это необходимо сделать не позднее одного месяца после окончания календарного года, в котором получен доход. Такие правила действуют с 1 января 2010 года (ï. 5 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ).
Как учесть сумму налога
Начисление налога на доходы физических лиц отразите при помощи проводки (в зависимости от ситуации):
Дебет 70 (75, 76) Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"
- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками фирмы; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками фирмы).
Перечисление налога в бюджет отразите так:
Дебет 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц" Кредит 51
- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.
Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована.
Эта операция отражается записью:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.